TaxRepTaxRepBase di conoscenza delle imposte individuali statunitensi
Una guida strutturata alla tassazione federale sul reddito degli Stati Uniti per cittadini, titolari di Green Card, residenti fiscali, residenti stranieri non residenti e persone con obblighi fiscali internazionali. Inizia con la residenza fiscale, per poi passare alla dichiarazione dei redditi, alle attività estere, alla rendicontazione delle entità e alla conformità transfrontaliera.
Come usare questa guida
La tassazione delle persone fisiche negli Stati Uniti inizia con lo status del contribuente. I cittadini statunitensi rimangono generalmente all'interno del sistema federale di imposta sul reddito ovunque vivano. I residenti permanenti legali sono generalmente residenti stranieri in base al Green Card Test. Altri cittadini non statunitensi possono diventare residenti stranieri tramite la presenza fisica negli Stati Uniti.
Una volta stabiliti lo status e il relativo periodo di residenza o non residenza, le domande successive riguardano quale reddito sia tassabile, quale dichiarazione sia richiesta e se conti esteri, investimenti, società di capitali, società di persone o trust richiedano dichiarazioni informative separate.
Capitolo 1
Determinare se l'individuo sia un cittadino statunitense, un residente permanente legale, un residente straniero o un non residente straniero — e il periodo preciso in cui tale status si applica.
Tassazione del reddito su scala mondiale, Modulo 1040, crediti d'imposta esteri, FEIE e dichiarazioni internazionali mentre si vive fuori dagli Stati Uniti.
Leggi la guidaQuando la residenza permanente legale crea lo status di straniero residente negli Stati Uniti e come tale status può cessare.
Leggi la guidaIl requisito dei 31 giorni, la formula ponderata dei 183 giorni, i giorni esclusi e l'eccezione del legame più stretto.
Leggi la guidaDate di inizio della residenza ai sensi dell'SPT, del Green Card Test e della First-Year Election.
Leggi la guidaPeriodi di residenza e non residenza nello stesso anno solare, meccanismi della dichiarazione e opzioni.
Leggi la guidaCapitolo 2
La dichiarazione annuale è solo una parte della conformità. I contribuenti potrebbero anche aver bisogno di numeri di identificazione fiscale o di procedure per regolarizzare dichiarazioni precedenti in ritardo o incomplete.
Procedure di conformità per la presentazione semplificata, FBAR in ritardo, dichiarazioni informative internazionali in ritardo e procedure di adesione volontaria.
Leggi la guida IdentificazioneChi ha bisogno di un ITIN, Modulo W-7, categorie di richiedenti, eccezioni, validità e rinnovo.
Leggi la guidaIl rendimento richiesto dipende dalla cittadinanza, dallo status di residente straniero, dai redditi di fonte statunitense e dallo status del contribuente durante l'anno. Guide dettagliate per la dichiarazione possono essere aggiunte qui man mano che questa sezione si espande.
Capitolo 3
I cittadini statunitensi con una vita finanziaria al di fuori degli Stati Uniti spesso affrontano obblighi di informativa indipendentemente dal fatto che siano dovute ulteriori imposte sul reddito statunitensi.
La soglia complessiva $10.000, i conti finanziari esteri, i poteri di firma, i termini e le sanzioni.
Leggi la guida Modulo 8621Trattamento fiscale e dichiarazione negli Stati Uniti per molti fondi comuni esteri, ETF e altre società estere passive.
Leggi la guidaLe attività finanziarie estere specificate sono soggette a un regime di reporting FATCA separato, con soglie distinte da quelle dell'FBAR. Una guida dedicata potrà essere inserita qui man mano che la base di conoscenza si espande.
Capitolo 4
Le entità straniere possono creare obblighi separati di classificazione, inclusione dei redditi e comunicazione di informazioni negli Stati Uniti per proprietari, beneficiari, funzionari e amministratori statunitensi.
Soglie di proprietà, norme sugli azionisti statunitensi, il Modulo 5471 e l'interazione con la Subpart F e il GILTI.
Leggi la guida Moduli 3520 / 3520-AConseguenze fiscali e di dichiarazione delle informazioni negli Stati Uniti per trust esteri, disponenti, proprietari e beneficiari.
Leggi la guidaDeterminati interessi di proprietà e transazioni che coinvolgono società di persone estere possono attivare il Modulo 8865. Una guida dedicata può essere aggiunta a questo capitolo.
Capitolo 5
Dopo aver stabilito la residenza e lo stato di presentazione della dichiarazione, la legge fiscale federale degli Stati Uniti determina quale reddito viene incluso, come viene classificato e se l'imposta viene riscossa tramite ritenuta alla fonte o dichiarazione annuale.
Compensi, redditi d'impresa, plusvalenze, interessi, dividendi, canoni di locazione, royalties, pensioni, rendite e altri redditi possono concorrere a formare il reddito lordo a meno che non si applici una specifica esclusione.
Ritenute sui salari e su altri pagamenti, comprese le regole speciali per gli stranieri non residenti e i redditi FDAP di fonte statunitense.
Leggi la guidaIl reddito ordinario è generalmente soggetto a aliquote federali progressive, mentre i guadagni in conto capitale a lungo termine e i dividendi qualificati possono beneficiare di aliquote preferenziali.
Stipendio, bonus, compensi in azioni e fringe benefit.
Interessi, dividendi, titoli, plusvalenze e fondi di investimento.
Lavoro autonomo, ditte individuali e reddito d'impresa a trasparenza fiscale.
Pensioni, Previdenza Sociale, IRA e piani previdenziali aziendali.
Imposta transfrontaliera
Le norme nazionali statunitensi in questa guida costituiscono il primo livello. Per le persone che vivono, lavorano, investono o possiedono attività in Germania o Svizzera, il passo successivo consiste nel coordinare la legge statunitense con la legislazione nazionale dell'altro paese, i trattati fiscali, i crediti d'imposta esteri e gli accordi di sicurezza sociale.
Architettura della Guida
Cittadino, titolare di Green Card, straniero residente o straniero non residente?
Intero anno, anno parziale, status duplice o non residente per trattato?
Reddito mondiale o solo il reddito specificato di fonte statunitense?
Modulo 1040, 1040-NR e tutti gli allegati o le opzioni richiesti?
Conti, fondi, società, società di persone, trust o pensioni?
Applica il trattato, il credito d'imposta estero e il coordinamento della sicurezza sociale solo dopo l'analisi interna.
Consulenza fiscale per persone fisiche negli Stati Uniti
Consigliamo cittadini statunitensi, titolari di carta verde, residenti e non residenti in merito a dichiarazioni dei redditi federali, beni esteri, rendicontazione di informazioni internazionali e questioni fiscali transfrontaliere.
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