Il Canton Berna è uno dei cantoni più grandi della Svizzera per popolazione e superficie, con un mix eterogeneo di centri urbani (come la Città di Berna e Biel/Bienne) e comuni rurali. (come la città di Berna e Biel/Bienne) e comuni rurali. L'imposta sul reddito è composta da componenti federali, cantonali e comunale e dai moltiplicatori comunali (Steuerfüsse) variano significativamente tra i comuni.

Gli esempi riportati in questa pagina utilizzano ipotesi semplificate per illustrare il funzionamento pratico dell'imposta sul reddito a Berna. Non riflettono tutte le possibili deduzioni o casi speciali e non sostituiscono un calcolo fiscale formale o una consulenza. o di una consulenza fiscale formale.

Ipotesi generali utilizzate negli esempi

Se non diversamente specificato, gli esempi presuppongono:

• Un anno fiscale in cui si applicano le attuali tariffe cantonali e federali di Berna.
• Deduzioni personali standard previste dalla legge bernese e da quella federale.
• Un moltiplicatore comunale di fascia media (comune né particolarmente a bassa né ad alta tassazione).
• Non ci sono deduzioni straordinarie, perdite riportate o regimi fiscali speciali.

Lo scopo è mostrare la logica del sistema piuttosto che riprodurre le tabelle tariffarie esatte.

Esempio 1 - Dipendente singolo con solo reddito da lavoro dipendente

Profilo:

• Singolo, senza figli.
• Residente in un comune a media densità fiscale a Berna.
• Reddito lordo annuo da lavoro: 80.000 FRANCHI.
• Nessun altro reddito significativo, nessun immobile in Svizzera, modesto patrimonio bancario.

Passo 1 - Determinare il reddito imponibile

Dal salario lordo, le detrazioni tipiche comprendono:

• Contributi previdenziali e pensionistici (AVS/AI/IPO, ALV, 2° pilastro),
• Spese professionali (forfettarie o effettive, come il pendolarismo),
• Premi assicurativi e altre detrazioni standard.

Al netto di queste deduzioni, il valore illustrativo reddito imponibile ai fini dell'imposta cantonale e federale può essere di circa 60.000 franchi svizzeri.

Fase 2 - Imposta federale sul reddito

Il reddito imponibile è soggetto all'imposta federale diretta utilizzando la tariffa federale per i contribuenti singoli. A partire da 60.000 franchi, l'onere fiscale federale risultante è generalmente modesto, in quanto la tariffa federale è progressiva e relativamente piatta ai livelli di reddito medio-bassi.

Passo 3 - Tariffa cantonale di Berna

Lo stesso reddito imponibile viene utilizzato per il calcolo dell'imposta cantonale di Berna. Viene applicata la tariffa bernese per i contribuenti single, producendo un importo dell'imposta cantonale secondo la scala progressiva.

Fase 4 - Moltiplicatore comunitario

L'imposta cantonale viene poi moltiplicata per il moltiplicatore d'imposta comunale del luogo di residenza. Ad esempio, se il moltiplicatore comunale è 150%, il contribuente paga 1,5 volte l'imposta cantonale calcolata come imposta comunale.

Risultato

La somma di:

• Imposta federale sul reddito,
• Imposta cantonale sul reddito e
• Imposta comunale sul reddito

dà il pressione fiscale totale sul reddito. Per questo profilo, l'aliquota d'imposta complessiva effettiva sul reddito lordo di 80.000 franchi svizzeri si situa in genere nella fascia bassa o media a due cifre, a seconda delle esatte deduzioni e del moltiplicatore del Comune.

Esempio 2 - Coppia coniugata con due redditi e figli

Profilo:

• Coppia sposata, tassata congiuntamente, due figli.
• Residente in un comune tipico di Berna.
• Coniuge A: reddito da lavoro lordo 90.000 franchi.
• Coniuge B: reddito da lavoro lordo CHF 50.000.
• Nessun lavoro autonomo, patrimonio bancario e pensionistico modesto.

Fase 1 - Combinare i redditi e applicare le detrazioni

I redditi da lavoro dei coniugi sono cumulati (totale 140.000 franchi). Da questo si deducono i seguenti elementi:

• Contributi previdenziali e pensionistici per entrambi i coniugi,
• Spese professionali e costi di pendolarismo,
• Premi assicurativi e altre detrazioni personali,
• Deduzioni e assegni familiari previsti dalla legge di Berna.

Il risultato reddito imponibile potrebbe, ad esempio, essere di circa 105.000-110.000 franchi svizzeri.

Fase 2 - Imposta federale per coppie sposate con figli

Viene applicata la tariffa federale per i contribuenti coniugati e le famiglie. Grazie alla progressione più favorevole e alle riduzioni legate ai figli, l'onere federale effettivo è inferiore a quello che si avrebbe se lo stesso reddito fosse tassato come due persone singole.

Passo 3 - Imposta cantonale e comunale di Berna

La tariffa di Berna per i contribuenti coniugati con figli viene applicata al reddito imponibile per calcolare l'imposta cantonale. Questo importo viene poi moltiplicato per il moltiplicatore comunale. Gli assegni familiari e per i figli riducono il reddito imponibile o l'imposta risultante, a seconda delle regole specifiche.

Risultato

L'onere fiscale complessivo sul reddito lordo combinato di 140.000 franchi riflette:

• Il vantaggio della tassazione congiunta,
• Assegni familiari e per i figli,
• Il moltiplicatore d'imposta comunale.

Questo esempio mostra come la situazione familiare e il comune di residenza influenzino in modo significativo il tasso effettivo di Berna.

Esempio 3 - Dipendente espatriato soggetto a ritenuta alla fonte

Profilo:

• Cittadino straniero che lavora a Berna senza permesso di soggiorno permanente (senza permesso C).
• Stipendio annuo lordo: 120.000 CHF.
• Residente in un comune di Berna, nessun immobile svizzero.

Fase 1 - Ritenuta d'acconto sullo stipendio

Il datore di lavoro detrae l'imposta sul reddito alla fonte (Quellensteuer) ogni mese in base alla tariffa dell'imposta alla fonte di Berna. La tariffa tiene conto dello stato civile, del numero di figli e talvolta dell'appartenenza religiosa, ma non può riflettere completamente tutte le detrazioni individuali.

Fase 2 - Eventuale valutazione ordinaria successiva

Se vengono superate determinate soglie legali (ad esempio, un reddito superiore a un determinato livello) o se il contribuente dispone di altri redditi o beni sostanziali, le autorità fiscali di Berna possono richiedere una successivo accertamento ordinario. Il contribuente può richiedere tale valutazione anche per rivendicare le detrazioni non pienamente considerate nella tariffa della ritenuta.

Fase 3 - Calcolo finale delle imposte

Nel successivo accertamento ordinario, il contribuente presenta una dichiarazione dei redditi completa. Le imposte federali, cantonali e comunali vengono ricalcolate come se il contribuente fosse stato soggetto all'imposizione ordinaria dall'inizio del periodo fiscale. L'imposta alla fonte già dedotta viene accreditata sull'imposta finale dovuta.

• Se l'imposta ordinaria è superiore all'imposta alla fonte, è necessario pagare un'imposta supplementare.
• Se la ritenuta alla fonte supera l'imposta ordinaria, il contribuente riceve un rimborso.

Questo esempio evidenzia come la ritenuta alla fonte serva spesso come meccanismo provvisorio a Berna.

Esempio 4 - Dipendente proprietario di immobili a Berna

Profilo:

• Dipendente residente nella città di Berna.
• Reddito da lavoro lordo: 100.000 FRANCHI.
• Casa o appartamento di proprietà a Berna, finanziato in parte da un'ipoteca.
• Alcune entrate da investimenti (interessi/dividendi).

Fase 1 - Componenti del reddito

Il contribuente deve dichiarare:

• Reddito da lavoro,
• Un valore di affitto figurativo dell'immobile occupato dal proprietario (se applicabile),
• Redditi da investimento, come interessi e dividendi.

Fase 2 - Deduzioni relative agli immobili

Le detrazioni possono includere:

• Interessi ipotecari,
• Spese di manutenzione dell'immobile ammissibili o deduzione forfettaria (soggetta alle regole di Berna),
• Altre deduzioni generali a livello federale e cantonale.

Fase 3 - Effetto netto e onere fiscale

L'interazione tra il valore locativo figurativo e gli interessi ipotecari deducibili e le spese di manutenzione determina se il reddito imponibile è superiore o inferiore a quello di un inquilino comparabile. superiore o inferiore a quello di un inquilino comparabile. Le imposte federali, cantonali e comunali vengono quindi calcolate su questo reddito imponibile corretto, mostrando come la proprietà immobiliare influisca sull'onere complessivo.

Esempio 5 - Libero professionista a Berna

Profilo:

• Professionista autonomo (ad esempio, consulente) residente a Berna.
• Reddito d'impresa lordo annuo: CHF 150.000.
• Spese aziendali per ufficio, viaggi, assicurazioni professionali, attrezzature e servizi.

Fase 1 - Determinare l'utile d'impresa

Viene redatto un conto economico. Dal reddito lordo di 150.000 franchi svizzeri vengono dedotte tutte le spese aziendali ammissibili. Il risultato profitto aziendale è incluso nel reddito imponibile.

Fase 2 - Aggiungere altri redditi e applicare le detrazioni personali

Qualsiasi altro reddito (ad esempio, i redditi da capitale) viene aggiunto all'utile d'impresa. Le deduzioni personali (contributi sociali, premi assicurativi, deduzioni per motivi familiari, ecc.) vengono poi applicate per ottenere il reddito imponibile finale.

Fase 3 - Applicazione delle imposte federali, cantonali e comunali

Il reddito imponibile è soggetto a:

• Imposta federale diretta ai sensi della tariffa federale e
• Imposta cantonale di Berna e relativo moltiplicatore comunale.

Poiché il reddito d'impresa può fluttuare e i pagamenti anticipati o gli accertamenti provvisori sono comuni, i contribuenti autonomi si trovano spesso ad affrontare problemi di pianificazione e flusso di cassa più complessi rispetto ai dipendenti.

Come utilizzare questi esempi

Questi esempi hanno lo scopo di illustrare:

• Come interagiscono le imposte federali, cantonali e comunali a Berna,
• Come il livello di reddito, la situazione familiare e il comune di residenza influenzano il risultato,
• Come la ritenuta d'acconto e la tassazione ordinaria possono portare a rettifiche,
• Come la proprietà immobiliare e il lavoro autonomo cambiano il quadro fiscale.

Per una pianificazione precisa o per capire la propria situazione a Berna, è necessario un calcolo dettagliato basato sulle tabelle tariffarie attuali, reddito effettivo e sulle detrazioni. Si consiglia di combinare questa pagina con:

• il Aliquote dell'imposta sul reddito di Berna ,
• il Detrazioni ,
• il Requisiti per l'archiviazione e Regole speciali ,
• così come il Calcolatore dell'imposta sul reddito di Berna per una stima numerica esemplificativa.

Per una consulenza o una rappresentanza su misura in situazioni complesse o transfrontaliere, potete anche contattare lo studio Servizio imposte sul reddito di Berna .