Oltre alle norme generali svizzere sull'imposizione del reddito, il Cantone di Berna (BE) applica pratiche cantonali e comunali specifiche che possono influire in modo significativo sull'onere fiscale effettivo. cantonali e comunali che possono incidere in modo significativo sull'onere fiscale effettivo. Questa pagina mette in evidenza le situazioni in cui le regole speciali o i meccanismi di ripartizione sono particolarmente rilevanti, con con particolare attenzione alle persone mobili, ai lavoratori transfrontalieri, ai contribuenti autonomi e ai proprietari di immobili.

Le informazioni che seguono sono descrittive e non sostituiscono il testo della legislazione fiscale di Berna, legge federale, delle convenzioni contro le doppie imposizioni o dei singoli ruling fiscali. Il trattamento fiscale corretto in ogni caso dipende caso dipende dalle norme applicabili e dai fatti specifici del contribuente.

Nuovi arrivi e partenze

Il trasferimento a Berna o fuori da Berna durante l'anno fiscale solleva questioni relative alla residenza fiscale e alla ripartizione intercantonale del reddito e del patrimonio. intercantonale del reddito e del patrimonio:

• Arrivo a Berna: Il domicilio fiscale inizia di solito quando una persona stabilisce il suo residenza principale nel cantone (centro degli interessi vitali), anche se si mantengono legami con un altro cantone o paese. o di un altro Paese.
• Partenza da Berna: La residenza fiscale termina di norma con il trasferimento del centro di vita in un altro cantone o all'estero. in un altro cantone o all'estero. Berna può mantenere diritti fiscali limitati su alcuni beni, come ad esempio gli immobili immobili situati nel cantone.
• Assegnazione intercantonale: Per l'anno di arrivo o di partenza, il reddito e il patrimonio possono possono dover essere ripartiti tra Berna e gli altri cantoni in base alle regole di ripartizione della Confederazione.

La comunicazione accurata delle date di arrivo e di partenza, della residenza precedente e della tempistica del reddito è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali. è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali.

Lavoratori transfrontalieri, situazioni transfrontaliere e non residenti

Essendo un grande cantone con aree urbane e rurali, Berna ha spesso a che fare con casi transfrontalieri. transfrontaliero:

• Residenti a Berna che lavorano in altri cantoni o all'estero devono considerare le regole di ripartizione intercantonali o internazionale, in particolare per i redditi da lavoro dipendente e da lavoro autonomo.
• Non residenti con obbligo fiscale limitato a Berna (ad esempio, a causa di proprietà immobiliari, di una stabile organizzazione o lavoro autonomo) sono tassati solo sul reddito e sul patrimonio di origine bernese, anche se il reddito mondiale può ancora essere rilevante ai fini della determinazione dell'aliquota.
• Pendolari transfrontalieri o persone fisiche con pensioni e redditi da capitale esteri possono rientrare nelle disposizioni specifiche delle convenzioni sulla doppia imposizione, con sgravi concessi attraverso esenzioni con progressione o crediti d'imposta.

Il risultato concreto dipende dall'interazione tra la prassi bernese, le norme federali e il testo della convenzione contro le doppie imposizioni applicabile. della convenzione contro la doppia imposizione applicabile.

Ritenuta d'acconto (Quellensteuer) e successivo accertamento ordinario

I cittadini stranieri senza permesso di soggiorno permanente che lavorano a Berna vengono spesso tassati alla fonte sui loro reddito da lavoro dipendente. Tra gli aspetti importanti vi sono:

• Valutazione ordinaria successiva obbligatoria se vengono superate le soglie di reddito, patrimonio o altre soglie o in presenza di un reddito imponibile aggiuntivo.
• La possibilità di un valutazione ordinaria volontaria di richiedere detrazioni che non sono non si riflettono completamente nella tariffa dell'imposta alla fonte (ad es. contributi significativi del pilastro 3a, spese per la cura dei figli, spese professionali importanti). spese per la cura dei figli, spese professionali importanti).
• Cambiamenti nella situazione personale (matrimonio, divorzio, acquisto di beni immobili, cambio di residenza o di permesso) che possono portare a un passaggio dalla pura imposta alla fonte alla tassazione ordinaria. tassazione ordinaria.

In un successivo accertamento ordinario, le imposte federali e cantonali/comunali vengono ricalcolate come se come se l'imposta ordinaria fosse stata applicata per l'intero anno, con l'accredito dell'imposta alla fonte sull'imposta finale. finale dell'imposta.

Redditi da investimento, dividendi e plusvalenze

Berna segue in linea di massima il quadro generale svizzero per i redditi da capitale, ma la prassi cantonale è ancora importante:

• Interessi e dividendi sono in genere interamente tassabili come reddito. Meccanismi di sgravio come la tassazione parziale possono essere disponibili per le partecipazioni qualificate in alcuni casi.
• Plusvalenze private su beni mobili (ad esempio su azioni o fondi detenuti privatamente) sono solitamente esenti da imposte per gli investitori non professionali.
• I contribuenti classificati come operatori professionali in titoli possono essere tassati sui loro guadagni come reddito d'impresa in base a criteri quali la frequenza di negoziazione, i brevi periodi di detenzione, l'uso della leva finanziaria e la relazione tra il commercio e l'occupazione principale. leva finanziaria e la relazione tra il trading e l'occupazione principale.
• Plusvalenze su immobili situati a Berna sono soggetti a un'imposta separata sulle plusvalenze con aliquote che dipendono comunemente dalla plusvalenza realizzata e dal periodo di detenzione.

La distinzione tra attività di investimento privata e professionale è spesso decisiva e può richiedere un'attenta analisi e documentazione. un'attenta analisi e documentazione.

Reddito da lavoro autonomo e società di persone

Per i lavoratori autonomi e i partner di società di persone attive a Berna:

• Gli utili d'impresa sono tassati come reddito ordinario a livello federale, cantonale e comunale a livello federale, cantonale e comunale, nelle mani del proprietario o dei soci.
• Solo spese relative all'attività commerciale sono deducibili; le spese per la vita privata restano non sono deducibili, anche se pagate da conti aziendali.
• Attività a uso misto (ad esempio autovetture, proprietà, attrezzature utilizzate sia privatamente che nell'azienda) devono essere suddivise tra uso privato e uso aziendale su base ragionevole. ) devono essere suddivisi tra uso privato e uso aziendale su una base ragionevole.
• Perdite possono di norma essere riportati e compensati con futuri redditi d'impresa entro i termini previsti dalla legge.

Nei casi più complessi, come i servizi infra-gruppo, le strutture di proprietà intellettuale o le attività transfrontaliere, può essere opportuno discutere preventivamente con le autorità fiscali. discussioni o decisioni anticipate con le autorità fiscali.

Piani di partecipazione dei dipendenti, bonus e indennità di licenziamento

Berna ospita un'ampia gamma di datori di lavoro, dalle imprese locali ai gruppi multinazionali. Regole speciali possono essere applicate a:

• Piani di azioni e opzioni per i dipendenti, dove il momento e la valutazione del reddito imponibile sono regolati da norme federali e prassi cantonali (ad es. sono regolati dalle norme federali e dalla prassi cantonale (ad esempio, tassazione al momento della concessione, della maturazione o dell'esercizio, a seconda della struttura del piano).
• Piani di incentivazione a lungo termine (LTI), RSU e altri premi basati su azioni, in particolare quando il datore di lavoro o il piano è straniero e il lavoro viene svolto in diverse giurisdizioni.
• Bonus e indennità di fine rapporto, che, in determinate circostanze, possono essere trattati diverse dal normale stipendio, in particolare quando compensano la perdita di lavoro o di reddito futuro. reddito.

Incarichi internazionali, accordi di split-payroll e piani di partecipazione transfrontalieri possono richiedere di ripartizione del reddito tra la Svizzera e gli altri Paesi in base ai giorni lavorativi, oltre a considerare delle norme dei trattati.

Pensioni e redditi da pensione

Per i residenti di Berna, le pensioni e i redditi da pensione comportano spesso considerazioni particolari:

• Benefici dal 2° pilastro (pensioni professionali) e pilastro 3a sono tassati in modo diverso a seconda che siano ricevuti come rendita o come prelievo in un'unica soluzione. prelievi in un'unica soluzione.
• Pagamenti forfettari della pensione sono generalmente tassati separatamente dagli altri redditi ad aliquote preferenziali, sia a livello federale che cantonale.
• Pensioni estere possono essere tassati in Svizzera, all'estero o in entrambi i paesi, a seconda del trattato contro la doppia imposizione applicabile. convenzione contro le doppie imposizioni, con agevolazioni attraverso meccanismi di esenzione o credito d'imposta.

Per le persone fisiche con diritti pensionistici in diversi Paesi, i tempi, la forma e la sequenza dei prelievi possono incidere in modo significativo sull'onere fiscale complessivo a Berna. prelievi possono incidere in modo significativo sull'onere fiscale complessivo a Berna.

Immobili a Berna

La proprietà e il trasferimento di immobili a Berna sono soggetti a particolari regole fiscali:

• Valore locativo figurativo di un immobile ad uso del proprietario o di un effettivo reddito da locazione devono essere reddito, con deduzioni generalmente consentite per gli interessi ipotecari e la manutenzione dell'immobile, secondo le direttive cantonali. manutenzione della proprietà, secondo le direttive cantonali.
• Imposta sulle plusvalenze immobiliari è riscosso sulle plusvalenze derivanti dalla vendita di immobili a Berna, con aliquote progressive che spesso diminuiscono con l'aumentare del periodo di detenzione. con aliquote progressive che spesso diminuiscono con l'aumentare del periodo di detenzione.
• A imposta sui trasferimenti immobiliari e le spese notarili e catastali possono essere applicate in caso di proprietà, e questi costi di transazione devono essere presi in considerazione nella pianificazione.
• Proprietari di immobili non residenti possono essere soggetti a un'imposizione fiscale limitata e a obblighi di a Berna, anche se vivono in un altro cantone o all'estero.

Per le transazioni immobiliari più importanti, è prassi comune ottenere calcoli o conferme anticipate dalle autorità fiscali. conferme da parte delle autorità fiscali, in particolare in caso di reinvestimenti o ristrutturazioni importanti. ristrutturazione.

Doppia imposizione internazionale e sgravi

Nel caso in cui le persone fisiche abbiano redditi o patrimoni in più di un Paese, l'interazione tra il diritto fiscale bernese, le norme federali e i trattati fiscali internazionali diventa decisiva. bernese, le norme federali e i trattati fiscali internazionali. Costellazioni tipiche includono:

• Residenza a Berna con attività lavorativa o commerciale all'estero,
• Redditi da investimento esteri e immobili esteri,
• Pensioni multiple da diversi Paesi.

I meccanismi di soccorso possono comprendere:

• Esenzione con progressione,
• Metodi di credito d'imposta e
• Norme specifiche del trattato per i redditi da lavoro dipendente, le pensioni, i compensi degli amministratori e altri tipi di reddito.

L'effettivo sgravio concesso dipende dall'esatta formulazione del trattato e dalla situazione di fatto del contribuente, tra cui lo status di residenza, le fonti di reddito e la ripartizione dei diritti di tassazione tra gli Stati.

Guida pratica

Le regole speciali descritte in questa pagina dimostrano che la tassazione del reddito di Berna diventa particolarmente complessa in situazioni che coinvolgono:

• Si sposta all'interno o all'esterno del cantone,
• Lavoro e residenza transfrontaliera,
• Ritenuta d'acconto e successivi accertamenti ordinari,
• Lavoro autonomo, società di persone e imprese familiari,
• Imposta sulla proprietà e sugli utili immobiliari a Berna, e
• Pensioni estere e strutture di investimento multigiurisdizionali.

In questi casi è spesso consigliabile una consulenza personalizzata e, se del caso, un chiarimento con le autorità fiscali. spesso consigliabili. Le altre sezioni della guida all'imposta sul reddito di Berna - Tariffe, Detrazioni, Requisiti per l'archiviazione e Esempi - forniscono il quadro generale all'interno del quale operano queste regole speciali.