Oltre alle regole generali svizzere sull'imposizione del reddito, il Cantone di Ginevra (GE) applica pratiche cantonali specifiche che sono particolarmente rilevanti per i frontalieri, i lavoratori con un alto patrimonio e le persone con un alto reddito. pratiche cantonali che sono particolarmente importanti per i pendolari transfrontalieri, le persone con un elevato patrimonio investitori immobiliari e per i dipendenti in mobilità internazionale. Questa pagina evidenzia le Questa pagina evidenzia le aree in cui le regole speciali di Ginevra e la sua posizione di hub finanziario e di frontiera entrano più spesso in gioco. di frontiera e di finanza.

Le informazioni che seguono sono descrittive e non sostituiscono il testo della legislazione fiscale ginevrina, legge federale, delle convenzioni contro le doppie imposizioni o dei singoli ruling. L'esatto trattamento fiscale dipende sempre dalle norme applicabili e dai fatti dettagliati del contribuente nell'anno fiscale in questione.

Nuovi arrivi e partenze

I trasferimenti da o verso Ginevra nel corso dell'anno fiscale sollevano importanti questioni di residenza fiscale e di residenza fiscale e l'allocazione del reddito e del patrimonio:

• Arrivo a Ginevra: La residenza fiscale inizia in genere quando una persona stabilisce il proprio domicilio principale nel cantone (centro degli interessi vitali), anche se si mantengono legami con un altro cantone o paese. o un altro Paese.
• Partenza da Ginevra: La residenza fiscale di solito termina quando il centro della vita viene trasferito in un altro cantone o all'estero. in un altro cantone o all'estero. Ginevra può mantenere diritti fiscali limitati su alcuni beni di origine ginevrina, in particolare gli immobili. Ginevra, in particolare sui beni immobili.
• Assegnazione intercantonale: Per l'anno di arrivo o di partenza, il reddito e la ricchezza possono dover essere ripartiti tra Ginevra e gli altri cantoni in base alle regole di ripartizione della Confederazione.

La comunicazione accurata delle date di arrivo e di partenza, della residenza precedente e della tempistica del reddito è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali. è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali.

Pendolari transfrontalieri e non residenti

Il confine di Ginevra con la Francia fa sì che le situazioni transfrontaliere (frontaliers) siano particolarmente frequenti:

• Frontalieri residenti in Francia che lavorano per datori di lavoro ginevrini sono in genere sono generalmente tassati alla fonte a Ginevra sul loro reddito da lavoro dipendente svizzero, con la Francia che concede sgravi in base alla convenzione sulla doppia imposizione Francia-Svizzera e a specifici accordi transfrontalieri. la Francia concede sgravi in base alla convenzione contro la doppia imposizione tra Francia e Svizzera e a specifici accordi transfrontalieri.
• Lavoro da casa e lavoro ibrido può influire sulla ripartizione dei diritti di tassazione tra Svizzera e Francia; i giorni di lavoro in ciascun Paese possono dover essere monitorati e assegnati in linea con i trattati e le indicazioni amministrative. in linea con i trattati e le indicazioni amministrative.
• Non residenti con responsabilità fiscale limitata a Ginevra (ad esempio a causa di una stabile organizzazione, di un immobile o di altri stabile organizzazione, immobili o altri redditi di origine ginevrina) sono tassati solo sugli elementi di origine ginevrina, anche se il reddito mondiale può influenzare l'aliquota d'imposta applicabile (esenzione con progressione). Ginevra, anche se il reddito mondiale può influenzare l'aliquota d'imposta applicabile (metodo dell'esenzione con progressione). metodo dell'esenzione con progressione).

Regimi speciali come quasi residente per alcuni prestanome può consentire un accesso più ampio alle accesso alle detrazioni a determinate condizioni; la disponibilità e i vantaggi di tali regimi devono essere valutati caso per caso. la disponibilità e i vantaggi di tali regimi devono essere valutati caso per caso.

Ritenuta d'acconto (Quellensteuer) e status di quasi-residente

Molti cittadini stranieri impiegati a Ginevra sono tassati alla fonte sul loro reddito da lavoro. Gli aspetti chiave di Ginevra aspetti chiave di Ginevra includono:

• Valutazione ordinaria successiva obbligatoria in caso di superamento di soglie reddituali, patrimoniali o di altro tipo o quando, oltre al reddito da lavoro, esiste un reddito imponibile aggiuntivo.
• La possibilità di un valutazione ordinaria volontaria (o un trattamento di tipo quasi-residente per i lavoratori transfrontalieri idonei) al fine di richiedere detrazioni che non si riflettono completamente nella tariffa dell'imposta alla la tariffa dell'imposta alla fonte, come ad esempio i contributi significativi del pilastro 3a, le spese per l'assistenza all'infanzia o le spese professionali elevate. spese professionali elevate.
• Cambiamenti di stato personale (matrimonio, divorzio, acquisto di immobili a Ginevra, cambio di residenza o di permesso) può comportare il passaggio dal trattamento di pura imposta alla fonte alla tassazione ordinaria per una parte o per tutto l'anno. tassazione ordinaria per una parte o per tutto l'anno.

In un successivo accertamento ordinario, le imposte federali e cantonali vengono ricalcolate come se l'imposizione ordinaria fosse stata applicata dall'inizio dell'anno. come se l'imposizione ordinaria fosse stata applicata dall'inizio dell'anno, con l'accredito dell'imposta alla fonte sul debito finale. finale.

Imposizione forfettaria (Forfait fiscale)

Ginevra è uno dei cantoni che offre tassazione basata sulla spesa (forfettaria) per cittadini stranieri idonei:

• Il regime è generalmente disponibile per i cittadini stranieri che si stabiliscono in Svizzera per la prima volta o dopo una lunga assenza e che per la prima volta o dopo una lunga assenza e che sono non esercitano un'attività lavorativa in Svizzera.
• L'imposta si basa su spese di soggiorno in tutto il mondo (o un multiplo dell'abitazione e dei relativi costi) piuttosto che il reddito mondiale, soggetto a basi imponibili minime a livello federale e cantonale. piuttosto che il reddito mondiale, soggetto a basi imponibili minime a livello federale e cantonale.
• La legislazione di Ginevra stabilisce un base imponibile minima per i contribuenti in regime forfettario; un calcolo di controllo un calcolo di controllo assicura che i redditi di origine svizzera (ad esempio, immobili a Ginevra, titoli svizzeri) siano adeguatamente coperti. adeguatamente coperti.
• I contribuenti in regime forfettario sono inoltre soggetti ad una base imponibile minima dell'imposta sul patrimonio, valutati in base alle norme cantonali.

La tassazione forfettaria è un'area altamente specializzata; le persone che la prendono in considerazione devono ottenere una consulenza dettagliata e in genere devono ottenere l'approvazione preventiva delle autorità fiscali di Ginevra. consulenza e in genere devono ottenere l'approvazione preventiva delle autorità fiscali ginevrine.

Redditi da investimento, dividendi e plusvalenze

Ginevra segue l'approccio generale svizzero ai redditi da capitale, con alcune caratteristiche rilevanti a livello locale:

• Interessi e dividendi sono generalmente imponibili come reddito. Alle partecipazioni qualificate possono essere applicate agevolazioni come la tassazione parziale o lo sgravio per partecipazione possono essere applicati alle partecipazioni qualificate.
• Plusvalenze private su beni mobili (ad es. azioni private, obbligazioni) sono di solito di solito sono esenti da imposte per gli investitori non professionali.
• Negoziazione professionale di titoli possono far sì che le plusvalenze vengano tassate come reddito d'impresa in base a criteri federali (fatturato, uso della leva finanziaria, brevi periodi di detenzione, ecc.).
• Plusvalenze immobiliari a Ginevra sono soggetti a un'imposta separata sulle plusvalenze immobiliari; le aliquote fiscali possono essere relativamente elevate per periodi di detenzione brevi e diminuire in caso di proprietà a lungo termine.

Il fatto che un investitore sia considerato privato o professionale e il modo in cui vengono trattati strumenti specifici, richiede in genere un'analisi caso per caso e può avere conseguenze fiscali significative.

Reddito da lavoro autonomo e società di persone

Per i lavoratori autonomi e i soci di società di persone che operano a Ginevra:

• Gli utili d'impresa sono tassati come reddito ordinario a livello federale e cantonale/comunale a livello federale e cantonale/comunale nelle mani del proprietario o dei soci.
• Solo spese relative all'attività commerciale sono deducibili; le spese private rimangono non sono deducibili anche se pagate da conti aziendali.
• Attività a uso misto (ad esempio, veicoli, uffici domestici, attrezzature utilizzate sia a titolo privato che nell'azienda) devono essere adeguatamente ripartiti tra uso privato e uso aziendale.
• Perdite a nuovo possono di norma essere compensati con i futuri redditi d'impresa entro i limiti di tempo previsti dalla legge.

Il ruolo di Ginevra come centro economico internazionale significa che i servizi infragruppo, la proprietà intellettuale e i redditi da servizi transfrontalieri sono comuni. proprietà intellettuale e i redditi da servizi transfrontalieri sono comuni; questi possono richiedere un'analisi dei prezzi di trasferimento e, in alcuni casi, un'autorizzazione fiscale preventiva, in alcuni casi, di ruling fiscali anticipati.

Piani di partecipazione dei dipendenti, bonus e indennità di licenziamento

Ginevra ospita molti gruppi multinazionali e organizzazioni internazionali, per cui sono frequenti le strutture di compensazione strutture retributive complesse sono frequenti. Tra gli argomenti importanti vi sono:

• Piani di azioni e opzioni per i dipendenti, che sono tassati in base alle norme federali e alla prassi di Ginevra in materia di valutazione e di la prassi di Ginevra per quanto riguarda la valutazione e la tempistica (all'assegnazione, alla maturazione o all'esercizio, a seconda della struttura del piano).
• Piani di incentivazione a lungo termine (LTI), RSU e altri premi basati su azioni, in particolare quando sono concessi da entità del gruppo straniere e il lavoro viene svolto in più di un Paese.
• Bonus e indennità di fine rapporto, che possono essere trattati in modo diverso dal normale retribuzione quando compensano la perdita di lavoro o di reddito futuro.

Il personale transfrontaliero e gli assegnatari internazionali spesso richiedono la ripartizione in base ai giorni lavorativi dei redditi da capitale e da bonus tra la Svizzera e gli altri Stati, in linea con le indicazioni dei trattati e delle amministrazioni. e dei bonus tra la Svizzera e gli altri Stati, in linea con le indicazioni dei trattati e dell'amministrazione.

Pensioni e redditi da pensione

Per i residenti a Ginevra, le pensioni e gli altri redditi da pensione possono comportare regole speciali, soprattutto se si tratta di schemi esteri e giurisdizioni multiple:

• Benefici dal 2° pilastro (pensioni professionali) e pilastro 3a sono tassati in modo diverso a seconda che siano percepiti sotto forma di rendita o di capitale.
• Prelievi in unica soluzione sono in genere tassati separatamente con aliquote preferenziali, sia a livello federale e cantonale.
• Pensioni estere (comprese le pensioni francesi, dell'UE e di altri Paesi) possono essere tassate in Svizzera, all'estero o in entrambi i Paesi. Svizzera, all'estero o in entrambi i Paesi, a seconda della convenzione contro le doppie imposizioni, con agevolazioni tramite esenzione con progressione o crediti d'imposta.

Per le persone fisiche con diritti pensionistici in diversi Paesi, la tempistica, la sequenza e la forma dei prelievi prelievi possono avere un impatto notevole sull'onere fiscale complessivo a Ginevra.

Immobili a Ginevra

La proprietà e le transazioni immobiliari a Ginevra sono soggette a regole fiscali specifiche che possono essere rilevanti per gli investitori:

• Valore locativo figurativo di un immobile ad uso del proprietario, o il reddito effettivo da locazione per affitto, devono essere generalmente dichiarati come reddito. Le deduzioni per gli interessi ipotecari e le spese di manutenzione si applicano le regole di Ginevra.
• Imposta sulle plusvalenze immobiliari è prelevata sui profitti realizzati dalla vendita della proprietà di Ginevra; le aliquote d'imposta possono essere elevate per le proprietà detenute per un breve periodo e diminuire per i periodi di detenzione più lunghi. con possibilità di sgravi o rinvii in alcune situazioni (ad esempio, trasferimenti specifici all'interno di una famiglia). famiglia).
• A imposta sui trasferimenti immobiliari e le spese notarili e catastali possono essere applicate ai trasferimenti di di proprietà, che dovrebbero essere presi in considerazione nella pianificazione dell'acquisizione e della cessione.
• Proprietari non residenti di proprietà ginevrina sono tipicamente soggetti a un'imposta limitata e ai relativi obblighi di deposito nel Cantone.

Per gli investimenti o le vendite di immobili importanti, è comune ottenere stime anticipate e, se del caso, una conferma scritta dalle autorità fiscali ginevrine. conferma scritta da parte delle autorità fiscali ginevrine.

Doppia imposizione internazionale e sgravi

I residenti a Ginevra hanno spesso legami internazionali. Le costellazioni tipiche includono:

• Residenza a Ginevra con impiego o incarico all'estero,
• Redditi da investimento esteri e immobili esteri,
• Pensioni e altri redditi da pensione di diversi Paesi.

I meccanismi di sgravio previsti dalle convenzioni contro le doppie imposizioni possono comportare:

• Esenzione con progressione,
• Metodi di credito d'imposta e
• Disposizioni specifiche del trattato per i redditi da lavoro, le pensioni, i compensi degli amministratori e altre voci.

L'effettivo sgravio dipende dalla formulazione dettagliata del trattato e dalle circostanze del contribuente, tra cui lo status di residenza, le fonti di reddito, i giorni di lavoro in ciascun Paese e la struttura dell'impiego o dell'attività commerciale. attività commerciali.

Guida pratica

Le regole speciali descritte in questa pagina dimostrano che la tassazione del reddito ginevrino diventa particolarmente complessa in situazioni che coinvolgono:

• Pendolari transfrontalieri e accordi di lavoro transfrontalieri,
• Ritenuta d'acconto, status di quasi-residente e successivi accertamenti ordinari,
• Tassazione forfettaria (forfait fiscale) per le persone con un elevato patrimonio netto,
• Lavoro autonomo e partnership con legami internazionali,
• Proprietà immobiliare e guadagni di proprietà a Ginevra, e
• Pensioni estere e strutture di investimento multigiurisdizionali.

In questi casi, è spesso consigliabile una consulenza personalizzata e, se del caso, un chiarimento tempestivo con le autorità fiscali. autorità fiscali sono spesso consigliabili. Le altre sezioni della guida all'imposta sul reddito di Ginevra - Tariffe, Detrazioni, Requisiti per l'archiviazione e Esempi - forniscono il quadro generale all'interno del quale operano queste regole speciali.