TaxRepTaxRepBase de connaissances sur l'impôt des particuliers aux États-Unis
Un guide structuré de l'impôt sur le revenu fédéral américain destiné aux citoyens, aux titulaires de la carte verte, aux étrangers résidents, aux étrangers non-résidents et aux particuliers ayant des obligations fiscales internationales. Commencez par la résidence fiscale, puis passez à la déclaration, aux avoirs étrangers, à la déclaration des entités et à la conformité transfrontalière.
Comment utiliser ce guide
L'imposition des particuliers aux États-Unis commence par le statut du contribuable. Les citoyens américains restent généralement soumis au système fédéral d'impôt sur le revenu où qu'ils vivent. Les résidents permanents légaux sont généralement considérés comme des étrangers résidents selon le test de la carte verte. D'autres ressortissants étrangers non américains peuvent devenir des étrangers résidents en raison de leur présence physique aux États-Unis.
Une fois le statut et la période de résident ou de non-résident correspondante établis, les questions suivantes portent sur les revenus imposables, la déclaration requise et le point de savoir si les comptes, investissements, sociétés, partenariats ou trusts étrangers déclenchent des obligations de déclaration d'informations distinctes.
Chapitre 1
Déterminez si l'individu est un citoyen américain, un résident permanent légal, un étranger résident ou un étranger non-résident — ainsi que la période précise pour laquelle ce statut s'applique.
Imposition sur le revenu mondial, formulaire 1040, crédits pour impôt étranger, FEIE et déclarations internationales tout en vivant en dehors des États-Unis.
Lire le guideDans quels cas le statut de résident étranger aux États-Unis est-il conféré par la résidence permanente légale, et comment ce statut peut-il prendre fin ?.
Lire le guideL'exigence de 31 jours, la formule pondérée de 183 jours, les jours exclus et l'exception du lien le plus étroit.
Lire le guideDates de début de résidence dans le cadre du test de présence substantielle (SPT), du test de la carte verte et de l'élection de la première année.
Lire le guidePériodes de résidence et de non-résidence au cours de la même année civile, mécanismes de déclaration et options.
Lire le guideChapitre 2
La déclaration annuelle ne constitue qu'un aspect de la mise en conformité. Les contribuables peuvent également avoir besoin de numéros d'identification fiscale ou de procédures permettant de rectifier des déclarations antérieures non déposées ou incomplètes.
Simplification des procédures de conformité en matière de déclaration, déclarations FBAR en retard, déclarations d'informations internationales en retard et procédures de divulgation volontaire.
Lire le guide IdentificationQui a besoin d'un ITIN ? Formulaire W-7, catégories de demandeurs, exceptions, validité et renouvellement.
Lire le guideLa déclaration exigée dépend de la citoyenneté, du statut de résident étranger, des revenus de source américaine et du statut du contribuable au cours de l'année. Des guides de déclaration détaillés pourront être ajoutés ici à mesure que cette section se développera.
Chapitre 3
Les personnes américaines ayant des activités financières en dehors des États-Unis font souvent face à des obligations de déclaration d'informations, indépendamment du fait qu'un impôt sur le revenu américain supplémentaire soit dû ou non.
Le seuil global de $10 000, les comptes financiers à l'étranger, les pouvoirs de signature, les délais et les sanctions.
Lire le guide Formulaire 8621Traitement fiscal et déclaration aux États-Unis pour de nombreux fonds communs de placement, ETF et autres sociétés étrangères passives.
Lire le guideLes actifs financiers étrangers visés sont soumis à un régime de déclaration FATCA distinct, dont les seuils diffèrent de ceux du FBAR. Un guide dédié pourra être ajouté ici à mesure que la base de connaissances s'étoffe.
Chapitre 4
Les entités étrangères peuvent créer des obligations distinctes de classification, d'inclusion des revenus et de déclaration d'informations aux États-Unis pour les propriétaires, bénéficiaires, dirigeants et administrateurs américains.
Seuils de participation, règles applicables aux actionnaires américains, formulaire 5471 et interaction avec la sous-partie F et le régime GILTI.
Lire le guide Formulaires 3520 / 3520-AConséquences fiscales et de déclaration d'informations aux États-Unis pour les trusts étrangers, les constituants, les propriétaires et les bénéficiaires.
Lire le guideCertaines participations et transactions concernant des sociétés de personnes étrangères peuvent déclencher le formulaire 8865. Un guide spécialisé peut être ajouté à ce chapitre.
Chapitre 5
Une fois que la résidence et le statut fiscal sont établis, la loi fiscale fédérale américaine détermine quels revenus sont inclus, comment ils sont qualifiés et si l'impôt est perçu par retenue à la source ou par la déclaration annuelle.
La rémunération, les bénéfices commerciaux, les plus-values, les intérêts, les dividendes, les loyers, les redevances, les pensions, les rentes et autres revenus peuvent entrer dans le revenu brut, à moins qu'une exclusion spécifique ne s'applique.
Retenue à la source sur les salaires et autres paiements, y compris les règles spéciales applicables aux étrangers non-résidents et aux revenus FDAP de source américaine.
Lire le guideLe revenu ordinaire est généralement soumis à des taux fédéraux progressifs, tandis que les plus-values à long terme et les dividendes qualifiés peuvent bénéficier de taux préférentiels.
Salaire, primes, rémunération en actions et avantages sociaux.
Intérêts, dividendes, valeurs mobilières, plus-values et fonds d'investissement.
Le travail indépendant, les entreprises individuelles et les revenus d'entreprises intermédiaires.
Pensions, Sécurité sociale, IRA et plans d'épargne-retraite d'entreprise.
Fiscalité internationale
Les règles nationales américaines de ce guide constituent la première couche. Pour les personnes qui vivent, travaillent, investissent ou possèdent des entreprises en Allemagne ou en Suisse, l'étape suivante consiste à coordonner le droit américain avec le droit national de l'autre pays, les conventions fiscales, les crédits d'impôt étrangers et les accords de sécurité sociale.
Guide d'architecture
Citoyen, titulaire d'une carte verte, étranger résident ou étranger non-résident ?
Toute l'année, partie de l'année, double statut ou non-résident bénéficiant d'un traité ?
Revenu mondial ou seulement un revenu de source américaine spécifié ?
Formulaire 1040, 1040-NR et toutes les annexes ou déclarations requises ?
Comptes, fonds, sociétés, partenariats, fiducies ou pensions ?
Appliquer le traité, le crédit d'impôt étranger et la coordination de la sécurité sociale uniquement après l'analyse nationale.
Conseils fiscaux pour particuliers aux États-Unis
Nous conseillons les citoyens américains, les détenteurs de carte verte, les résidents et non-résidents sur leurs déclarations de revenus fédérales, leurs avoirs à l'étranger, la déclaration d'informations internationales et les questions fiscales transfrontalières.
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