1. Panoramica del reddito imponibile a livello federale

Per le persone fisiche, l'Imposta federale diretta viene riscossa su reddito netto. . Il punto di partenza è la situazione del contribuente. reddito lordo da tutte le fonti imponibili, che viene poi per ottenere le deduzioni federali. reddito imponibile.

Le principali categorie di reddito rilevanti a livello federale includono

• Reddito da lavoro (stipendio, bonus, benefit in natura),
• Lavoro autonomo e reddito d'impresa,
• Redditi da capitale (interessi, dividendi, redditi da alcuni fondi),
• Reddito immobiliare e il valore locativo figurativo,
• Reddito da pensione e previdenza sociale,
• Altri ricavi ricorrenti come ad esempio alcuni pagamenti di alimenti.

Alcune entrate sono specificamente esenti a livello federale (ad esempio, molte plusvalenze private), che viene trattato in una guida separata su Redditi esenti e non imponibili.

2. Reddito da lavoro

Il reddito da lavoro dipendente è una componente fondamentale del reddito imponibile ai sensi del DBG. Esso comprende, tra l'altro:

• Stipendio base e salari,
• Bonus, commissioni e retribuzione variabile,
• Straordinari e indennità (ad esempio, indennità di turno o di rigore),
• Prestazioni in natura come l'uso privato di un'auto aziendale, l'alloggio fornito dal datore di lavoro, o pasti sovvenzionati,
• Stock option e altri piani di partecipazione dei dipendenti, tassabili secondo le specifiche regole federali.

Il reddito da lavoro dipendente diventa generalmente imponibile nel periodo in cui è guadagnato o pagato, , a seconda della natura del pagamento e della prassi locale.

2.1 Spese rimborsate

Il rimborso effettivo delle spese aziendali, adeguatamente documentate, è di norma non imponibile. . Tuttavia, i rimborsi spese forfettari non sufficientemente giustificati possono essere trattati come salario imponibile.

3. Lavoro autonomo e reddito d'impresa

Reddito da lavoro autonomo è interamente tassabile a livello federale. Questo include:

• profitti derivanti da attività commerciali, professionali o indipendenti,
• i redditi delle società di persone e delle imprese non costituite in forma societaria,
• attività collaterali gestite su base commerciale.

Il reddito imponibile è generalmente il utile netto d'impresa secondo la contabilità fiscale, dopo aver dedotto le spese aziendali consentite.

3.1 Distinguere il lavoro autonomo dal lavoro dipendente

Il fatto che una persona sia trattata come lavoratore dipendente o autonomo ha importanti conseguenze per:

• contributi previdenziali,
• spese aziendali deducibili,
• trattamento delle attività come attività commerciali e attività private.

La classificazione si basa su fattori economici quali l'indipendenza, l'assunzione di rischi, la presenza di più clienti e l'utilizzo di infrastrutture proprie, clienti multipli e l'utilizzo di infrastrutture proprie.

4. Investimenti e proventi finanziari

Secondo la legge federale svizzera, reddito da investimento è generalmente tassabile, mentre molti plusvalenze private non lo sono. Il reddito da investimento imponibile comprende tipicamente:

• Interesse da conti bancari, obbligazioni e altri strumenti di debito,
• Dividendi da aziende svizzere e straniere,
• certo distribuzioni da organismi di investimento collettivo,
• Redditi considerati da fondi (ad esempio, le componenti imponibili del fondo identificate nelle relazioni annuali del fondo).

4.1 Sgravio sui dividendi qualificati

Per le partecipazioni dirette significative in società, le persone fisiche possono beneficiare di tassazione parziale dei dividendi a livello federale, riducendo l'onere fiscale effettivo. Si applicano soglie e condizioni di partecipazione specifiche.

4.2 Redditi da capitale di fonte estera

Per i residenti in Svizzera, i redditi da capitale di origine estera sono generalmente imponibili a livello federale, con potenziali sgravi per ritenute alla fonte estere ai sensi delle convenzioni sulla doppia imposizione.

5. Reddito immobiliare e valore locativo figurativo

Il reddito immobiliare rilevante per la base imponibile federale comprende:

• Redditi da locazione da immobili svizzeri ed esteri (per i residenti),
• il Valore locativo figurativo di immobili occupati dai proprietari in Svizzera,
• alcuni redditi derivanti da diritti reali e accordi di usufrutto.

Per gli immobili occupati dai proprietari, la Svizzera di solito tassa un valore locativo fittizio o figurativo mentre consente deduzioni per manutenzione, riparazioni e interessi ipotecari. . La metodologia esatta può variare tra i cantoni, ma il reddito è rilevante anche per la base imponibile federale.

6. Pensione, sicurezza sociale e reddito sostitutivo

Molte forme di reddito da pensione e previdenza sociale sono tassabili a livello federale, tra cui:

• Pensioni sociali svizzere (AVS),
• prestazioni pensionistiche professionali dal secondo pilastro (LPP), sia sotto forma di rendite che di distribuzioni forfettarie, nel rispetto di regole specifiche,
• accordi pensionistici volontari (terzo pilastro, pilastro 3a) al momento del prelievo delle prestazioni,
• pensioni estere, a seconda dell'attribuzione del trattato e delle norme nazionali svizzere.

Altro reddito sostitutivo come le indennità giornaliere di malattia, le indennità di disoccupazione e le rendite dell'assicurazione contro gli infortuni possono anch'esse far parte del reddito imponibile.

7. Altre categorie di reddito imponibile

Oltre alle categorie principali di cui sopra, altre voci possono essere considerate come reddito imponibile ai sensi della DBG, ad esempio:

• certo alimenti e prestazioni alimentari ricevuto,
• pagamenti regolari da parte di fondazioni o trust, se imponibili in Svizzera,
• compensazione per il cessione dei diritti o per accordi di non concorrenza,
• premi e riconoscimenti, se rappresentano un sostituto del reddito.

Il trattamento esatto può dipendere dal quadro legale e contrattuale e può richiedere un'attenta revisione della documentazione sottostante. un'attenta revisione della documentazione sottostante.

8. Guadagni in conto capitale: Imponibili o esenti da imposte

Una distinzione fondamentale nell'ambito dell'imposta federale sul reddito è quella tra:

• Plusvalenze imponibili (tipicamente sui beni aziendali), e
• Plusvalenze private esenti da imposte (su beni mobili privati, a determinate condizioni).

In molti casi, le plusvalenze realizzate sulla vendita di azioni, obbligazioni o altri beni mobili detenuti privatamente sono non soggetti all'imposta federale sul reddito, a condizione che il contribuente non sia considerato un trader professionale di titoli e che le attività sono detenute come investimenti privati.

Per contro, le plusvalenze su beni aziendali (compresi gli immobili assegnati a un'impresa) sono generalmente trattati come reddito imponibile. Per gli immobili possono essere applicate anche speciali imposte cantonali sugli utili immobiliari.

9. Dal reddito lordo al reddito imponibile

Per determinare il livello federale reddito imponibile, le autorità fiscali:

1. aggregare tutti componenti del reddito imponibile per il periodo d'imposta,
2. escludere articoli esenti da imposte (ad esempio, plusvalenze private qualificate, alcune prestazioni assicurative),
3. detrazione consentita detrazioni federali (spese professionali, contributi previdenziali, alcuni premi assicurativi, interessi sul debito e detrazioni sociali),
4. arrivare al reddito imponibile netto che costituisce la base per l'applicazione della scala fiscale federale.

L'elenco dettagliato delle detrazioni e degli sgravi sociali è descritto nella guida dedicata su Detrazioni fiscali federali.

10. Coordinamento con le imposte cantonali e comunali

La definizione federale di reddito imponibile è strettamente allineata alle basi imponibili cantonali. Grazie al quadro di armonizzazione fiscale:

• il stessa dichiarazione dei redditi è utilizzato per calcolare le imposte federali e cantonali,
• Le differenze si manifestano di solito solo in detrazioni, sgravi sociali o incentivi fiscali, non nella nella classificazione fondamentale del reddito.

Ciononostante, il pressione fiscale complessiva può variare significativamente a seconda del cantone, a causa delle diverse aliquote e moltiplicatori cantonali. Per un confronto dei contesti fiscali cantonali, si veda: Imposta sul reddito in Svizzera per Cantone .

11. Passi successivi e guide correlate

Capire quali voci sono incluse in reddito imponibile è solo il primo passo. Per avere un quadro completo della posizione fiscale federale di una persona fisica, è opportuno esaminare anche:

• Redditi esenti e non imponibili - cosa può essere escluso dalla base imponibile federale,
• Detrazioni fiscali federali - come ridurre il reddito imponibile in modo legale,
• Aliquote e scaglioni dell'imposta federale - come il reddito imponibile si traduce in imposte effettivamente dovute,
• Residenza fiscale federale svizzera - chi è tassato sul reddito mondiale rispetto a chi è solo di origine svizzera.

Insieme, queste guide forniscono un una tabella di marcia pratica e in lingua inglese per analizzare L'imposta federale sul reddito delle persone fisiche.