1. Panoramica dei redditi da capitale secondo la legge federale

Per le persone fisiche, l'Imposta Federale Diretta comprende un'ampia gamma di rendimenti degli investimenti, tra cui:

• interesse su conti bancari, obbligazioni e prestiti,
• dividendi e la distribuzione degli utili da parte delle aziende,
• distribuzioni da organismi di investimento collettivo (fondi),
• i redditi considerati interessi (ad esempio quelli derivanti da alcuni prodotti strutturati),
• rendimenti di investimenti assicurativi selezionati.

Al contrario, molti plusvalenze private sulla vendita di beni mobili (per esempio azioni detenute come investimenti privati) sono non soggetti all'imposta federale sul reddito, a condizione che l'individuo non sia non sia classificato come professionista della negoziazione di titoli.

2. Interessi attivi

Gli interessi attivi sono generalmente completamente imponibile a livello federale per i residenti fiscali svizzeri. Questo include:

• interessi su Conti bancari svizzeri ed esteri,
• interesse da obbligazioni e prestiti obbligazionari,
• interesse da prestiti privati a persone o aziende,
• componenti di interesse di alcuni prodotti strutturati e piani di risparmio.

Gli interessi imponibili sono solitamente rilevati quando accreditato o divenuto esigibile all'investitore, sulla base degli estratti conto bancari e di deposito.

3. Dividendi e redditi da partecipazione

Dividendi e proventi simili da partecipazioni azionarie sono tassabili anche a livello federale. Questo include:

• dividendi ordinari da Aziende svizzere e straniere,
• azioni gratuite e alcune distribuzioni occulte di utili,
• distribuzioni da cooperative,
• alcuni rimborsi di capitale che non si qualificano come rimborsi di riserve di contributi in conto capitale riconosciuti.

3.1 Tassazione parziale delle partecipazioni qualificate

Per le persone che detengono partecipazioni qualificate (ad esempio, partecipazioni dirette significative in una società), la DBG può fornire una società), la DBG può fornire sollievo parziale tassando solo una parte del dividendo a livello federale. a livello federale. L'obiettivo è quello di ridurre la doppia imposizione economica degli utili societari.

3.2 Rimborso delle riserve per contributi in conto capitale

Distribuzioni da parte di società riconosciute riserve per contributi in conto capitale in molti casi possono essere trattati come rimborsi di capitale esenti da imposte, anziché dividendi imponibili, se soddisfano criteri legali rigorosi. La corretta classificazione nella dichiarazione dei dividendi è essenziale.

4. Fondi e organismi di investimento collettivo

Svizzero e straniero organismi di investimento collettivo (fondi) spesso distribuiscono un mix di:

• imponibile reddito da investimento (interessi, dividendi, altri redditi), e
• plusvalenze realizzati all'interno del fondo.

Secondo la legge federale svizzera:

• il quota di reddito delle distribuzioni del fondo è imponibile,
• il quota di plusvalenza è solitamente esente da imposte per gli investitori privati,
• I rapporti sui fondi e i rapporti fiscali (ad esempio i valori fiscali svizzeri) sono utilizzati per distinguere i due tipi di rapporti.

4.1 Accumulazione e distribuzione dei fondi

Per accumulare fondi (nessuna distribuzione in contanti), il reddito imponibile può essere considerato distribuito e deve comunque essere dichiarato. e deve comunque essere dichiarato, in base alla dichiarazione fiscale annuale del fondo.

5. Prodotti strutturati e derivati

Il trattamento fiscale di prodotti strutturati e derivati dipende dal loro profilo economico. Gli elementi tipici includono:

• a componente a reddito fisso (interessi o redditi imponibili), e
• a componente di capitale (plusvalenza privata potenzialmente esente da imposte al momento della vendita o del riscatto).

L'Amministrazione federale delle contribuzioni emette spesso sentenze fiscali e linee guida pratiche su su specifici tipi di prodotti. Gli investitori devono fare affidamento sulle relazioni fiscali delle banche e, se necessario, su una consulenza professionale quando si tratta di strumenti complessi.

6. Redditi da investimenti esteri e crediti d'imposta esteri

I residenti fiscali svizzeri sono generalmente soggetti a tassazione sui loro reddito da investimento mondiale a livello federale, tra cui:

• dividendi esteri,
• interesse estero,
• reddito da fondi esteri e prodotti strutturati.

Tuttavia, il reddito di origine estera è spesso soggetto a Ritenuta alla fonte all'estero. Per evitare la doppia imposizione:

• Legge federale svizzera e trattati sulla doppia imposizione può concedere un credito d'imposta estero, o
• applicare il esenzione con progressione in alcuni casi.

6.1 Condizioni per il credito d'imposta estero

I crediti d'imposta esteri sono solitamente limitati a:

• imposte coperte dal relativo trattato,
• la parte dell'imposta federale svizzera attribuibile al reddito estero,
• ritenute d'acconto adeguatamente documentate (ad esempio, buoni fiscali ufficiali).

7. Confine tra redditi da capitale e guadagni in conto capitale

Una caratteristica fondamentale dell'imposta federale svizzera è che molti plusvalenze private su beni mobili sono esenti da imposte, mentre reddito da investimento è completamente imponibile. Distinguere le due cose è quindi fondamentale.

I problemi borderline più comuni includono:

• classificazione di riacquisto di azioni proprie e liquidazioni parziali,
• trattamento di azioni gratuite o dividendi azionari,
• separazione di interessi e plusvalenze nei prodotti strutturati,
• casi in cui un'elevata attività di trading può far riclassificare un investitore privato come un operatore professionale in titoli.

7.1 Rischio del trader professionale di titoli

Se un individuo è considerato un commerciante professionista, Le plusvalenze possono essere tassate come reddito ordinario, ma le perdite e le spese di negoziazione possono diventare deducibili. La classificazione si basa su fattori quali il periodo di detenzione, la leva finanziaria, il volume e la dipendenza dal trading come fonte primaria di reddito.

8. Link all'imposta alla fonte svizzera (Verrechnungssteuer)

Gran parte dei redditi da capitale svizzeri sono soggetti a Imposta alla fonte svizzera alla fonte, in particolare:

• dividendi da aziende svizzere,
• gli interessi e i proventi di alcune obbligazioni e fondi svizzeri,
• alcuni pagamenti di investimenti legati all'assicurazione.

Per i residenti in Svizzera:

• la ritenuta d'acconto è rimborsabile se il reddito e il patrimonio sono dichiarati correttamente,
• il rimborso viene erogato tramite credito per l'imposta federale e cantonale sul reddito o come rimborso in contanti,
• la mancata dichiarazione può portare a perdita dei diritti di rimborso e sanzioni.

I meccanismi della ritenuta d'acconto sono trattati in dettaglio nella guida separata su Imposta alla fonte svizzera (Verrechnungssteuer).

9. Detrazioni per spese e interessi legati agli investimenti

A livello federale, le persone fisiche possono detrarre:

• ragionevole commissioni di custodia e spese di conto, a seconda della pratica,
• interessi sul debito sui prestiti utilizzati per finanziare gli investimenti, nel rispetto di limiti complessivi,
• altri selezionati spese per investimenti, se trattate come deduzioni ammissibili.

La deduzione totale degli interessi sul debito privato è limitata e in genere non può superare:

• reddito da investimento imponibile più una piccola percentuale aggiuntiva del patrimonio netto (secondo le regole della DBG).

Le regole dettagliate per la detrazione sono descritte nella guida su Detrazioni fiscali federali.

10. Aspetti cantonali e onere complessivo

Mentre la definizione di reddito da investimento è ampiamente armonizzata tra il diritto federale e quello cantonale, il pressione fiscale complessiva sui redditi da capitale varia significativamente a seconda dei cantoni a causa di:

• diverso aliquote dell'imposta cantonale sul reddito e moltiplicatori,
• approcci cantonali al detrazioni per le spese di custodia e gli interessi,
• cantonale imposta sul patrimonio sulle attività sottostanti.

Per un confronto tra gli ambienti cantonali, si veda: Imposta sul reddito in Svizzera per Cantone .

11. Punti pratici per gli investitori

Per gestire correttamente la tassazione federale dei redditi da capitale, le persone fisiche dovrebbero:

• mantenere dichiarazioni annuali di banche e depositi (compresi i rapporti fiscali),
• garantire che tutti i conti e i portafogli, svizzere ed estere, sono dichiarate,
• controllare che crediti d'imposta alla fonte e i crediti d'imposta esteri sono richiesti correttamente,
• rivedere la classificazione di transazioni speciali (ad esempio, riacquisti di azioni, prodotti strutturati),
• monitorare il comportamento di trading per evitare di essere involontariamente classificati come trader professionisti.

12. Passi successivi e guide correlate

I redditi da capitale interagiscono con diverse altre componenti dell'imposta federale diretta svizzera. Per un'analisi completa, si consiglia di consultare anche:

• Reddito imponibile ai sensi della legge federale svizzera - categorie di reddito complessive,
• Redditi esenti e non imponibili - in particolare le plusvalenze private,
• Detrazioni fiscali federali - interessi e deduzioni dei costi,
• Imposta alla fonte svizzera (Verrechnungssteuer) - pagamenti anticipati e rimborsi,
• Aspetti fiscali internazionali e trattati sulla doppia imposizione - investimenti e crediti esteri.

Insieme, queste guide forniscono un quadro pratico e in lingua inglese per comprendere il tassazione federale dei redditi da capitale in Svizzera.