Oltre alle norme generali svizzere sull'imposizione del reddito, il Cantone di Friburgo (FR) applica specifiche pratiche cantonali e comunali che possono influenzare in modo significativo l'onere fiscale complessivo. In questa pagina illustra le situazioni in cui le norme speciali, i meccanismi di ripartizione o le convenzioni contro la doppia imposizione diventano spesso particolarmente di doppia imposizione, in particolare per le persone mobili, i contribuenti autonomi, i proprietari di immobili e i casi transfrontalieri. proprietari di immobili e per i casi transfrontalieri.

Le informazioni che seguono sono descrittive e non sostituiscono il testo della legislazione fiscale friburghese, legge federale, delle convenzioni contro la doppia imposizione o dei singoli ruling. Il corretto trattamento fiscale dipende dalle norme applicabili e dai fatti e dalle circostanze concrete del contribuente nell'anno fiscale in questione.

Nuovi arrivi e partenze

Il trasferimento da o verso Friburgo nel corso dell'anno fiscale solleva questioni specifiche in merito alla residenza fiscale e all'allocazione del reddito e del patrimonio. e l'allocazione del reddito e del patrimonio:

• Arrivo a Friburgo: La residenza fiscale inizia tipicamente quando una persona fisica stabilisce il suo domicilio principale nel cantone (centro degli interessi vitali).
• Partenza da Friburgo: La residenza fiscale di solito termina quando il centro della vita viene di vita in un altro cantone o all'estero. Friburgo può mantenere un diritto di tassazione limitato su alcuni beni (ad esempio, immobili a Friburgo).
• Assegnazione intercantonale: Per l'anno di arrivo o di partenza, il reddito e la ricchezza spesso devono essere ripartiti tra Friburgo e gli altri cantoni in base alle regole di ripartizione della Confederazione.

La comunicazione accurata delle date di arrivo e di partenza, del luogo di residenza precedente e della tempistica dei redditi è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali.

Lavoratori transfrontalieri, situazioni transfrontaliere e non residenti

Friburgo confina con diversi altri cantoni e ha una notevole forza lavoro mobile. Considerazioni particolari si presentano nei casi in cui:

• I residenti di Friburgo lavorano in un altro Cantone o all'estero, che richiedono l'applicazione delle norme di ripartizione intercantonale o di convenzioni contro la doppia imposizione ai redditi da lavoro dipendente o autonomo.
• I non residenti detengono beni o producono reddito a Friburgo - ad esempio attraverso immobili, stabili organizzazioni o lavoro autonomo locale - dando luogo a un'imposizione fiscale limitata nel Cantone. d'imposta limitata nel Cantone.
• Pensioni transfrontaliere, compensi agli amministratori e redditi da investimenti sono ricevuti dall'estero dall'estero, in modo che le convenzioni contro la doppia imposizione determinino quale Stato ha il diritto di imposizione e come viene concesso lo sgravio. sgravi.

Il risultato finale dipende dal trattato in questione, dal tipo di reddito e dal modello fattuale (luogo di lavoro, residenza, giorni di lavoro in ciascun paese, ubicazione del datore di lavoro, ecc. lavoro, residenza, giorni di lavoro in ciascun Paese, sede del datore di lavoro, ecc.).

Ritenuta d'acconto (Quellensteuer) e successivo accertamento ordinario

I cittadini stranieri senza permesso C che lavorano a Friburgo sono spesso tassati alla fonte sul loro reddito da lavoro dipendente. Si applicano regole speciali nei casi in cui:

• Il reddito o il patrimonio superano le soglie previste dalla legge, facendo scattare una obbligatorio successivo ordinario valutazione.
• Il contribuente desidera far valere detrazioni che non si riflettono completamente nella tariffa dell'imposta alla fonte (ad es. contributi consistenti del pilastro 3a, spese per la cura dei figli, spese professionali elevate) e quindi opta per un valutazione ordinaria volontaria.
• Le circostanze personali cambiano in modo significativo nel corso dell'anno (matrimonio, divorzio, acquisto di proprietà, cambio di residenza o di stato di permesso), che richiedono un ricalcolo della posizione fiscale.

In un successivo accertamento ordinario, le imposte federali e cantonali/comunali vengono ricalcolate come se come se l'imposizione ordinaria fosse stata applicata fin dall'inizio, con l'accredito dell'imposta alla fonte sul debito finale. finale.

Redditi da investimento, dividendi e plusvalenze

Friburgo segue in linea di massima l'approccio generale svizzero ai redditi da capitale, con alcune caratteristiche cantonali. caratteristiche cantonali:

• Interessi e dividendi sono tipicamente interamente imponibili come reddito, fatti salvi i meccanismi di sgravio meccanismi di sgravio come la tassazione parziale per le partecipazioni qualificate in casi specifici.
• Plusvalenze private su beni mobili (ad esempio, le plusvalenze su azioni detenute privatamente) sono generalmente esenti da imposte per gli investitori non professionali.
• I contribuenti che soddisfano i criteri per negoziazione professionale di titoli possono essere tassati come i guadagni vengono tassati come reddito d'impresa, mentre le perdite possono essere compensate con altri redditi.
• Plusvalenze su immobili situati a Friburgo sono soggetti a un'imposta separata sulle plusvalenze immobiliare, con aliquote che di solito diminuiscono con l'aumentare del periodo di detenzione e che possono possono includere maggiorazioni per periodi di detenzione particolarmente brevi.

La classificazione di un investitore privato o professionale viene valutata caso per caso, in base a fattori quali la frequenza di negoziazione, l'effetto leva, i periodi di detenzione e la relazione con il cliente. fattori quali la frequenza di trading, l'effetto leva, i periodi di detenzione e la relazione con l'occupazione principale del contribuente. con l'occupazione principale del contribuente.

Reddito da lavoro autonomo e società di persone

Per i lavoratori autonomi e i partner di società di persone attive a Friburgo:

• Gli utili d'impresa sono tassati come reddito ordinario a livello federale e cantonale/comunale a livello federale e cantonale/comunale nelle mani del proprietario o dei soci.
• Solo spese relative all'attività commerciale sono deducibili; le spese per la vita privata restano non sono deducibili anche se pagate da conti aziendali.
• Attività a uso misto (ad es. veicoli, proprietà, attrezzature utilizzate sia privatamente che per per lavoro) devono essere suddivisi tra uso privato e uso professionale su una base ragionevole.
• Perdite a nuovo sono generalmente possibili entro i termini previsti dalla legge e possono essere compensare con i futuri redditi d'impresa.

In caso di strutture più complesse, come transazioni infra-gruppo, proprietà intellettuale o servizi transfrontalieri, è possibile richiedere un chiarimento preventivo alle autorità fiscali o un ruling formale. proprietà intellettuale o servizi transfrontalieri, può essere opportuno un chiarimento preventivo con le autorità fiscali o un ruling formale. opportuno.

Piani di partecipazione dei dipendenti, bonus e indennità di licenziamento

A Friburgo vi è un mix di imprese locali e datori di lavoro internazionali; di conseguenza, non sono rare le strutture retributive speciali. strutture retributive particolari non sono infrequenti. Tra gli aspetti importanti vi sono:

• Piani di azioni e opzioni per i dipendenti, dove la tassazione è regolata dalle norme federali e dalla prassi cantonali in materia di valutazione e tempistica (concessione, maturazione o esercizio).
• Piani di incentivazione a lungo termine (LTI), RSU e altri premi basati su azioni, soprattutto quando sono concessi da entità del gruppo straniere e il lavoro viene svolto in più giurisdizioni.
• Bonus e indennità di fine rapporto, che, in alcuni casi, possono ricevere un trattamento fiscale diverso dal trattamento fiscale diverso da quello del salario normale, se compensano la perdita di lavoro o di reddito futuro.

In situazioni di lavoro o di incarico transfrontaliero, l'attribuzione del reddito da capitale in base ai giorni lavorativi e l'applicazione delle norme dei trattati sono spesso necessari per evitare la doppia imposizione. l'applicazione delle norme dei trattati è spesso necessaria per evitare la doppia imposizione.

Pensioni e redditi da pensione

Le pensioni e gli altri redditi da pensione dei residenti friburghesi possono essere soggetti a regole specifiche, in particolare se si tratta di regimi pensionistici multipli o di pensioni estere:

• Benefici dal 2° pilastro (pensioni professionali) e pilastro 3a possono essere tassati in modo diverso a seconda che siano versati sotto forma di rendita o di capitale.
• Prelievi in unica soluzione sono solitamente tassati separatamente con aliquote preferenziali sia a livello federale e cantonale.
• Redditi da pensione esteri possono essere tassati in Svizzera, all'estero o in entrambi i casi, a seconda della convenzione contro la doppia imposizione applicabile, con sgravi solitamente concessi tramite esenzione con progressione o crediti d'imposta. crediti d'imposta.

Per le persone con diritti pensionistici in diversi Paesi, i tempi, la forma e la sequenza dei prelievi possono avere un impatto sostanziale sull'onere fiscale complessivo. prelievi possono avere un impatto sostanziale sull'onere fiscale complessivo.

Immobili a Friburgo

La proprietà e il trasferimento di immobili a Friburgo sono soggetti a regole fiscali particolari:

• Valore locativo figurativo di un immobile ad uso del proprietario o di un effettivo reddito da locazione per un immobile affittato di immobili in affitto devono essere generalmente dichiarati come reddito, con deduzioni per gli interessi ipotecari e la manutenzione dell'immobile manutenzione sono soggette alle norme cantonali.
• Imposta sulle plusvalenze immobiliari è prelevata sui profitti realizzati dalla vendita di immobili a Friburgo. Friburgo, con aliquote d'imposta che in genere diminuiscono con l'allungarsi del periodo di detenzione e che possono essere più elevate per le proprietà a breve termine. breve termine.
• A imposta sui trasferimenti immobiliari e le spese notarili e di catasto possono essere applicate alle e devono essere considerati nella pianificazione finanziaria.
• Proprietari di immobili non residenti sono soggetti a una responsabilità fiscale limitata e possono avere obblighi di dichiarazione a Friburgo anche se risiedono in un altro cantone o all'estero.

Per gli investimenti o le cessioni di immobili significativi, è consigliabile richiedere una stima preventiva alle autorità fiscali e un'attenta documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione. è consigliabile una stima preventiva da parte delle autorità fiscali e un'attenta documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione.

Doppia imposizione internazionale e sgravi

Se un contribuente ha redditi o beni in più di un Paese, l'interazione tra il diritto fiscale friburghese, le norme federali e i trattati fiscali internazionali diventa decisiva. diritto fiscale friburghese, le norme federali e i trattati fiscali internazionali. Le situazioni più comuni sono:

• Residenza a Friburgo con attività lavorativa o commerciale all'estero,
• Redditi da investimento esteri o immobili esteri,
• Pensioni o altri redditi da pensione provenienti da più Paesi.

I meccanismi di soccorso possono comprendere:

• Esenzione con progressione,
• Metodi di credito d'imposta e
• Disposizioni specifiche del trattato per i redditi da lavoro, le pensioni, i compensi degli amministratori e altri tipi di reddito. tipi.

Lo sgravio effettivo dipende dalle disposizioni dettagliate del trattato e dalla situazione specifica del contribuente, status di residenza, natura e fonte del reddito e ripartizione dei diritti di imposizione tra gli Stati. Stati.

Guida pratica

Le regole speciali discusse in questa pagina mostrano che l'imposizione del reddito friburghese può diventare notevolmente più complessa in situazioni che coinvolgono:

• Si sposta all'interno o all'esterno del cantone,
• Lavoro e residenza internazionale o transnazionale,
• Ritenuta d'acconto e successivi accertamenti ordinari,
• Lavoro autonomo, società di persone e imprese familiari,
• Proprietà immobiliare e imposta sugli utili immobiliari a Friburgo, e
• Pensioni estere e strutture di investimento diversificate.

In questi casi, è spesso consigliabile ottenere una consulenza personalizzata e, se del caso, chiarire il trattamento con le autorità fiscali. con le autorità fiscali è spesso consigliabile. Le altre sezioni della guida all'imposta sul reddito di Friburgo guida - Tariffe, Detrazioni, Requisiti per l'archiviazione e Esempi - forniscono il quadro generale all'interno del quale queste regole speciali operano.