1. Panoramica dei regimi fiscali federali speciali

La DBG prevede diverse eccezioni alla tassazione ordinaria. Questi regimi speciali:

• si applicano solo in determinate circostanze,
• possono ridurre o modificare l'onere fiscale federale,
• spesso richiedono l'approvazione formale delle autorità fiscali,
• possono interagire con le convenzioni sulla doppia imposizione e con le norme cantonali.

I beneficiari comuni includono persone con un elevato patrimonio netto, dirigenti stranieri, esecutori mobili e amministratori non residenti.

2. Tassazione forfettaria (tassazione basata sulla spesa)

La tassazione forfettaria, nota come “tassazione basata sulla spesa”-è disponibile solo presso il livello cantonale per le persone straniere idonee che non lavorano in Svizzera. Tuttavia, il Imposta federale diretta incorpora anche questo regime se un Cantone lo concede.

L'ammissibilità richiede in genere che il contribuente:

• è un cittadino non svizzero,
• si trasferisce in Svizzera per la prima volta o dopo una lunga assenza,
• fa non svolgere un'attività lavorativa retribuita in Svizzera.

2.1 Calcolo dell'imposta federale

In base a questo regime, l'imposta federale viene calcolata su un reddito presunto basati su fattori di spesa e di stile di vita (ad esempio, costi dell'abitazione, spese globali per la vita), piuttosto che sul reddito reale.

Le norme federali prevedono soglie minime e le autorità fiscali richiedono una documentazione dettagliata.

3. Tassazione dei compensi in azioni dei dipendenti

Il DBG contiene regole specifiche per piani di partecipazione dei dipendenti, che riflettono situazioni comuni di situazioni di mobilità internazionale. Queste regole si applicano a:

• Azioni vincolate,
• Stock option,
• RSU e altri strumenti azionari differiti,
• Piani azionari con condizioni di maturazione.

3.1 Tassazione al momento dell'assegnazione, della maturazione o dell'esercizio

A seconda della natura del piano:

• Le azioni vincolate possono essere tassate al momento dell'assegnazione, con sconti per le restrizioni,
• le stock option sono spesso tassate a esercizio,
• I dipendenti mobili a livello globale possono avere il vantaggio ripartito tra Paesi.

3.2 Regole di valutazione

La Svizzera utilizza metodi di valutazione specifici per le azioni vincolate, basati su sconti per mancanza di trasferibilità e le condizioni di maturazione. I datori di lavoro devono spesso riportare le valutazioni sui moduli ufficiali utilizzati per la tassazione federale e cantonale.

4. Tassazione di artisti, atleti e performer

Non residente artisti, musicisti, performer, docenti e atleti che appaiono in Svizzera sono soggetti a una norma federale speciale: sono tassati sui compensi percepiti in occasione di eventi svizzeri, anche se pagati all'estero.

4.1 Ritenuta alla fonte

L'imposta viene solitamente riscossa tramite ritenuta alla fonte. . Il tasso e il calcolo dipendono da:

• se la persona agisce in modo indipendente o come dipendente,
• se il pagamento si riferisce a una singola prestazione o a più eventi,
• eventuali agevolazioni previste dalla convenzione contro le doppie imposizioni.

5. Compensi dei membri del Consiglio di amministrazione e degli amministratori

Un'altra regola federale speciale si applica a membri del consiglio di amministrazione di società svizzere. Indipendentemente dalla residenza, gli onorari degli amministratori sono:

• imponibile in Svizzera a livello federale e
• tipicamente soggetto a ritenuta d'acconto.

Questo vale sia per i membri formali del consiglio di amministrazione che per le persone che ricoprono ruoli di governance equivalenti.

5.1 Considerazioni sul trattato

La maggior parte delle convenzioni contro le doppie imposizioni attribuisce esplicitamente il diritto di tassare i compensi dei direttori al stato dell'azienda che paga le tasse-In questo caso, la Svizzera.

6. Lavoratori transfrontalieri e regimi di espatrio

La legge federale svizzera prevede un trattamento speciale per alcuni espatriati e casi transfrontalieri, in particolare quando i dipendenti vengono inviati in Svizzera per un periodo limitato.

6.1 Detrazioni per l'espatrio

Alle condizioni stabilite dalla prassi federale, gli espatriati possono rivendicare:

• detrazioni per l'alloggio,
• costi di trasferimento,
• costi per i viaggi professionali nel Paese d'origine,
• retta scolastica per le scuole private in lingua straniera in casi limitati.

6.2 Incarichi all'estero di breve durata

Nel caso in cui i dipendenti svizzeri lavorino temporaneamente all'estero, la DBG può esentare alcuni redditi ai sensi della metodo dell'esenzione con progressione, a seconda delle regole del trattato.

7. Indennità di fine rapporto e compensi speciali

Alcune forme di buonuscita e le indennità di fine rapporto sono soggette a trattamento fiscale federale speciale, soprattutto quando rappresentano:

• risarcimento per la perdita di reddito,
• pagamenti che sostituiscono le prestazioni pensionistiche future,
• indennità per la risoluzione del contratto.

In alcuni casi, la legge federale consente che tali pagamenti siano tassati a tariffe preferenziali o valutati separatamente, ma il trattamento esatto dipende dalla natura del pagamento.

8. Interazione con i trattati sulla doppia imposizione

La maggior parte dei regimi fiscali federali speciali interagiscono pesantemente con trattati fiscali internazionali. . I trattati possono:

• limitare i diritti di tassazione della Svizzera (ad esempio, artisti e atleti con articoli speciali),
• riallocare i diritti di tassazione per i dipendenti in mobilità,
• fornire crediti d'imposta o esenzioni per le imposte estere,
• determinare lo status di residenza in base alle regole di spareggio.

In molti casi, i regimi federali speciali si applicano solo se coerenti con gli obblighi del trattato.

9. Differenze cantonali ed effetti combinati

Anche se i regimi speciali sono definiti principalmente dalla legge federale, trattamento fiscale cantonale possono amplificare o limitare il loro beneficio complessivo. Alcuni esempi sono:

• adozione cantonale delle deduzioni per gli espatriati (spesso con variazioni locali),
• differenze di valutazione per i compensi azionari,
• disponibilità della tassazione forfettaria solo in alcuni cantoni.

Per valutare il impatto fiscale reale di un regime speciale, i contribuenti dovrebbero considerare:

• le regole del loro Cantone di residenza,
• i moltiplicatori comunali pertinenti,
• implicazioni dei trattati nei casi internazionali.

Vedere la panoramica qui: Imposta sul reddito in Svizzera per Cantone .

10. Passi successivi e guide correlate

I regimi fiscali federali speciali devono sempre essere analizzati insieme alle norme fiscali ordinarie. Continuate con le seguenti guide per completare la vostra comprensione dell'Imposta federale diretta svizzera:

• Reddito imponibile ai sensi della legge federale svizzera
• Redditi esenti e non imponibili
• Detrazioni fiscali federali
• Aliquote e scaglioni dell'imposta federale
• Imposta alla fonte svizzera (Verrechnungssteuer)

Insieme, queste pagine costituiscono una risorsa completa in lingua inglese per comprendere Regole fiscali federali svizzere in casi ordinari e speciali.