Oltre alle norme generali svizzere sull'imposizione del reddito, il Cantone di Lucerna (LU) applica alcune pratiche cantonali e comunali che possono influenzare in modo significativo l'onere fiscale effettivo. pratiche cantonali e comunali che possono influenzare in modo significativo l'onere fiscale effettivo. In questa pagina evidenzia le situazioni in cui possono essere applicate regole speciali o meccanismi di ripartizione, in particolare per le persone mobili, i lavoratori autonomi, i contribuenti persone fisiche mobili, contribuenti autonomi, proprietari di immobili e casi transfrontalieri o internazionali.

Le informazioni che seguono sono descrittive e non sostituiscono il testo della legislazione fiscale di Lucerna, legge federale, delle convenzioni contro le doppie imposizioni o delle singole sentenze. Il trattamento fiscale effettivo in un determinato caso dipende dalle norme applicabili e dai fatti concreti del contribuente nell'anno fiscale in questione.

Nuovi arrivi e partenze

Il trasferimento da o verso Lucerna durante l'anno fiscale solleva questioni relative alla residenza fiscale e all'attribuzione di reddito e patrimonio. di reddito e di patrimonio:

• Arrivo a Lucerna: La residenza fiscale inizia generalmente quando una persona fisica stabilisce il suo domicilio principale nel Cantone (centro degli interessi vitali).
• Partenza da Lucerna: La residenza fiscale di solito termina quando il centro della vita viene trasferito in un altro cantone o all'estero. in un altro cantone o all'estero. Lucerna può mantenere diritti fiscali limitati sui beni di origine lucernese, in particolare sugli immobili situati nel Cantone.
• Assegnazione intercantonale: Per l'anno di arrivo o di partenza, il reddito e la ricchezza possono dover essere ripartiti tra Lucerna e gli altri cantoni in base alle regole di ripartizione della Confederazione.

La comunicazione accurata delle date di arrivo e di partenza, della residenza precedente e della tempistica del reddito è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali. è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali.

Situazioni trasversali al Cantone e non residenti

La posizione centrale di Lucerna fa sì che le situazioni di lavoro e di residenza miste siano comuni:

• Residenti a Lucerna che lavorano in altri cantoni o all'estero devono considerare le regole di ripartizione intercantonale e, se del caso, le disposizioni delle convenzioni contro la doppia imposizione per i redditi da lavoro dipendente e autonomo. reddito da lavoro dipendente e autonomo.
• Non residenti con responsabilità fiscale limitata a Lucerna - per esempio, a causa di Lucerna immobili, di una stabile organizzazione o di un lavoro autonomo locale - sono tassati solo sul reddito e sul patrimonio di Lucerna, anche se il reddito mondiale può essere ancora rilevante ai fini della determinazione dell'aliquota. di Lucerna, anche se il reddito mondiale può essere ancora rilevante ai fini della determinazione dell'aliquota. determinazione dell'aliquota.
• Pensioni transfrontaliere, compensi agli amministratori e redditi da investimenti possono rientrare in specifiche disposizioni del trattato che determinano dove il reddito è imponibile e come vengono concessi gli sgravi nell'altro Stato. l'altro Stato.

L'esito finale dipende dalla convenzione contro le doppie imposizioni, dal tipo di reddito e da elementi fattuali quali la residenza, il luogo di lavoro, la sede del datore di lavoro e i giorni di lavoro in ciascuna giurisdizione. come la residenza, il luogo di lavoro, la sede del datore di lavoro e i giorni di lavoro in ciascuna giurisdizione.

Ritenuta d'acconto (Quellensteuer) e successivo accertamento ordinario

I cittadini stranieri privi di permesso di soggiorno permanente che lavorano a Lucerna possono essere tassati alla fonte sul reddito da lavoro dipendente. Gli aspetti principali sono:

• Valutazione ordinaria successiva obbligatoria in caso di superamento di soglie di reddito, di patrimonio o di altre soglie, o quando oltre al reddito da lavoro esiste un reddito imponibile aggiuntivo.
• La possibilità di un valutazione ordinaria volontaria di richiedere detrazioni che non sono non si riflettono completamente nella tariffa dell'imposta alla fonte (ad es. contributi sostanziali del pilastro 3a, spese per la cura dei figli, spese professionali significative). spese per la cura dei figli, spese professionali significative).
• Cambiamenti nella situazione personale - come il matrimonio, il divorzio, l'acquisto di proprietà a Lucerna o un cambio di residenza o di permesso di soggiorno - possono far passare dal puro trattamento fiscale alla trattamento fiscale di pura ritenuta alla tassazione ordinaria per una parte o per tutto l'anno.

In un successivo accertamento ordinario, le imposte federali e cantonali/comunali vengono ricalcolate come se come se l'imposta ordinaria fosse stata applicata per l'intero anno, con l'accredito dell'imposta alla fonte sull'importo finale. finale.

Redditi da investimento, dividendi e plusvalenze

Lucerna segue in linea di massima l'approccio generale svizzero ai redditi da capitale:

• Interessi e dividendi sono tipicamente tassabili come reddito. Meccanismi di sgravio come la tassazione parziale o lo sgravio della partecipazione possono essere disponibili per le partecipazioni qualificate in alcuni casi. casi.
• Plusvalenze private su beni mobili (ad esempio, le plusvalenze su azioni o fondi detenuti privatamente) sono generalmente esenti da imposte per gli investitori non professionali. fondi) sono generalmente esenti da imposte per gli investitori non professionali.
• I contribuenti classificati come operatori professionali in titoli possono vedere i loro guadagni tassati come reddito d'impresa, in base a criteri quali la frequenza di negoziazione, l'uso della leva finanziaria, i brevi periodi di detenzione e il rapporto tra attività d'investimento e occupazione principale. breve e la relazione tra l'attività di investimento e l'occupazione principale.
• Plusvalenze su immobili situati a Lucerna sono tipicamente soggetti a un'imposta cantonale sugli utili immobiliari, con aliquote che di solito dipendono sia dall'ammontare dell'utile che dal periodo di detenzione. dal periodo di detenzione.

La distinzione tra attività d'investimento privata e professionale e la classificazione di particolari strumenti particolari strumenti può avere importanti conseguenze fiscali e può richiedere un'analisi caso per caso.

Reddito da lavoro autonomo e società di persone

Per i lavoratori autonomi e i soci di società di persone attive a Lucerna:

• Gli utili d'impresa sono tassati come reddito ordinario a livello federale e cantonale/comunale a livello federale e cantonale/comunale nelle mani del proprietario o dei soci.
• Solo spese relative all'attività commerciale sono deducibili; le spese per la vita privata restano non sono deducibili anche se pagate da conti aziendali.
• Attività a uso misto (come i veicoli, le proprietà o le attrezzature utilizzate sia a titolo privato che per lavoro) devono essere ripartiti tra uso privato e uso professionale su una base ragionevole e coerente. base ragionevole e coerente.
• Perdite possono in genere essere riportati e compensati con futuri redditi d'impresa entro i termini previsti dalla legge.

In strutture più complesse - ad esempio, servizi infragruppo, accordi sulla proprietà intellettuale o attività transfrontaliere - può essere necessario un chiarimento preventivo con le autorità fiscali o un ruling formale. attività transfrontaliere, può essere opportuno un chiarimento preventivo con le autorità fiscali o un ruling formale. opportuno un chiarimento preventivo con le autorità fiscali o un ruling formale.

Piani di partecipazione dei dipendenti, bonus e indennità di licenziamento

A Lucerna c'è un mix di imprese locali e datori di lavoro con orientamento internazionale. Le strutture retributive speciali strutture retributive particolari possono essere soggette a regole particolari:

• Piani di azioni e opzioni per i dipendenti sono tassati in base alle norme federali e alla prassi cantonale in materia di valutazione e cantonali in materia di valutazione e tempistica (tassazione al momento dell'assegnazione, della maturazione o dell'esercizio, a seconda della struttura del piano).
• Piani di incentivazione a lungo termine (LTI), RSU e altri premi basati su azioni, soprattutto in particolare quando sono concessi da entità del gruppo straniere e il lavoro è svolto in diverse giurisdizioni, spesso richiedono richiedono la ripartizione del reddito tra la Svizzera e gli altri Stati.
• Bonus e indennità di fine rapporto in alcune circostanze possono essere trattati in modo diverso rispetto alla retribuzione ordinaria, in particolare quando compensano la perdita di lavoro o di reddito futuro.

Gli incarichi internazionali, gli accordi di split payroll e i pendolari transfrontalieri possono necessitare di un'allocazione del reddito da capitale e da bonus basata sui giorni lavorativi, nonché di un'attenta applicazione delle disposizioni dei trattati. di ripartizione del reddito da capitale e da bonus in base ai giorni lavorativi, nonché un'attenta applicazione delle disposizioni dei trattati, per evitare la doppia imposizione. per evitare la doppia imposizione.

Pensioni e redditi da pensione

Per i residenti a Lucerna, le pensioni e altri redditi da pensione comportano spesso considerazioni particolari. considerazioni particolari, soprattutto se si tratta di regimi pensionistici multipli o di pensioni estere:

• Benefici dal 2° pilastro (pensioni professionali) e pilastro 3a sono tassati in modo diverso a seconda che siano percepiti sotto forma di rendita o di pagamento in un'unica soluzione.
• Prelievi in unica soluzione dai regimi pensionistici sono di solito tassati separatamente ad aliquote preferenziali sia a livello federale che cantonale.
• Redditi da pensione esteri possono essere tassati in Svizzera, all'estero o in entrambi i paesi, a seconda del trattato di doppia imposizione applicabile. convenzione contro la doppia imposizione applicabile, con sgravi tipicamente forniti tramite esenzioni con meccanismi di progressione o di credito d'imposta. meccanismi di credito d'imposta.

Per le persone fisiche con diritti pensionistici in più Paesi, la tempistica, la sequenza e la forma dei prelievi possono avere un impatto notevole sull'onere fiscale complessivo a Lucerna.

Immobili a Lucerna

La proprietà e il trasferimento di immobili a Lucerna sono soggetti a regole fiscali specifiche:

• Il Valore locativo figurativo di un immobile ad uso del proprietario, o il reddito effettivo da locazione per affitto, devono essere generalmente dichiarati come reddito. Le detrazioni per gli interessi ipotecari e le spese di manutenzione sono generalmente disponibili in base alle direttive cantonali.
• Imposta sulle plusvalenze immobiliari viene riscossa sui profitti realizzati con la vendita di immobili a Lucerna, con aliquote che di norma variano in base al periodo di detenzione e all'entità della plusvalenza. Lucerna, con aliquote che normalmente variano a seconda del periodo di detenzione e del livello di guadagno.
• A imposta sui trasferimenti immobiliari e le spese notarili e catastali possono essere applicate quando la proprietà proprietà, e questi costi di transazione devono essere considerati nella pianificazione dell'acquisizione e della dismissione. pianificazione.
• Proprietari di immobili non residenti sono di solito soggetti a una responsabilità fiscale limitata e possono hanno obblighi di dichiarazione a Lucerna anche se vivono in un altro cantone o all'estero.

Per gli investimenti o le cessioni di immobili significativi, è consigliabile richiedere una stima preventiva alle autorità fiscali e un'attenta documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione. è consigliabile una stima preventiva da parte delle autorità fiscali e un'attenta documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione.

Doppia imposizione internazionale e sgravi

Nel caso in cui i contribuenti abbiano redditi o beni in più di un Paese, diventa decisiva l'interazione tra il diritto fiscale lucernese, le norme federali e le convenzioni contro la doppia imposizione. diritto tributario di Lucerna, le norme federali e le convenzioni contro la doppia imposizione. Le costellazioni più comuni includono:

• Residenza a Lucerna con impiego o attività commerciale all'estero,
• Redditi da investimento esteri o immobili esteri,
• Pensioni e altri redditi da pensione di diversi Paesi.

I meccanismi di soccorso possono comprendere:

• Esenzione con progressione,
• Metodi di credito d'imposta e
• Disposizioni specifiche del trattato per i redditi da lavoro, le pensioni, i compensi degli amministratori e altre voci.

L'effettivo sgravio concesso dipende dalla formulazione del trattato e dalle circostanze del contribuente, tra cui lo status di residenza, le fonti di reddito e la ripartizione dei diritti fiscali tra gli Stati. lo status di residenza, le fonti di reddito e la ripartizione dei diritti di tassazione tra gli Stati.

Guida pratica

Le regole speciali discusse in questa pagina dimostrano che l'imposizione del reddito lucernese può diventare notevolmente più complessa in situazioni che coinvolgono:

• Si sposta all'interno o all'esterno del cantone,
• Lavoro e residenza internazionale o transnazionale,
• Ritenuta d'acconto e successivi accertamenti ordinari,
• Lavoro autonomo, società di persone e imprese familiari,
• Imposta sulla proprietà immobiliare e sugli utili immobiliari a Lucerna, e
• Pensioni estere e strutture di investimento multigiurisdizionali.

In questi casi, è spesso consigliabile ottenere una consulenza personalizzata e, se del caso, chiarire il trattamento con le autorità fiscali. autorità fiscali è spesso consigliabile. Le altre sezioni della guida all'imposta sul reddito di Lucerna Tariffe, Detrazioni, Requisiti per l'archiviazione e Esempi - forniscono il quadro generale all'interno del quale operano queste regole speciali.