Oltre alle norme generali svizzere sull'imposizione del reddito, il Cantone di San Gallo (SG) applica specifiche prassi cantonali e comunali che possono influenzare in modo significativo l'onere fiscale complessivo. In questa pagina sono evidenziate le situazioni in cui le regole speciali o i meccanismi di attribuzione sono particolarmente di ripartizione sono particolarmente rilevanti, soprattutto per le persone mobili, i lavoratori transfrontalieri, i lavoratori autonomi e i proprietari di immobili. lavoratori autonomi e proprietari di immobili.

Le informazioni che seguono sono descrittive e non sostituiscono il testo della legislazione fiscale di San Gallo. Gallen, delle leggi federali, delle convenzioni contro le doppie imposizioni o delle decisioni fiscali individuali. Il corretto trattamento fiscale Il trattamento fiscale corretto in ogni caso dipende dalle norme applicabili e dai fatti concreti del contribuente nell'anno fiscale in questione. fiscale in questione.

Nuovi arrivi e partenze

Trasferirsi o uscire da San Gallo durante l'anno fiscale solleva questioni relative alla residenza fiscale e all'allocazione di reddito e ricchezza. l'allocazione del reddito e del patrimonio:

• Arrivo a San Gallo: La residenza fiscale inizia generalmente quando una persona stabilisce il suo domicilio principale nel cantone (centro degli interessi vitali), anche se i legami con un altro cantone o paese rimangono anche se permangono legami con un altro cantone o paese.
• Partenza da San Gallo: La residenza fiscale di solito termina quando il centro della vita di vita viene trasferito in un altro cantone o all'estero. San Gallo può mantenere diritti fiscali limitati sui beni di origine sangallese, in particolare sui beni immobili situati nel Cantone. San Gallo, in particolare sui beni immobili situati nel Cantone.
• Assegnazione intercantonale: Per l'anno di arrivo o di partenza, il reddito e la ricchezza possono ricchezza possono dover essere ripartiti tra San Gallo e gli altri cantoni in base alle regole di ripartizione della Confederazione. federale.

La comunicazione accurata delle date di arrivo e di partenza, della residenza precedente e della tempistica del reddito è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali. è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali.

Situazioni transfrontaliere e di cantone

San Gallo confina con diversi cantoni e si trova nella regione del Lago di Costanza, con collegamenti con la Germania e il Liechtenstein. Germania, Austria e Liechtenstein, per cui le situazioni transfrontaliere sono frequenti:

• Residenti a San Gallo che lavorano in altri cantoni o all'estero devono considerare le regole di ripartizione intercantonale e, se del caso, le disposizioni delle convenzioni contro le doppie imposizioni per i redditi da lavoro dipendente e autonomo. e i redditi da lavoro autonomo.
• Non residenti con responsabilità fiscale limitata a San Gallo - per esempio, a causa di immobili sangallesi, di una stabile organizzazione o di un lavoro autonomo locale - sono tassati solo su reddito e sul patrimonio di San Gallo, anche se il reddito mondiale può essere rilevante ai fini della determinazione dell'aliquota. determinazione dell'aliquota.
• Pendolari transfrontalieri (ad esempio con residenza in paesi confinanti ma con lavoro a San Gallo) devono prestare particolare attenzione alle convenzioni contro la doppia imposizione e ad eventuali accordi di pendolarismo transfrontaliero che ripartiscono i diritti di tassazione tra gli Stati.
• Pensioni transfrontaliere, compensi agli amministratori e redditi da investimenti possono rientrare in specifiche regole del trattato che determinano dove il reddito è imponibile e come vengono concessi gli sgravi nell'altro Stato. l'altro Stato.

Il risultato finale dipende dalla convenzione contro la doppia imposizione, dal tipo di reddito e da elementi di fatto come la residenza, il luogo di lavoro, la sede del datore di lavoro e i giorni di lavoro. elementi di fatto quali la residenza, il luogo di lavoro, la sede del datore di lavoro e i giorni di lavoro in ciascuna giurisdizione. giurisdizione.

Ritenuta d'acconto (Quellensteuer) e successivo accertamento ordinario

I cittadini stranieri privi di permesso di soggiorno permanente che lavorano a San Gallo possono essere tassati alla alla fonte sul loro reddito da lavoro. Gli aspetti principali includono:

• Valutazione ordinaria successiva obbligatoria in caso di superamento di soglie di reddito, patrimonio o altre soglie previste dalla legge, o quando esiste un reddito imponibile aggiuntivo accanto al reddito da lavoro dipendente.
• La possibilità di un valutazione ordinaria volontaria di richiedere detrazioni che non si riflettono completamente nella tariffa dell'imposta alla fonte (ad esempio, contributi sostanziali del pilastro 3a, spese per la cura dei figli, spese professionali importanti). contributi, spese per la cura dei figli, spese professionali significative).
• Cambiamenti nella situazione personale - come il matrimonio, il divorzio, l'acquisto di di proprietà a San Gallo o un cambio di residenza o di permesso di soggiorno - possono far passare dal puro trattamento fiscale alla trattamento dell'imposta alla fonte all'imposizione ordinaria per una parte o per tutto l'anno.

In un successivo accertamento ordinario, le imposte federali e cantonali/comunali vengono ricalcolate come se come se per l'intero anno fosse stata applicata l'imposizione ordinaria, con l'accredito dell'imposta alla fonte sul debito finale. imposta alla fonte.

Redditi da investimento, dividendi e plusvalenze

San Gallo segue in linea di massima il quadro generale svizzero per i redditi da capitale:

• Interessi e dividendi sono tipicamente tassabili come reddito. Meccanismi di sgravio come la tassazione parziale o lo sgravio per partecipazione possono essere disponibili per le partecipazioni qualificate in alcuni casi.
• Plusvalenze private su beni mobili (ad esempio, le plusvalenze su azioni o fondi privati) sono generalmente esenti da azioni o fondi privati) sono generalmente esenti da imposte per gli investitori non professionali.
• I contribuenti classificati come operatori professionali in titoli possono veder tassati i loro i loro guadagni possono essere tassati come reddito d'impresa, in base a criteri quali la frequenza di negoziazione, l'uso della leva finanziaria, i brevi periodi di detenzione e il rapporto tra attività d'investimento e occupazione principale, brevi periodi di detenzione e la relazione tra l'attività di investimento e l'occupazione principale.
• Plusvalenze su immobili situati a San Gallo sono tipicamente soggetti a un'imposta un'imposta cantonale separata sugli utili immobiliari, con aliquote che di solito dipendono sia dall'importo della plusvalenza che dal periodo di detenzione. dell'utile e dal periodo di detenzione.

La distinzione tra attività d'investimento privata e professionale e la classificazione di particolari strumenti strumenti particolari possono avere importanti conseguenze fiscali e possono richiedere un'analisi caso per caso. analisi caso per caso.

Reddito da lavoro autonomo e società di persone

Per i lavoratori autonomi e i partner di società di persone attive a San Gallo:

• Gli utili d'impresa sono tassati come reddito ordinario a livello federale e a livello cantonale/comunale nelle mani del proprietario o dei soci.
• Solo spese relative all'attività commerciale sono deducibili; le spese per la vita privata restano non sono deducibili anche se sono pagate da conti aziendali.
• Attività a uso misto (come ad esempio veicoli, proprietà o attrezzature utilizzate sia privati e per l'azienda) devono essere ripartiti tra l'uso privato e l'uso per l'azienda su una base ragionevole e coerente. ragionevole e coerente.
• Perdite possono generalmente essere riportati e compensati con futuri redditi d'impresa entro i termini previsti dalla legge. entro i termini previsti dalla legge.

In strutture più complesse - ad esempio, servizi infra-gruppo, accordi sulla proprietà intellettuale o attività transfrontaliere - è necessario un chiarimento preventivo con le autorità fiscali o con le autorità di vigilanza. proprietà intellettuale o attività transfrontaliere - può essere opportuno un chiarimento preventivo con le autorità fiscali o di chiarimenti preventivi con le autorità fiscali o di ruling formali.

Piani di partecipazione dei dipendenti, bonus e indennità di licenziamento

San Gallo ha un mix di imprese locali, gruppi industriali e società di servizi. Le strutture retributive strutture retributive particolari possono essere soggette a regole particolari:

• Piani di azioni e opzioni per i dipendenti sono tassati in base alle norme federali e cantonali in materia di valutazione e tempistica (tassazione al momento dell'assegnazione, della maturazione o dell'esercizio, a seconda della struttura del piano). a seconda della struttura del piano).
• Piani di incentivazione a lungo termine (LTI), RSU e altri premi basati su azioni, soprattutto se concessi da entità del gruppo straniere e se il lavoro viene svolto in più giurisdizioni, spesso richiedono la ripartizione del reddito tra la Svizzera e gli altri Stati.
• Bonus e indennità di fine rapporto in alcune circostanze possono essere trattati diverse dalla normale retribuzione, in particolare quando compensano la perdita di lavoro o di reddito futuro. o di un reddito futuro.

Incarichi internazionali, accordi di split-payroll e pendolari transfrontalieri possono richiedere di ripartizione dei redditi da capitale e da bonus in base ai giorni lavorativi, nonché un'attenta applicazione delle disposizioni dei trattati per evitare la doppia imposizione. per evitare la doppia imposizione.

Pensioni e redditi da pensione

Per i residenti di San Gallo, le pensioni e gli altri redditi da pensione comportano spesso considerazioni particolari, soprattutto se si tratta di regimi pensionistici multipli o di pensioni estere. pensioni estere:

• Benefici dal 2° pilastro (pensioni professionali) e pilastro 3a sono tassati in modo diverso a seconda che siano ricevuti come rendite o come pagamenti in un'unica soluzione.
• Prelievi in unica soluzione dai regimi pensionistici sono di solito tassati separatamente ad aliquote preferenziali sia a livello federale che cantonale.
• Redditi da pensione esteri possono essere tassati in Svizzera, all'estero o in entrambi i casi, a seconda della convenzione contro le doppie imposizioni applicabile, con agevolazioni tipicamente fornite tramite esenzione con meccanismi di progressione o di credito d'imposta.

Per le persone con diritti pensionistici in più Paesi, la tempistica, la sequenza e la forma dei prelievi possono avere un forte impatto sull'onere fiscale complessivo a San Gallo. i prelievi possono avere un impatto notevole sull'onere fiscale complessivo a San Gallo.

Immobili a San Gallo

La proprietà e il trasferimento di immobili a San Gallo sono soggetti a regole fiscali specifiche:

• Il Valore locativo figurativo di proprietà ad uso del proprietario, o il reddito effettivo da locazione per gli immobili affittati, devono generalmente essere dichiarati come reddito. Le detrazioni per gli interessi ipotecari e le spese di manutenzione sono generalmente disponibili in base alle direttive cantonali.
• Imposta sulle plusvalenze immobiliari viene riscossa sui profitti realizzati con la vendita di immobili a San Gallo. San Gallo, con aliquote che normalmente variano a seconda del periodo di detenzione e dell'entità del guadagno. guadagno.
• A imposta sui trasferimenti immobiliari e le spese notarili e catastali possono essere applicate in caso di proprietà, e questi costi di transazione devono essere considerati nella pianificazione dell'acquisizione e della cessione. e di dismissione.
• Proprietari di immobili non residenti sono generalmente soggetti a una responsabilità fiscale limitata e possono avere obblighi di dichiarazione a San Gallo anche se vivono in un altro cantone o all'estero.

Per gli investimenti o le cessioni di immobili significativi, le stime preliminari delle autorità fiscali e un'attenta documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione sono consigliabili.

Doppia imposizione internazionale e sgravi

Nel caso in cui i contribuenti abbiano redditi o beni in più di un Paese, l'interazione tra il diritto tributario sangallese, le norme federali e le convenzioni contro la doppia imposizione diventa decisiva. Gallen, le norme federali e le convenzioni contro la doppia imposizione. Le costellazioni più comuni costellazioni comuni includono:

• Residenza a San Gallo con attività lavorativa o commerciale all'estero,
• Redditi da investimento esteri o immobili esteri,
• Pensioni e altri redditi da pensione di diversi Paesi.

I meccanismi di soccorso possono comprendere:

• Esenzione con progressione,
• Metodi di credito d'imposta e
• Disposizioni specifiche del trattato per i redditi da lavoro, le pensioni, i compensi degli amministratori e altre voci. voci.

L'effettivo sgravio concesso dipende dalla formulazione del trattato e dalle circostanze del contribuente, tra cui lo status di residenza, le fonti di reddito e la ripartizione dei diritti di tassazione tra gli Stati. Stati.

Guida pratica

Le regole speciali discusse in questa pagina dimostrano che la tassazione del reddito a San Gallo può diventare Gallen può diventare molto più complessa in situazioni che coinvolgono:

• Si sposta all'interno o all'esterno del cantone,
• Lavoro e residenza transfrontaliera,
• Ritenuta d'acconto e successivi accertamenti ordinari,
• Lavoro autonomo, società di persone e imprese familiari,
• Proprietà immobiliare e imposta sugli utili immobiliari a San Gallo, e
• Pensioni estere e strutture di investimento multigiurisdizionali.

In questi casi, è spesso consigliabile ottenere una consulenza personalizzata e, se del caso, chiarire il trattamento con le autorità fiscali è spesso consigliabile. Le altre sezioni della Guida di San Gallo guida all'imposta sul reddito - Tariffe, Detrazioni, Requisiti per l'archiviazione e Esempi - forniscono il quadro generale all'interno del quale operano queste regole speciali.