Oltre alle norme generali svizzere sull'imposizione del reddito, il Cantone di Basilea Città (BS) applica pratiche specifiche che sono particolarmente rilevanti per i lavoratori transfrontalieri, i dipendenti internazionali, proprietari di immobili e persone altamente mobili. In questa pagina sono evidenziate le principali aree in cui regole speciali e le questioni pratiche che si presentano più spesso.

Le informazioni che seguono sono di natura descrittiva e non sostituiscono il testo della legge fiscale di Basilea Città. Basilea Città, delle leggi federali, delle convenzioni contro le doppie imposizioni o delle decisioni individuali. L'esatto trattamento fiscale dipenderà Il trattamento fiscale esatto dipenderà sempre dalla legge applicabile e dai fatti specifici del contribuente.

Nuovi arrivi e partenze

Il trasferimento da o verso Basilea Città nel corso dell'anno fiscale solleva importanti questioni di residenza fiscale e di di residenza fiscale e di attribuzione del reddito:

• Arrivo a Basilea Città: La residenza fiscale inizia tipicamente quando una persona stabilisce la propria residenza principale nel cantone (centro di interessi vitali).
• Partenza da Basilea Città: La residenza fiscale di solito termina quando il centro della vita viene trasferito in un altro cantone o all'estero. Basilea-Città può mantenere diritti fiscali limitati su determinati beni specifici (ad esempio, gli immobili di Basilea Città).
• Assegnazione intercantonale: Per l'anno di arrivo o di partenza, il reddito e la ricchezza possono dover essere ripartiti tra Basilea Città e altri Cantoni in base alle regole di ripartizione della Confederazione. federale.

La comunicazione accurata delle date di arrivo/partenza, della residenza precedente e della tempistica del reddito è fondamentale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali. evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali.

Lavoratori transfrontalieri e non residenti

Basilea Città confina sia con la Germania che con la Francia, rendendo particolarmente frequenti le situazioni transfrontaliere:

• Frontalieri (Grenzgänger) che vivono in Germania o in Francia e lavorano a Basilea Città può essere soggetta a regole speciali per i pendolari in base alle relative convenzioni contro la doppia imposizione, spesso che prevedono un'imposta alla fonte in Svizzera con sgravi o crediti nello Stato di residenza.
• Non residenti con responsabilità fiscale limitata a Basilea Città (ad esempio, a causa di proprietà, stabili organizzazioni o lavoro autonomo nel cantone) sono tassati solo sul reddito e sul patrimonio provenienti da Basilea Città, anche se il reddito mondiale può essere ancora rilevante per determinare l'imposta applicabile. di Basilea-Città, anche se il reddito mondiale può essere rilevante per determinare l'aliquota d'imposta applicabile. aliquota.
• Incarichi internazionali e strutture a busta paga ripartita sono frequenti nei settori delle scienze e finanziari e possono portare a una complessa allocazione dei redditi da lavoro e da capitale tra la Svizzera e gli altri Paesi. tra la Svizzera e gli altri Paesi.

In questi casi, l'interazione tra la prassi di Basilea Città e la relativa convenzione contro le doppie imposizioni (Germania, Francia o altro Paese) deve essere esaminata con attenzione. (Germania, Francia o altro Paese) deve essere attentamente esaminata.

Ritenuta d'acconto (Quellensteuer) e successivo accertamento ordinario

Molti cittadini stranieri che lavorano a Basilea Città sono tassati alla fonte sui loro redditi da lavoro. I principali aspetti chiave includono:

• Valutazione ordinaria successiva obbligatoria possono essere applicate se si superano determinate soglie di reddito federali o cantonali soglie di reddito, o se si possiedono ulteriori redditi o patrimoni consistenti.
• Valutazione ordinaria volontaria spesso può essere richiesto di rivendicare detrazioni che non si riflettono completamente non si riflettono pienamente nella tariffa dell'imposta alla fonte (ad es. contributi del pilastro 3a, spese per la cura dei figli, spese professionali elevate, spese per interessi significativi). spese professionali elevate, interessi passivi significativi).
• Cambiamento di stato (ad es. ottenimento di un permesso C, matrimonio con un cittadino svizzero, acquisto di immobili, cambio di residenza) possono far passare dall'imposta alla fonte pura all'imposizione ordinaria nel corso dell'anno. tassazione ordinaria nel corso dell'anno.

In un successivo accertamento ordinario, le imposte federali e cantonali/comunali vengono ricalcolate come se la persona fisica fosse stata soggetta all'imposizione ordinaria fin dall'inizio dell'anno. come se la persona fisica fosse stata soggetta all'imposizione ordinaria fin dall'inizio dell'anno, con l'imposta alla fonte alla fonte, con l'accredito dell'imposta finale.

Redditi da investimento, dividendi e plusvalenze

Basilea Città segue il metodo generale svizzero per i redditi da capitale:

• Interessi e dividendi sono generalmente imponibili come reddito. Per le partecipazioni qualificate possono essere applicati parziale per le partecipazioni qualificate in determinate situazioni.
• Plusvalenze private su beni mobili (ad esempio, le plusvalenze su azioni o obbligazioni private) sono di solito esenti da imposte per gli investitori non azioni o obbligazioni detenute privatamente) sono solitamente esenti da imposte per gli investitori non professionali.
• Negoziazione professionale di titoli possono far sì che le plusvalenze vengano tassate come reddito da lavoro autonomo o d'impresa, in base a criteri quali il fatturato, l'uso della leva finanziaria e i periodi di detenzione. periodi di detenzione.
• Plusvalenze immobiliari a Basilea Città sono soggetti a un'imposta separata sulle plusvalenze con aliquote che generalmente dipendono dalla durata della proprietà e dall'entità della plusvalenza. guadagno.

La classificazione di un investitore come privato o professionale, e il trattamento di particolari tipi di strumenti, richiede spesso una valutazione caso per caso. di strumenti, spesso richiede una valutazione caso per caso.

Reddito da lavoro autonomo e società di persone

Per i lavoratori autonomi e i soci di società di persone con attività a Basilea Città:

• Gli utili d'impresa sono tassati come reddito ordinario a livello federale e cantonale/comunale a livello federale e cantonale/comunale, nelle mani dell'imprenditore o dei partner.
• Solo spese relative all'attività commerciale sono deducibili; le spese per la vita privata restano non sono deducibili anche se sono pagate da conti aziendali.
• Attività a uso misto come autovetture o uffici domestici richiedono una ripartizione tra uso privato e uso e uso professionale, che deve essere ragionevole e ben documentata.
• Le perdite possono essere tipicamente riportato e compensato con i futuri profitti aziendali, nel rispetto dei limiti temporali previsti dalla legge.

Data l'importanza di Basilea come polo economico, le transazioni infra-gruppo, le strutture di proprietà intellettuale e la fornitura di servizi transfrontalieri proprietà intellettuale e la fornitura di servizi transfrontalieri possono richiedere particolare attenzione e, in alcuni casi, decisioni anticipate.

Piani di partecipazione dei dipendenti, bonus e indennità di licenziamento

A causa della concentrazione di aziende multinazionali a Basilea Città, la partecipazione dei dipendenti e le complesse strutture retributive sono comuni. strutture retributive complesse sono comuni. Tra i punti importanti vi sono:

• Piani di azioni e opzioni per i dipendenti sono tassati sulla base delle norme federali e cantonali in materia di valutazione e tempistica (concessione, maturazione o esercizio, a seconda del tipo di piano).
• Piani di incentivazione a lungo termine (LTI), RSU e altri premi in azioni concessi da entità estere del gruppo di gruppo possono richiedere una ripartizione del reddito tra la Svizzera e gli altri Paesi utilizzando giorni lavorativi o metodi analoghi.
• Bonus e indennità di fine rapporto possono essere trattati diversamente dallo stipendio base in in determinate circostanze, in particolare quando compensano la perdita del posto di lavoro piuttosto che i servizi prestati in passato. servizi passati.

Gli incarichi internazionali e i pendolari transfrontalieri con compensi in azioni devono considerare sia la prassi di Basilea Città che le norme dei trattati per evitare la doppia imposizione. la prassi di Basilea Città e le norme dei trattati per evitare doppie imposizioni o lacune involontarie.

Pensioni e redditi da pensione

Le pensioni e le altre prestazioni pensionistiche per i residenti di Basilea Città possono comportare regole particolari, soprattutto quando sono coinvolte più giurisdizioni. quando sono coinvolte più giurisdizioni:

• Pensioni professionali (2° pilastro) e pilastro 3a pagamenti sono sono tassati in modo diverso a seconda che siano ricevuti come somme forfettarie o come rendite.
• Prelievi in unica soluzione sono tipicamente tassati separatamente dagli altri redditi ad aliquote ridotte, sia a livello federale che cantonale. aliquote ridotte, sia a livello federale che cantonale.
• Pensioni estere (ad esempio dalla Germania, dalla Francia, dall'UE o da regimi d'oltremare) possono essere in Svizzera o all'estero, a seconda della convenzione contro le doppie imposizioni, con l'applicazione di meccanismi di credito o di esenzione. meccanismi di credito o di esenzione.

Per le persone che hanno diritto a una pensione in diversi Paesi, la tempistica e la strutturazione dei prelievi prelievi possono influenzare in modo significativo l'onere fiscale complessivo.

Immobili a Basilea Città

Basilea Città ha regole specifiche per la tassazione degli immobili:

• Valore locativo figurativo di un immobile ad uso del proprietario o di un effettivo reddito da locazione per affitto devono essere dichiarati come reddito imponibile, con detrazioni per gli interessi ipotecari e la manutenzione dell'immobile, in base alle norme vigenti. manutenzione dell'immobile in base alle norme vigenti.
• Imposta sulle plusvalenze immobiliari viene riscossa sugli utili realizzati dalla vendita di immobili di Basilea Città. di Basilea Città, con aliquote generalmente più alte per i periodi di detenzione brevi e più basse per le proprietà a lungo termine. proprietà.
• A parte imposta sui trasferimenti immobiliari e le spese notarili e catastali possono essere applicate sui trasferimenti di proprietà, che devono essere presi in considerazione quando si pianificano acquisizioni o cessioni.
• Non residenti che possiedono immobili a Basilea Città sono tipicamente soggetti a una responsabilità fiscale e possono avere obblighi di dichiarazione nel Cantone anche se vivono in Svizzera o all'estero. o all'estero.

Per le transazioni immobiliari più importanti, è comune ottenere calcoli preliminari dalle autorità fiscali e chiarire il trattamento di reinvestimenti, ristrutturazioni e spese di valorizzazione. autorità fiscali e per chiarire il trattamento di reinvestimenti, ristrutturazioni e spese di valorizzazione.

Doppia imposizione internazionale e sgravi

Per i contribuenti legati a più di un Paese, l'interazione tra le norme fiscali di Basilea Città, federale e i trattati fiscali internazionali è fondamentale. Le costellazioni tipiche includono:

• Residenza a Basilea Città con impiego in un altro Paese,
• Attività commerciali o stabili organizzazioni al di fuori della Svizzera,
• Redditi da investimenti esteri e pensioni estere.

I meccanismi di soccorso possono comprendere:

• Esenzione con progressione,
• Metodi di credito d'imposta e
• Disposizioni specifiche del trattato per i redditi da lavoro, le pensioni, i compensi degli amministratori e altre voci.

L'effettivo sgravio concesso dipende dall'esatta formulazione del trattato e dalla situazione di fatto del contribuente, tra cui lo status di residenza, i giorni di lavoro in ciascun Paese e la struttura dell'impiego o dell'attività commerciale. attività.

Guida pratica

A Basilea Città, le regole speciali e le interazioni complesse si presentano più spesso in situazioni che coinvolgono:

• Lavoro transfrontaliero o pendolari transfrontalieri,
• Ritenuta d'acconto e successivo accertamento ordinario,
• Piani di partecipazione dei dipendenti e retribuzioni complesse,
• Lavoro autonomo e partnership con legami internazionali,
• Proprietà immobiliare e vendite di immobili a Basilea Città, e
• Pensioni estere e pianificazione pensionistica multigiurisdizionale.

In questi casi, è spesso consigliabile ottenere una consulenza personalizzata e, se del caso, chiedere preventivamente chiarimenti alle autorità fiscali. chiarimenti da parte delle autorità fiscali. Le altre sezioni della guida all'imposta sul reddito di Basilea-Città guida - Tariffe, Detrazioni, Requisiti per l'archiviazione e Esempi - forniscono il quadro generale all'interno del quale queste regole speciali operano.