Basilea Città è un piccolo cantone urbano composto dalla città di Basilea e dai comuni di Riehen e Bettingen. Per la maggior parte dei residenti della città di Basilea, le componenti cantonali e comunali sono di fatto integrate in un'unica imposta sul reddito di Basilea Città, mentre i residenti di Riehen e Bettingen devono pagare una combinazione di imposta cantonale e un moltiplicatore comunale separato.

Gli esempi riportati in questa pagina utilizzano ipotesi semplificate per illustrare l'interazione tra le imposte federali, cantonali e, se del caso, comunali a Basilea Città. Non sostituiscono un calcolo formale delle imposte e non riflettono tutte le possibili deduzioni o situazioni particolari.

Ipotesi generali utilizzate negli esempi

Se non diversamente specificato, gli esempi presuppongono:

• Un anno fiscale in cui si applicano le attuali tariffe di Basilea Città e quelle federali.
• Detrazioni personali standard previste dalla legge di Basilea Città e dalla legge federale.
• Una situazione tipica del comune indicato (Basilea, Riehen o Bettingen).
• Non ci sono deduzioni straordinarie, perdite riportate o regimi speciali.

L'obiettivo è mostrare la meccanica del sistema piuttosto che riprodurre le tabelle tariffarie esatte.

Esempio 1 - Dipendente single residente nella città di Basilea

Profilo:

• Singolo, senza figli.
• Residente nella città di Basilea.
• Reddito lordo annuo da lavoro: CHF 90.000.
• Nessun altro reddito significativo, nessun immobile in Svizzera, modesto patrimonio bancario.

Passo 1 - Determinare il reddito imponibile

Dal salario lordo vengono detratti, ad esempio, i seguenti elementi:

• Contributi previdenziali e pensionistici (AVS/AI/IPO, ALV, 2° pilastro),
• Spese professionali (forfettarie o effettive),
• Alcuni premi assicurativi e altre detrazioni standard.

Al netto di queste deduzioni, il contribuente potrebbe avere una reddito imponibile di circa 65.000 franchi svizzeri.

Fase 2 - Imposta federale

Il reddito imponibile è soggetto all'imposta federale diretta utilizzando la tariffa federale per i contribuenti single. Su 65.000 franchi, l'imposta federale rimane moderata rispetto alla quota cantonale, poiché la scala federale è progressiva ma relativamente piatta ai livelli di reddito più bassi.

Passo 3 - Imposta cantonale di Basilea Città (Città di Basilea)

Basilea Città applica una propria tariffa cantonale progressiva per l'imposta sul reddito. Per i residenti della città di Basilea non esiste un'imposta sul reddito comunale separata; l'imposta cantonale completa riflette l'onere combinato di Cantone e Città.

Risultato

Sommando l'imposta federale e l'imposta cantonale di Basilea Città si ottiene l'onere fiscale totale sul reddito. Per questo profilo, l'aliquota fiscale complessiva effettiva su un reddito lordo di 90.000 franchi svizzeri si colloca tipicamente nella fascia bassa o media a due cifre, a seconda delle deduzioni finali e degli scaglioni tariffari esatti.

Esempio 2 - Coppia sposata con figli a Riehen

Profilo:

• Coppia sposata, tassata congiuntamente, due figli.
• Residente a Riehen (Basilea Città).
• Coniuge A: reddito da lavoro lordo 100.000 franchi.
• Coniuge B: reddito da lavoro lordo CHF 50.000.
• Nessun reddito da lavoro autonomo, nessun reddito da locazione, investimenti modesti.

Fase 1 - Combinare i redditi e applicare le detrazioni

I redditi di entrambi i coniugi sono cumulati (150.000 franchi). Gli importi deducibili comprendono:

• Contributi previdenziali e pensionistici per entrambi i coniugi,
• Spese professionali e costi di pendolarismo,
• Premi assicurativi (se deducibili),
• Detrazioni per motivi familiari e assegni familiari previsti dalla legge di Basilea Città.

La combinazione reddito imponibile può, ad esempio, rientrare nell'intervallo 110.000-115.000 franchi svizzeri.

Fase 2 - Imposta federale per coppie sposate con figli

Si applica la tariffa federale per i contribuenti sposati con figli. Rispetto a due contribuenti single con lo stesso reddito complessivo, il sistema federale è più favorevole grazie alla tassazione congiunta e agli assegni familiari.

Passo 3 - Imposta cantonale e comunale di Basilea Città (Riehen)

Per i residenti di Riehen, la tariffa di Basilea Città viene applicata per determinare l'importo dell'imposta cantonale. Riehen applica poi la propria imposta comunale utilizzando un moltiplicatore locale (Steuerfuss) su una quota dell'imposta cantonale. Il risultato è:

• Imposta cantonale di Basilea Città (quota ridotta per i comuni), più
• Imposta comunale determinata dal moltiplicatore locale di Riehen.

Risultato

L'onere fiscale complessivo (federale + cantonale + comunale) riflette la tassazione congiunta, gli assegni familiari e il moltiplicatore specifico di Riehen. Lo stato di famiglia e il comune di residenza hanno entrambi un impatto significativo sull'aliquota fiscale effettiva finale.

Esempio 3 - Dipendente espatriato soggetto a ritenuta d'acconto a Basilea Città

Profilo:

• Cittadino straniero che lavora a Basilea Città senza permesso di soggiorno permanente (senza permesso C).
• Residente nella città di Basilea.
• Stipendio annuo lordo: 120.000 CHF.
• Nessun immobile svizzero, qualche reddito da investimenti all'estero.

Fase 1 - Ritenuta d'acconto sullo stipendio

Il datore di lavoro detrae l'imposta sul reddito alla fonte (Quellensteuer) ogni mese, in base alla tariffa dell'imposta alla fonte di Basilea Città per la categoria del dipendente (stato civile, numero di figli, appartenenza religiosa, ecc.). (stato civile, numero di figli, appartenenza religiosa, ecc.). Questa tariffa è stata concepita per approssimare la combinazione di imposta federale e cantonale, ma non può riflettere ogni singola detrazione.

Fase 2 - Eventuale valutazione ordinaria successiva

Se sono soddisfatte alcune condizioni di legge - ad esempio, se il salario imponibile supera una soglia legale o se esistono redditi o patrimoni aggiuntivi sostanziali - le autorità possono richiedere un'autorizzazione per il pagamento delle imposte. le autorità possono richiedere un successivo accertamento ordinario. Il contribuente può richiedere tale accertamento anche per rivendicare le detrazioni non coperte dalla tariffa di ritenuta.

Fase 3 - Calcolo finale delle imposte

Nel successivo accertamento ordinario, il contribuente presenta una dichiarazione dei redditi completa. Le imposte federali e di Basilea Città vengono ricalcolate come se il contribuente fosse stato in regime ordinario per l'intero anno. L'imposta alla fonte già versata viene quindi accreditata:

• Se l'imposta ordinaria supera la ritenuta, è dovuto un pagamento supplementare.
• Se la trattenuta è superiore all'imposta ordinaria, il contribuente riceve un rimborso.

Ciò dimostra che la ritenuta alla fonte è spesso solo un meccanismo provvisorio a Basilea Città.

Esempio 4 - Dipendente proprietario di un immobile a Basilea Città

Profilo:

• Dipendente residente nella città di Basilea.
• Reddito da lavoro lordo: 110.000 FRANCHI.
• Appartamento di proprietà a Basilea con ipoteca.
• Alcune entrate da investimenti (interessi/dividendi).

Fase 1 - Lato reddito

Il contribuente deve dichiarare:

• Reddito da lavoro,
• Un valore di affitto figurativo per l'appartamento occupato dal proprietario (se applicabile),
• Redditi da investimento da conti bancari e titoli.

Fase 2 - Deduzioni relative all'immobile

Possono essere previste le seguenti detrazioni:

• Interessi ipotecari,
• Spese di manutenzione o deduzione forfettaria della manutenzione dell'immobile (soggetta alle regole di Basilea Città),
• Altre deduzioni personali standard previste dalla legge cantonale e federale.

Fase 3 - Effetto netto sul reddito imponibile

Il saldo tra il valore locativo figurativo e gli interessi ipotecari e le spese di manutenzione deducibili determina se il reddito imponibile del proprietario è superiore o inferiore a quello di un inquilino comparabile. L'imposta federale e l'imposta sul reddito di Basilea Città vengono quindi calcolate su questo reddito imponibile rettificato.

Esempio 5 - Libero professionista a Basilea Città

Profilo:

• Consulente indipendente residente a Basilea Città.
• Reddito d'impresa lordo annuo: 180.000 FRANCHI SVIZZERI.
• Spese aziendali per ufficio, attrezzature, assicurazioni professionali, viaggi, ecc.

Fase 1 - Determinare l'utile d'impresa

Il contribuente prepara un conto economico. Dal reddito lordo di 180.000 franchi, vengono dedotte tutte le spese aziendali ammissibili per ottenere un risultato di profitto aziendale che è soggetto all'imposta sul reddito.

Fase 2 - Aggiungere altri redditi e applicare le detrazioni personali

Qualsiasi altro reddito (ad esempio, i redditi da capitale) viene aggiunto all'utile d'impresa. Il contribuente può quindi richiedere le deduzioni personali (contributi sociali, premi assicurativi, deduzioni per motivi familiari, ecc.

Fase 3 - Applicazione delle imposte federali e di Basilea Città

Il reddito imponibile è soggetto a:

• Imposta federale diretta ai sensi della tariffa federale e
• Imposta sul reddito di Basilea Città in base alla tariffa e al comune di riferimento (Basilea, Riehen o Bettingen).

Poiché il reddito d'impresa può fluttuare e possono essere richiesti pagamenti anticipati, i contribuenti autonomi di Basilea Città devono prestare particolare attenzione alla liquidità e agli accertamenti provvisori.

Come utilizzare questi esempi

Questi esempi hanno lo scopo di illustrare:

• Come interagiscono le imposte sul reddito federali e quelle di Basilea Città,
• L'impatto dello stato di famiglia, del comune (Basilea o Riehen/Bettingen) e del livello di reddito,
• Il ruolo della ritenuta alla fonte e del successivo accertamento ordinario,
• Come la proprietà immobiliare e il lavoro autonomo cambiano il quadro.

Per una pianificazione precisa, è necessario prendere in considerazione le singole tabelle tariffarie, le detrazioni attuali e la specifica situazione comunale. Questa pagina può essere combinata con:

• il Tassi d'imposta sul reddito di Basilea Città ,
• il Detrazioni ,
• il Requisiti per l'archiviazione e Regole speciali ,
• così come il Calcolatore dell'imposta sul reddito di Basilea Città per una stima numerica semplificata.

Per una consulenza o una rappresentanza su misura in situazioni complesse o transfrontaliere, potete anche contattare lo studio Servizio imposte sul reddito di Basilea Città .