1. Panoramica dei redditi esenti e non imponibili

L'imposta federale diretta viene riscossa solo sui redditi che sono esplicitamente imponibile nell'ambito del DBG. Alcuni tipi di reddito sono completamente escluso dalla base imponibile federale, mentre altri sono solo parzialmente imponibili o sono tassati in base a regimi speciali (ad esempio, la tassazione separata in unica soluzione di di alcuni pagamenti pensionistici).

Categorie chiave di reddito non imponibile a livello federale includono:

• molti plusvalenze private su beni mobili,
• eredità e donazioni,
• certo prestazioni assicurative e danni,
• selezionato pagamenti sociali e gli assegni familiari,
• adeguatamente documentato rimborsi spese e i benefici minori per il datore di lavoro.

Il fatto che un elemento sia esente dall'imposta federale sul reddito non non significa automaticamente è esente da imposte cantonali di successione, di donazione o di altro genere. Questi aspetti devono essere valutati separatamente.

2. Plusvalenze private su beni mobili

Una delle esenzioni più importanti previste dalla legge federale svizzera riguarda plusvalenze private su beni mobili, come ad esempio:

• azioni e altri titoli azionari detenuti come investimenti privati,
• obbligazioni e altri titoli a reddito fisso,
• quote di fondi d'investimento (previa separazione delle componenti di reddito e di capitale),
• altri beni mobili di proprietà privata.

Come principio generale, le plusvalenze realizzate da privati sulla vendita di tali attività sono non soggetti all'imposta federale sul reddito, a condizione che i beni siano detenuti come investimenti privati e il contribuente è non è classificato come operatore professionale in titoli.

2.1 Operatori professionali in titoli

Nel caso in cui l'attività commerciale superi determinate soglie o sia chiaramente commerciale, le autorità fiscali possono riclassificare la persona fisica come commerciante professionista. In questo caso:

• le plusvalenze possono diventare reddito interamente imponibile, e
• perdite di trading correlate possono diventare deducibile fiscalmente.

Il fatto che una persona sia un trader professionista dipende da una serie di fattori (fatturato, uso della leva finanziaria, periodi di detenzione, dipendenza dal trading per i costi della vita, ecc.

3. Eredità e doni

A livello federale, eredità e donazioni sono generalmente non soggetti all'imposta federale sul reddito nelle mani del destinatario. Importi ricevuti tramite:

• disposizioni testamentarie,
• intestazioni,
• doni e donazioni inter vivos

sono tipicamente trattati come entrate in conto capitale ed esclusi dalla base imponibile dell'imposta federale sul reddito.

3.1 Imposta cantonale sulle successioni e sulle donazioni

Molti cantoni impongono imposte di successione e donazione separate, in particolare per i trasferimenti a parenti non stretti o beneficiari non collegati. L'esistenza, le aliquote e le esenzioni di queste imposte cantonali variano in modo significativo.

Per avere un quadro completo dell'impatto fiscale di una successione o di una donazione, è necessario consultare i seguenti documenti regole cantonali devono essere esaminati in aggiunta all'esenzione dall'imposta federale sul reddito.

4. Prestazioni assicurative e danni

Certezze pagamenti assicurativi e i risarcimenti dei danni sono esenti dall'imposta federale sul reddito, interamente o in parte. Il trattamento dipende dallo scopo del pagamento e dal tipo di contratto.

4.1 Risarcimento danni e lesioni personali

Compensazione per lesioni fisiche o invalidità permanente è spesso trattata come non imponibile, Almeno nella misura in cui risarcisce i danni fisici piuttosto che i mancati guadagni. Al contrario, i pagamenti che sostituiscono perdita di reddito (ad esempio le indennità giornaliere) sono generalmente imponibili.

4.2 Polizze di assicurazione sulla vita e di capitale

Il DBG prevede regole specifiche per contratti di assicurazione sulla vita. A determinate condizioni, pagamenti in conto capitale possono essere esente o parzialmente esente dall'imposta federale sul reddito, mentre in altre costellazioni sono imponibili. I fattori chiave includono:

• che hanno pagato i premi,
• se la polizza si qualifica come previdenza vincolata,
• tempi e forme della prestazione.

I prodotti pensionistici vincolati (ad esempio il pilastro 3a) sono tipicamente tassati al momento del versamento, spesso ad un livello di tariffe separate e ridotte, ma il regime dettagliato è trattato nella guida su Tassazione federale delle pensioni e dei redditi da pensione.

5. Pagamenti sociali e assegni familiari

I sistemi svizzeri di sicurezza sociale e familiare generano diversi pagamenti, alcuni dei quali sono imponibile e altri esente a livello federale.

Categorie che sono spesso esente da imposte o parzialmente esente includere, nel rispetto delle condizioni legali:

• certo assegni familiari e le prestazioni per i figli,
• forme specifiche di prestazioni supplementari progettato per sostenere il minimo vitale,
• alcuni assistenza sociale a pagamento pagamenti.

Per contro, altri benefici come indennità di disoccupazione, molte indennità giornaliere e Le pensioni sociali standard sono tipicamente imponibili e sono trattate nella guida su Pensione, sicurezza sociale e reddito sostitutivo.

6. Benefici e rimborsi del datore di lavoro esenti da imposte

Alcuni benefici e rimborsi forniti dal datore di lavoro possono essere trattati come non imponibile a livello a livello federale, a condizione che soddisfino condizioni specifiche e siano adeguatamente documentate.

Gli esempi includono:

• Rimborso di spese aziendali effettive sostenute nell'interesse del datore di lavoro,
• certo pasti sovvenzionati entro limiti moderati,
• benefici marginali minori di scarso valore, se riconosciuti esenti da imposte dalla prassi,
• contributi del datore di lavoro riconosciuti schemi pensionistici aziendali (secondo pilastro).

Gli assegni forfettari o le indennità forfettarie devono di solito essere conformi a regolamenti di spesa approvati. . In caso contrario, rischiano di essere riclassificati come salario imponibile.

7. Aspetti internazionali ed esenzioni basate su trattati

In situazioni transfrontaliere, alcune voci possono essere effettivamente esenti dalla tassazione federale svizzera grazie all'applicazione di trattati sulla doppia imposizione o disposizioni interne speciali.

Le situazioni tipiche includono:

• reddito che è esente da progressione in Svizzera (ad esempio, redditi da lavoro dipendente specifici per l'estero),
• pensioni estere o stipendi governativi tassati esclusivamente nell'altro Stato in base al relativo trattato,
• reddito da investimento estero che è effettivamente alleggerito attraverso meccanismi di credito d'imposta estero o esenzioni basate su trattati.

In molti casi, tali redditi devono ancora essere dichiarato nella dichiarazione d'imposta svizzera a scopo informativo, anche se anche se è esente dall'imposta federale sul reddito o viene preso in considerazione solo per la progressione delle aliquote.

8. Interazione con le imposte cantonali e comunali

Il fatto che un articolo sia esente ai sensi del Imposta federale diretta non garantisce che sia esente da imposte cantonali e comunali. Le differenze tipiche includono:

• cantonale imposte di successione e donazione su lasciti e donazioni,
• norme cantonali sul trattamento di determinate prestazioni assicurative o pensionistiche,
• pratiche divergenti per quanto riguarda prestazioni minori del datore di lavoro.

Di conseguenza, un'analisi completa di una transazione dovrebbe sempre prendere in considerazione i dati pertinenti Cantone di residenza o di ubicazione del bene. Per una panoramica dei sistemi cantonali, si veda: Imposta sul reddito in Svizzera per Cantone .

9. Documentazione e considerazioni pratiche

Per garantire che i redditi esenti siano correttamente riconosciuti e non tassati a livello federale, i contribuenti devono:

• mantenere contratti, politiche e documenti legali (ad esempio, testamenti, contratti di donazione, polizze assicurative),
• conservare gli estratti conto bancari e di deposito che distinguono plusvalenze da reddito da investimento imponibile,
• ottenere ripartizioni pensionistiche e assicurative che mostra le componenti imponibili e quelle esenti da imposte,
• mantenere una chiara evidenza di politiche di rimborso spese e le norme approvate dal datore di lavoro.

Una documentazione adeguata aiuta a evitare controversie, supporta le richieste di rimborso (ad esempio per l'imposta alla fonte svizzera) e può essere fondamentale nei casi transfrontalieri in cui si richiede la protezione del trattato.

10. Passi successivi e guide correlate

Il reddito esente e non imponibile è solo una parte del calcolo dell'imposta federale svizzera. Per comprendere l'intera posizione fiscale di un individuo, è necessario esaminare anche:

• Reddito imponibile ai sensi della legge federale svizzera - quali voci costituiscono il punto di partenza della base imponibile,
• Detrazioni fiscali federali - le principali detrazioni che riducono il reddito imponibile,
• Residenza fiscale federale svizzera - chi è tassato sul reddito mondiale rispetto al solo reddito di origine svizzera,
• Aliquote e scaglioni dell'imposta federale - come viene calcolata l'imposta federale sul reddito finale.

Insieme, queste guide forniscono un panoramica strutturata in lingua inglese di come reddito imponibile e non imponibile è determinato in base alla legge federale svizzera sull'imposta sul reddito.