Oltre alle regole generali svizzere sull'imposizione del reddito, il Canton Ticino (TI) applica specifiche pratiche cantonali e comunali che possono influenzare in modo significativo la posizione complessiva del contribuente. cantonali e comunali che possono influenzare in modo significativo la posizione complessiva del contribuente. Questa pagina evidenzia le situazioni in cui regole speciali o meccanismi di ripartizione sono particolarmente rilevanti, soprattutto per le persone mobili, i lavoratori transfrontalieri con legami con l'Italia, i contribuenti autonomi e i proprietari di immobili. e i proprietari di immobili.

Le informazioni che seguono sono descrittive e non sostituiscono il testo della legislazione fiscale ticinese, legge federale, delle convenzioni contro le doppie imposizioni o delle singole sentenze fiscali. Il trattamento fiscale corretto in ogni caso dipende caso dipende dalle norme applicabili e dai fatti concreti del contribuente nell'anno fiscale in questione.

Nuovi arrivi e partenze

Il trasferimento in Ticino o fuori dal Ticino durante l'anno fiscale solleva questioni relative alla residenza fiscale e all'allocazione del reddito e della ricchezza. di reddito e di ricchezza:

• Arrivo in Ticino: La residenza fiscale inizia in genere quando una persona stabilisce il proprio domicilio principale nel cantone (centro degli interessi vitali), anche se rimangono legami con un altro cantone o paese. o a un altro Paese.
• Partenza dal Ticino: La residenza fiscale di solito termina quando il centro della vita viene trasferito in un altro cantone o all'estero. in un altro cantone o all'estero. Il Ticino può mantenere diritti fiscali limitati sui beni di origine ticinese, in particolare sugli immobili situati nel Cantone.
• Assegnazione intercantonale: Per l'anno di arrivo o di partenza, il reddito e la ricchezza possono dover essere ripartiti tra il Ticino e gli altri Cantoni in base alle regole di ripartizione della Confederazione.

La comunicazione accurata delle date di arrivo e di partenza, della residenza precedente e della tempistica del reddito è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali. è essenziale per evitare la doppia imposizione intercantonale e le controversie tra le autorità fiscali.

Lavoratori transfrontalieri e situazioni transfrontaliere

Il Ticino confina con l'Italia e ha una popolazione significativa di lavoratori transfrontalieri e pendolari internazionali. pendolari internazionali. Si pongono considerazioni particolari nei casi in cui:

• I residenti in Ticino lavorano in un altro cantone o all'estero, che richiedono l'applicazione di regole di ripartizione intercantonale o di convenzioni contro la doppia imposizione ai redditi da lavoro dipendente e autonomo.
• Frontalieri italiani lavorare in Ticino pur risiedendo in Italia, o viceversa. In questi casi, le norme specifiche dei trattati e del pendolarismo transfrontaliero possono stabilire quale Stato abbia il diritto di imposizione primaria e se il Ticino prelevi o meno l'imposta alla fonte.
• I non residenti detengono beni o producono reddito in Ticino - ad esempio attraverso un immobile, una proprietà, una stabile organizzazione o un'attività di lavoro autonomo locale - che possono creare un'imposizione fiscale limitata nel Cantone.
• Pensioni transfrontaliere, compensi agli amministratori e redditi da investimenti sono ricevuti dall'estero dall'estero, in modo che le convenzioni contro la doppia imposizione determinino quale Stato abbia il diritto di imposizione e come sia concesso lo sgravio nell'altro Stato. sione nell'altro Stato.

Il risultato finale dipende dal trattato in questione, dal tipo di reddito e da elementi fattuali quali luogo di residenza, sede del datore di lavoro, giorni di lavoro in ciascun Paese e struttura delle attività. attività.

Ritenuta d'acconto (Quellensteuer) e successivo accertamento ordinario

I cittadini stranieri senza permesso di soggiorno permanente che lavorano in Ticino possono essere tassati alla fonte sul reddito da lavoro dipendente. Ciò è particolarmente rilevante per i frontalieri provenienti dall'Italia. Gli aspetti chiave aspetti chiave includono:

• Valutazione ordinaria successiva obbligatoria in caso di superamento di soglie di reddito, di patrimonio o di altre soglie, o quando oltre al reddito da lavoro esiste un reddito imponibile aggiuntivo.
• La possibilità di un valutazione ordinaria volontaria di richiedere detrazioni che non sono non si riflettono completamente nella tariffa dell'imposta alla fonte (ad es. contributi sostanziali del pilastro 3a, spese per la cura dei figli, spese professionali significative). spese per la cura dei figli, spese professionali significative).
• Cambiamenti nella situazione personale - come il matrimonio, il divorzio, l'acquisto di proprietà in Ticino o un cambio di residenza o di permesso - possono far passare dal trattamento di pura imposta alla fonte all'imposizione ordinaria per una parte o per tutto l'anno. a una tassazione ordinaria per una parte o per tutto l'anno.

In un successivo accertamento ordinario, le imposte federali e cantonali/comunali vengono ricalcolate come se come se l'imposta ordinaria fosse stata applicata per l'intero anno, con l'accredito dell'imposta alla fonte sull'importo finale. finale.

Redditi da investimento, dividendi e plusvalenze

Il Ticino segue in linea di massima il quadro generale svizzero per i redditi da capitale:

• Interessi e dividendi sono tipicamente tassabili come reddito. Meccanismi di sgravio come la tassazione parziale o lo sgravio della partecipazione possono essere disponibili per le partecipazioni qualificate in alcuni casi. casi.
• Plusvalenze private su beni mobili (ad esempio, le plusvalenze su azioni o fondi detenuti privatamente) sono generalmente esenti da imposte per gli investitori non professionali. fondi) sono generalmente esenti da imposte per gli investitori non professionali.
• I contribuenti classificati come operatori professionali in titoli possono vedere i loro guadagni tassati come reddito d'impresa, in base a criteri quali la frequenza di negoziazione, l'uso della leva finanziaria, i brevi periodi di detenzione e il rapporto tra attività d'investimento e occupazione principale. breve e la relazione tra l'attività di investimento e l'occupazione principale.
• Plusvalenze su immobili situati in Ticino sono tipicamente soggetti a un'imposta cantonale sugli utili immobiliari, con aliquote che di solito dipendono sia dall'ammontare dell'utile che dal periodo di detenzione. dal periodo di detenzione.

La distinzione tra attività d'investimento privata e professionale e la classificazione di particolari strumenti particolari strumenti può avere importanti conseguenze fiscali e può richiedere un'analisi caso per caso.

Reddito da lavoro autonomo e società di persone

Per i liberi professionisti e i soci di società di persone attive in Ticino:

• Gli utili d'impresa sono tassati come reddito ordinario a livello federale e cantonale/comunale a livello federale e cantonale/comunale nelle mani del proprietario o dei soci.
• Solo spese relative all'attività commerciale sono deducibili; le spese per la vita privata restano non sono deducibili anche se sono pagate da conti aziendali.
• Attività a uso misto (come i veicoli, le proprietà o le attrezzature utilizzate sia a titolo privato che per lavoro) devono essere ripartiti tra uso privato e uso professionale su una base ragionevole e coerente. base ragionevole e coerente.
• Perdite possono in genere essere riportati e compensati con futuri redditi d'impresa entro i termini previsti dalla legge.

In strutture più complesse - ad esempio, servizi infragruppo, accordi sulla proprietà intellettuale o attività transfrontaliere con entità italiane - è necessario un chiarimento preventivo con le autorità fiscali o con le autorità di vigilanza. attività transfrontaliere con entità italiane - può essere opportuno un chiarimento preventivo con le autorità fiscali o di chiarimenti preventivi con le autorità fiscali o di ruling formali.

Piani di partecipazione dei dipendenti, bonus e indennità di licenziamento

Il Ticino ospita sia imprese locali che gruppi internazionali. Le strutture retributive speciali possono essere soggette a regole particolari:

• Piani di azioni e opzioni per i dipendenti sono tassati in base alle norme federali e alla prassi cantonale in materia di valutazione e cantonali in materia di valutazione e tempistica (tassazione al momento dell'assegnazione, della maturazione o dell'esercizio, a seconda della struttura del piano).
• Piani di incentivazione a lungo termine (LTI), RSU e altri premi basati su azioni, soprattutto in particolare quando sono concessi da entità del gruppo straniere e il lavoro è svolto in diverse giurisdizioni, spesso richiedono richiedono la ripartizione del reddito tra la Svizzera e gli altri Stati.
• Bonus e indennità di fine rapporto in alcune circostanze possono essere trattati in modo diverso rispetto alla retribuzione ordinaria, in particolare quando compensano la perdita di lavoro o di reddito futuro.

Incarichi internazionali, accordi di split payroll e pendolari transfrontalieri (in particolare con l'Italia) possono richiedere l'attribuzione dei redditi da capitale e da bonus in base ai giorni lavorativi, nonché un'attenta applicazione delle disposizioni dei trattati per evitare la doppia imposizione. per evitare la doppia imposizione.

Pensioni e redditi da pensione

Per i residenti in Ticino, le pensioni e gli altri redditi da pensione comportano spesso considerazioni particolari. considerazioni particolari, soprattutto se si tratta di regimi pensionistici multipli o di pensioni estere:

• Benefici dal 2° pilastro (pensioni professionali) e pilastro 3a sono tassati in modo diverso a seconda che siano percepiti sotto forma di rendita o di pagamento in un'unica soluzione.
• Prelievi in unica soluzione dai regimi pensionistici sono di solito tassati separatamente ad aliquote preferenziali sia a livello federale che cantonale.
• Redditi da pensione esteri - per esempio, le pensioni italiane - possono essere tassate in Svizzera, all'estero o in entrambi i casi. Svizzera, all'estero o in entrambi i paesi, a seconda della convenzione contro la doppia imposizione applicabile, con sgravi tipicamente sgravio tipicamente attraverso meccanismi di esenzione con progressione o credito d'imposta.

Per le persone con diritti pensionistici in più Paesi, la tempistica, la sequenza e la forma dei prelievi possono avere un forte impatto sull'onere fiscale complessivo in Ticino. prelievi possono avere un forte impatto sull'onere fiscale complessivo in Ticino.

Immobili in Ticino

La proprietà e il trasferimento di immobili in Ticino sono soggetti a regole fiscali specifiche:

• Il Valore locativo figurativo di un immobile ad uso del proprietario, o il reddito effettivo da locazione per affitto, devono essere generalmente dichiarati come reddito. Le detrazioni per gli interessi ipotecari e le spese di manutenzione sono generalmente disponibili in base alle direttive cantonali.
• Imposta sulle plusvalenze immobiliari è prelevata sugli utili realizzati con la vendita di immobili in Ticino, con aliquote che di norma variano a seconda del periodo di detenzione e dell'entità della plusvalenza. Ticino, con aliquote che normalmente variano a seconda del periodo di detenzione e dell'entità della plusvalenza.
• A imposta sui trasferimenti immobiliari e le spese notarili e catastali possono essere applicate quando la proprietà proprietà, e questi costi di transazione devono essere considerati nella pianificazione dell'acquisizione e della dismissione. pianificazione.
• Proprietari di immobili non residenti sono di solito soggetti a responsabilità fiscale limitata e possono hanno obblighi di dichiarazione in Ticino anche se vivono in un altro cantone o all'estero (ad esempio in Italia). Italia).

Per gli investimenti o le cessioni di immobili significativi, è consigliabile richiedere una stima preventiva alle autorità fiscali e un'attenta documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione. è consigliabile una stima preventiva da parte delle autorità fiscali e un'attenta documentazione dei costi di acquisizione, delle migliorie e dei periodi di detenzione.

Doppia imposizione internazionale e sgravi

Nel caso in cui i contribuenti abbiano redditi o patrimoni in più di un Paese, l'interazione tra il diritto tributario ticinese, le norme federali e le convenzioni contro la doppia imposizione diventa decisiva. Ticino, le norme federali e le convenzioni sulla doppia imposizione. Le costellazioni più comuni includono:

• Residenza in Ticino con attività lavorativa o commerciale all'estero (in particolare in Italia),
• Redditi da investimento esteri o immobili esteri,
• Pensioni e altri redditi da pensione di diversi Paesi.

I meccanismi di soccorso possono comprendere:

• Esenzione con progressione,
• Metodi di credito d'imposta e
• Disposizioni specifiche del trattato per i redditi da lavoro, le pensioni, i compensi degli amministratori e altre voci.

L'effettivo sgravio concesso dipende dalla formulazione del trattato e dalle circostanze del contribuente, tra cui lo status di residenza, le fonti di reddito e la ripartizione dei diritti fiscali tra gli Stati. lo status di residenza, le fonti di reddito e la ripartizione dei diritti di tassazione tra gli Stati.

Guida pratica

Le norme speciali illustrate in questa pagina dimostrano che l'imposizione del reddito in Ticino può diventare notevolmente più complessa in situazioni che coinvolgono:

• Si sposta all'interno o all'esterno del cantone,
• Il pendolarismo transfrontaliero tra Ticino e Italia,
• Lavoro incrociato e situazioni di residenza mista,
• Ritenuta d'acconto e successivi accertamenti ordinari,
• Lavoro autonomo, società di persone e imprese familiari,
• Proprietà immobiliare e imposta sugli utili immobiliari in Ticino, e
• Pensioni estere e strutture di investimento multigiurisdizionali.

In questi casi, è spesso consigliabile ottenere una consulenza personalizzata e, se del caso, chiarire il trattamento con le autorità fiscali. autorità fiscali è spesso consigliabile. Le altre sezioni della guida all'imposta sul reddito in Ticino - Tariffe, Detrazioni, Requisiti per l'archiviazione e Esempi - forniscono il quadro generale all'interno del quale operano queste regole speciali.