Oltre alle norme generali svizzere sulla tassazione del reddito, il Cantone di Glarona (GL) applica pratiche cantonali e comunali che possono avere un impatto significativo sull'onere fiscale effettivo. e comunali che possono avere un impatto significativo sull'onere fiscale effettivo. Questa pagina evidenzia le situazioni in cui regole speciali o meccanismi di ripartizione sono particolarmente rilevanti, soprattutto per le persone mobili, i proprietari di immobili, i contribuenti autonomi e i casi transfrontalieri.

Le informazioni che seguono sono descrittive e non sostituiscono il testo della legislazione fiscale glaronese, legge federale, delle convenzioni contro le doppie imposizioni o delle singole sentenze. Il trattamento fiscale corretto in un determinato caso dipende dalle norme applicabili e dai fatti specifici del contribuente nell'anno fiscale in questione.

Nuovi arrivi e partenze

I trasferimenti all'interno o all'esterno di Glarona durante l'anno fiscale sollevano questioni relative alla residenza fiscale e all'attribuzione di reddito e patrimonio. di reddito e di patrimonio:

• Arrivo a Glarona: La residenza fiscale inizia di solito quando una persona fisica stabilisce il suo domicilio principale nel Cantone (centro degli interessi vitali).
• Partenza da Glarona: La residenza fiscale termina in genere quando il centro della vita viene trasferito in un altro cantone o all'estero. Glarona può mantenere diritti fiscali limitati su alcuni beni di provenienza GL- come gli immobili situati nel cantone.
• Assegnazione intercantonale: Per l'anno di arrivo o di partenza, il reddito e la ricchezza spesso devono essere ripartiti tra Glarona e gli altri cantoni in base ai principi di ripartizione della Confederazione.

La comunicazione accurata delle date di arrivo e di partenza, della residenza precedente e della tempistica del reddito è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali. è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali.

Situazioni trasversali al Cantone e non residenti

Sebbene Glarona non sia un cantone di confine, i collegamenti transfrontalieri e internazionali sono comunque frequenti:

• I residenti di Glarona che lavorano in altri cantoni o all'estero devono considerare le regole di ripartizione intercantonali e, se del caso, le convenzioni sulla doppia imposizione per i redditi da lavoro dipendente e autonomo. reddito.
• Non residenti con obbligo fiscale limitato in Glarona - per esempio, a causa di immobili, di una proprietà, una stabile organizzazione o un lavoro autonomo locale - sono tassati solo sul reddito e sul patrimonio di provenienza GL, anche se il reddito mondiale può essere utilizzato ai fini della determinazione dell'aliquota. e patrimonio, anche se il reddito mondiale può essere utilizzato ai fini della determinazione dell'aliquota.
• Pensioni transfrontaliere, compensi agli amministratori e redditi da investimenti possono rientrare in disposizioni specifiche del trattato che determinano il luogo di tassazione e le modalità di concessione delle agevolazioni.

Il risultato finale dipende dal trattato in questione, dal tipo di reddito e da elementi fattuali quali residenza, luogo di lavoro e ripartizione del patrimonio tra cantoni e paesi.

Ritenuta d'acconto (Quellensteuer) e successivo accertamento ordinario

I cittadini stranieri senza permesso di soggiorno permanente che lavorano in Glarona possono essere tassati alla fonte sui loro reddito da lavoro dipendente. Gli aspetti principali includono:

• Valutazione ordinaria successiva obbligatoria in cui il reddito, il patrimonio o altre soglie superate o in presenza di un reddito imponibile aggiuntivo.
• La possibilità di un valutazione ordinaria volontaria al fine di richiedere detrazioni non non si riflettono completamente nella tariffa dell'imposta alla fonte (ad es. contributi significativi del pilastro 3a, spese per la cura dei figli, spese professionali importanti). spese per la cura dei figli, spese professionali importanti).
• Cambiamenti nella situazione personale - come il matrimonio, il divorzio, l'acquisto di proprietà a Glarona o un cambio di residenza o di permesso di soggiorno - che possono far passare dal puro trattamento fiscale alla trattamento dell'imposta alla fonte all'imposizione ordinaria.

In un successivo accertamento ordinario, le imposte federali e cantonali/comunali vengono ricalcolate come se come se l'imposta ordinaria fosse stata applicata per l'intero anno, con l'accredito dell'imposta alla fonte sull'importo finale. finale.

Redditi da investimento, dividendi e plusvalenze

Glarus segue in linea di massima il quadro generale svizzero per i redditi da capitale:

• Interessi e dividendi sono generalmente imponibili come reddito, con sgravi (ad esempio, tassazione parziale o sgravio di partecipazione) in alcuni casi per le partecipazioni qualificate. tassazione parziale o sgravio di partecipazione) in alcuni casi per le partecipazioni qualificate.
• Plusvalenze private su beni mobili (ad esempio, le plusvalenze su azioni o fondi detenuti privatamente) sono di solito esenti da imposte per gli investitori non professionali. fondi) sono solitamente esenti da imposte per gli investitori non professionali.
• I contribuenti classificati come operatori professionali in titoli possono avere i loro guadagni come reddito d'impresa, in base a criteri federali quali la frequenza di negoziazione, i brevi periodi di detenzione e l'uso della leva finanziaria. breve e l'uso della leva finanziaria.
• Plusvalenze immobiliari a Glarona sono soggetti a un'imposta sugli utili immobiliari cantonale immobiliare, con tariffe che dipendono dall'importo della plusvalenza e dal periodo di detenzione. In Glarona, il sistema sistema è dualistico: le plusvalenze su beni privati sono soggette all'imposta sugli utili immobiliari, mentre le plusvalenze su beni aziendali sono tassate attraverso l'imposta ordinaria sul reddito o sull'utile.:contentReference[oaicite:0]{index=0}

Il fatto che un investitore sia trattato come privato o professionale, e il modo in cui determinati strumenti vengono come vengono classificati determinati strumenti, richiede in genere una valutazione caso per caso.

Reddito da lavoro autonomo e società di persone

Per i liberi professionisti e i soci di società di persone attive a Glarona:

• Gli utili d'impresa sono tassati come reddito ordinario a livello federale e cantonale/comunale a livello federale e cantonale/comunale nelle mani del proprietario o dei soci.
• Solo spese relative all'attività commerciale sono deducibili; le spese per la vita privata restano non sono deducibili anche se pagate da conti aziendali.
• Attività a uso misto (come i veicoli o le proprietà utilizzate sia privatamente che per lavoro) devono essere ragionevolmente ripartiti tra l'uso privato e quello lavorativo.
• Perdite possono di solito essere riportati e compensati con futuri redditi d'impresa entro i limiti previsti dalla legge.

In situazioni più complesse (ad esempio, fornitura di servizi transfrontalieri, accordi infra-gruppo o strutture di proprietà intellettuale), possono essere richiesti chiarimenti o decisioni anticipate alle autorità fiscali. strutture di proprietà intellettuale), può essere consigliabile un chiarimento o un ruling preventivo con le autorità fiscali. consigliabile un chiarimento o una decisione preventiva con le autorità fiscali.

Piani di partecipazione dei dipendenti, bonus e indennità di licenziamento

Sebbene Glarona sia un cantone più piccolo, esistono anche strutture retributive moderne che possono sollevare questioni specifiche. domande specifiche:

• Piani di azioni e opzioni per i dipendenti sono tassati in base alle norme federali e alla prassi cantonale in materia di valutazione e sulla base delle norme federali e delle prassi cantonali in materia di valutazione e tempistica (assegnazione, maturazione o esercizio, a seconda del piano).
• Piani di incentivazione a lungo termine (LTI), RSU e premi simili, soprattutto se concessi da entità estere del gruppo da entità del gruppo estere, possono richiedere una ripartizione tra la Svizzera e gli altri Paesi sulla base di giorni lavorativi o su metodi analoghi.
• Bonus e indennità di fine rapporto possono, in alcune circostanze, ricevere un trattamento trattamento diverso dal salario regolare, in particolare quando compensano la perdita di lavoro o di reddito futuro. reddito.

L'impiego transfrontaliero, gli incarichi internazionali e le strutture di split payroll devono tenere conto della prassi svizzera e delle norme dei trattati applicabili per evitare la doppia imposizione.

Pensioni e redditi da pensione

Le pensioni e altri redditi da pensione per i residenti glaronesi possono comportare regole particolari, soprattutto se si tratta di regimi pensionistici multipli o di pensioni estere:

• Benefici dal 2° pilastro (pensioni professionali) e pilastro 3a sono tassati in modo diverso a seconda che siano percepiti sotto forma di rendita o di pagamento in un'unica soluzione.
• Prelievi in unica soluzione dai regimi pensionistici sono tipicamente tassati separatamente ad aliquote preferenziali a livello federale e cantonale.
• Pensioni estere possono essere tassati in Svizzera, all'estero o in entrambi i paesi, a seconda del trattato di doppia imposizione in vigore. convenzione contro le doppie imposizioni, con sgravi comunemente forniti tramite esenzione con progressione o crediti d'imposta. crediti d'imposta.:contentReference[oaicite:1]{index=1}

Per le persone con diritti pensionistici in più Paesi, la tempistica, la sequenza e la forma dei prelievi possono avere un forte impatto sull'esposizione fiscale totale in Glarona. prelievi possono avere un impatto notevole sull'esposizione fiscale totale in Glarona.

Immobili a Glarus

La proprietà e le transazioni immobiliari a Glarona sono soggette a regole specifiche, in particolare in materia di in particolare per quanto riguarda l'imposta sulle plusvalenze immobiliari:

• Valore locativo figurativo di un immobile ad uso del proprietario o di un reddito effettivo da locazione affitto devono essere generalmente dichiarati come reddito. Le detrazioni per gli interessi ipotecari e le spese di manutenzione sono disponibili entro le linee guida cantonali.
• Imposta sugli utili immobiliari (Grundstückgewinnsteuer) è riscosso sulle plusvalenze derivanti dalla vendita di proprietà detenute nel patrimonio privato. L'aliquota d'imposta dipende dall'ammontare della plusvalenza e può essere ridotta in modo significativo per i lunghi periodi di possesso. per lunghi periodi di possesso; al contrario, possono essere applicate maggiorazioni per periodi di possesso molto brevi. periodi di possesso molto brevi.:contentReference[oaicite:2]{index=2}
• A Glarona, solo le plusvalenze immobiliari private sono soggette all'imposta sugli utili immobiliari; le plusvalenze su proprietà in attività commerciali sono tassati attraverso l'imposta ordinaria sul reddito o sull'utile.:contentReference[oaicite:3]{index=3}
• Invece di una classica tassa di passaggio, Glarona tipicamente riscuote tasse catastali per i trasferimenti di proprietà Questi funzionano più come tasse amministrative che come una tassa di trasferimento separata.:contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Proprietari non residenti di proprietà di Glarona sono di solito soggetti a un'imposta limitata e ai relativi obblighi di dichiarazione nel Cantone.

Per le transazioni immobiliari più importanti, è consigliabile richiedere alle autorità fiscali stime preliminari e un'attenta documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione. documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione.

Doppia imposizione internazionale e sgravi

Nel caso in cui i contribuenti abbiano redditi o beni in più di un Paese, è decisiva l'interazione tra il diritto tributario glaronese, le norme federali e le convenzioni contro la doppia imposizione. Glarona, le norme federali e le convenzioni contro la doppia imposizione. Le costellazioni più comuni includono:

• Residenza a Glarona con attività lavorativa o commerciale all'estero,
• Redditi da investimento esteri e immobili esteri,
• Pensioni e altri redditi da pensione da più Paesi.

I meccanismi di soccorso possono comprendere:

• Esenzione con progressione,
• Metodi di credito d'imposta e
• Disposizioni specifiche del trattato per i redditi da lavoro, le pensioni, i compensi degli amministratori e altre voci.

L'effettivo sgravio concesso dipende dalla formulazione del trattato e dalle circostanze del contribuente, tra cui lo status di residenza, le fonti di reddito e la ripartizione dei beni e dei diritti fiscali tra gli Stati. lo status di residenza, le fonti di reddito e la ripartizione dei beni e dei diritti fiscali tra gli Stati.:contentReference[oaicite:5]{index=5}

Guida pratica

Le regole speciali descritte in questa pagina dimostrano che la tassazione del reddito glaronese può diventare significativamente più complessa in situazioni che coinvolgono:

• Si sposta all'interno o all'esterno del cantone,
• Lavoro e residenza internazionale o transnazionale,
• Ritenuta d'acconto e successivi accertamenti ordinari,
• Lavoro autonomo, società di persone e piccole imprese familiari,
• Imposta sulla proprietà immobiliare e sugli utili immobiliari a Glarona, e
• Pensioni estere e strutture di investimento multigiurisdizionali.

In questi casi, è spesso consigliabile ottenere una consulenza personalizzata e, se del caso, chiarire il trattamento con le autorità fiscali. con le autorità fiscali è spesso consigliabile. Le altre sezioni della guida all'imposta sul reddito di Glarona - Tariffe, Detrazioni, Requisiti per l'archiviazione e Esempi - forniscono il quadro generale all'interno del quale operano queste regole speciali.