Die Vermögenssteuer im Kanton Bern wird auf dem Nettovermögen des Steuerpflichtigen am Ende der Steuerperiode erhoben, in der Regel 31. Dezember. Das Steuergesetz des Kantons Bern (StG) regelt die Bewertung von Aktiven und Passiven (Art. 48-61 StG, zusammengefasst in den kantonalen Steuerinformationen und im Kantonsblatt).

Auf dieser Seite geht es darum, was Bern von Ihnen erwartet Vermögenswerte und Schulden bewerten für Zwecke der Vermögenssteuer. Freibetragsgrenzen und Steuersätze (einschließlich des allgemeinen Vermögenssteuerfreibetrags und der kommunalen Multiplikatoren) sind auf der Website Zulagen und Abzüge und Steuerfuss Seiten.

1. Allgemeiner Grundsatz

Nach bernischem Recht und den eidgenössischen Harmonisierungsvorschriften ist das Vermögen grundsätzlich zum beizulegenden Zeitwert bewertet (Verkehrswert). Für bestimmte Anlageklassen (Immobilien, Wertpapiere ohne Marktpreis, Lebensversicherungen) gibt es besondere Bewertungsregeln die den allgemeinen Grundsatz des beizulegenden Zeitwerts außer Kraft setzen.

2. Immobilien & amtliche Werte

Für Zwecke der Vermögenssteuer verwendet Bern die offiziellen Wert (amtlicher Wert) als Steuerwert von Liegenschaften. Der amtliche Wert wird von der kantonalen Steuerverwaltung ermittelt und dient auch als Grundlage für die kommunale Grundsteuer. Er soll eine prozentuale Bandbreite des Verkehrswertes annähernd wiedergeben.

• Die amtlicher Wert ist der Vermögenssteuerwert für Berner Immobilien.
• Eigentumsanteile werden proportional zum Grundbuchanteil besteuert (Miteigentümer erklären jeweils ihren Anteil).
• Der Kanton führte eine Allgemeine Neubewertung (AN20) um die amtlichen Werte wieder auf eine Spanne von etwa 70-100% des Marktwertes zu bringen und damit die Gleichbehandlung der Steuerzahler wiederherzustellen.
• Die amtlichen Werte werden den Eigentümern mitgeteilt und sowohl vom Kanton als auch von den Gemeinden für die Vermögens- und Grundsteuern verwendet.

3. Börsennotierte Wertpapiere

Börsennotierte Wertpapiere (Aktien, Fonds, Anleihen) werden zu ihrem Wert bewertet. Marktwert zum Jahresende. Bern folgt dem Ansatz des Bundes und seinen eigenen TaxInfo-Richtlinien für Wertpapiere:

• Für börsengehandelte Wertpapiere verwenden Sie die 31. Dezember Marktpreis (in der Regel aus der Jahresendpreisliste der ESTV).
• Werden Geld-/Briefkurse angegeben, so bildet die amtliche Liste im Allgemeinen eine angemessene Grundlage; eine zusätzliche Mittelwertbildung ist nicht erforderlich.
• Aufgelaufene Zinsen auf Anleihen sind normalerweise im angegebenen Jahresendwert enthalten.
• Führen Sie Portfolioauszüge, die Positionen und Werte in CHF zum 31. Dezember ausweisen.

Für Wertpapiere ohne Marktpreis (z.B. nicht börsenkotierte Aktien), folgt die Berner Steuerverwaltung den Richtlinien der Schweizerischen Steuerkonferenz (SSK) (Kreisschreiben Nr. 28) und legt jährlich Werte fest:

• Die Bewertung basiert auf den Jahresabschlüssen, die mit der Steuererklärung des Unternehmens eingereicht werden.
• Der sich daraus ergebende Steuerwert wird veröffentlicht oder mitgeteilt als der Vermögenssteuerwert pro Aktie.

4. Nicht börsennotierte Aktien und Privatunternehmen

Für Beteiligungen an nicht börsennotierte Unternehmen wo noch kein amtlicher Steuerwert veröffentlicht wurde, stützt sich Bern auf die eidgenössischen Praktiker-Methode wie von der SSK festgelegt:

• Nettoinventarwert (NAV): Bereinigtes Eigenkapital einschließlich stiller Reserven.
• Ertragswert: Durchschnittlicher nachhaltiger Gewinn, multipliziert mit einem Kapitalisierungsfaktor (in der Regel 7-10).
• In vielen Fällen ist der steuerpflichtige Wert ein gewichteter Durchschnitt (z.B. 1/3 NAV, 2/3 Ertragswert).

In der Praxis sollten Sie das tun:

• Legen Sie für bedeutende Privatunternehmen die Jahresabschlüsse der letzten 2-3 Jahre vor.
• Erläutern Sie außerordentliche Posten (einmalige Gewinne/Verluste, Umstrukturierungen), die sich auf das Eigenkapital oder das Ergebnis auswirken.
• Eine einheitliche Bewertung für alle Aktionäre und im Laufe der Zeit.

5. Lebens- und Rentenversicherung

Das Steuergesetz enthält besondere Vorschriften für Lebensversicherung (Art. 50 StG). Im Einklang mit der Bundespraxis:

• Der steuerpflichtige Wert von Lebensversicherungspolicen ist im Allgemeinen der Rückkaufswert (Rückkaufswert) zum 31. Dezember.
• Rückzahlbare Annuitäten und ähnliche Produkte werden ähnlich behandelt, wenn sie einen Rückkaufswert haben.
• Reine Risikopolicen ohne Sparkomponente (ohne Rückkaufswert) sind in der Regel nicht Teil des steuerpflichtigen Vermögens.

Die Jahresendabrechnung des Versicherers ist das wichtigste Dokument zum Nachweis des angegebenen Wertes.

6. Andere Vermögenswerte

Alle anderen Vermögenswerte fallen unter die allgemeine fairer Marktwert Grundsatz, es sei denn, es gilt eine besondere Regelung:

• Krypto-Assets: Wert anhand der Krypto-Kursliste der ESTV oder eines anerkannten Durchschnittskurses am 31. Dezember.
• Edelmetalle: Verwenden Sie die Standardpreise für Goldbarren am Jahresende.
• Kunst und Sammlerstücke: Verwenden Sie realistische Marktwerte; holen Sie für wesentliche Beteiligungen ein Gutachten ein.
• Bargeld, Einlagen, Forderungen: Verwenden Sie den Nennwert; bei zweifelhaften Forderungen berücksichtigen Sie den wahrscheinlichen Verlust.
• Bewegliches und immaterielles Betriebsvermögen (bei Einzelunternehmen): In der Regel folgen sie den in der Steuerbilanz verwendeten Werten.

7. Mitarbeiteraktien und -optionen

Bern hat Regeln für die Besteuerung und Bewertung von Immobilien nach dem Vorbild des Bundes verabschiedet. Mitarbeiterbeteiligungsprogramme. . Bei der Vermögenssteuer sind die wichtigsten Punkte:

• Handelbare Belegschaftsaktien werden zu folgenden Werten bewertet Marktwert.
• Wenn Sperrfristen gelten, muss ein Rabatt können im Einklang mit der Verordnung und der Berner Praxis gewährt werden.
• Nicht handelbare Optionen sind in der Regel erst dann vermögenssteuerlich relevant, wenn sie übertragbar werden oder einen bestimmbaren Marktwert haben.
• Alle Beteiligungen sollten weiterhin in der Wertschriftenverzeichnis mit dem angewandten Steuerwert.

Bei komplexen Plänen (RSUs, Plänen mit langer Sperrfrist oder grenzüberschreitenden Plänen) ist eine schriftliche Erläuterung des Bewertungsansatzes ratsam.

8. Auslandsvermögen und Wechselkurse

Das Berner Kantonsblatt fasst zusammen, dass gemäss StHG und StG die Aktiven in der Regel zu folgenden Werten bewertet werden fairer Marktwert, mit Sonderregelungen für Versicherungen, Wertpapiere und Immobilien. Für ausländisches Vermögen:

• Aktiva und Passiva in Fremdwährungen werden mit dem Wechselkurs des Schweizer Franken umgerechnet. offizielle Wechselkurse zum Jahresende (FTA-Liste).
• Ausländische Immobilien werden zum lokalen Markt-/Amtswert bewertet und dann in CHF umgerechnet.
• Bewahren Sie die Unterlagen in der Originalwährung auf und weisen Sie die angewandten Wechselkurse nach.

9. Verbindlichkeiten (Bewertung für Abzug)

Verbindlichkeiten sind bei der Ermittlung des Nettovermögens abzugsfähig, sofern sie echt sind und der Steuerpflichtige gesetzlich haftet. Im Einklang mit der üblichen kantonalen Praxis:

• Schulden, für die der Steuerpflichtige allein haftet, sind voll abzugsfähig zu ihrem Nennwert.
• Gemeinsame Schulden oder Bürgschaftsschulden sind nur insoweit abzugsfähig, als der Steuerpflichtige muss wirtschaftlich tragen sie.
• Fremdwährungsschulden werden zu denselben Kursen umgerechnet, die auch für die Aktiva gelten.

10. Dokumentation und Verifizierung

• Amtliche Schätzungsbescheide für Berner Liegenschaften (amtlicher Wert), einschließlich etwaiger Aktualisierungen im Rahmen der Neubewertung 2020.
• Bank- und Portfolioauszüge zum Jahresende, mit CHF-Summen und Steuerwerten, sofern vorhanden.
• Jahresabschlüsse und Bewertungsvermerke für nicht börsennotierte Unternehmen oder wesentliche Betriebsvermögen.
• Auszüge aus Versicherungspolicen mit Rückkaufswerten.
• Nachweise für Wertminderungen bei zweifelhaften Forderungen (Schriftverkehr, finanzielle Schwierigkeiten, rechtliche Schritte).

11. Planung von Takeaways

• Immobilien: Die amtlicher Wert ist zentral in Bern. Nach der Neubewertung im Jahr 2020 überprüfen, ob die amtlichen Werte mit den realistischen Marktwerten übereinstimmen, und wo dies nicht der Fall ist, Einspruch erheben.
• Private Unternehmen: Nutzen Sie die Praxisbewertung und die kantonalen Steuerwerte, um die Ergebnisse der Vermögenssteuer berechenbar zu halten.
• Strukturierung des Portfolios: Gewährleistung der konsequenten Verwendung der offiziellen FTA-Preis- und Devisenlisten, um Streitigkeiten zu vermeiden.
• Grenzüberschreitende Situationen: Angleichung der Berner Vermögenssteuerbewertungen an die ausländische Berichterstattung (z. B. für US-amerikanische oder deutsche Steuererklärungen) zur Bewältigung von Doppelbesteuerungs- und Offenlegungsproblemen.
• Zulagen: Kombinieren Sie die genaue Bewertung mit dem Berner Freibetrag für die Vermögenssteuer und den kommunalen Multiplikatoren, um Ihren effektiven Steuersatz zu modellieren, anstatt sich nur auf die nominalen Steuerwerte zu konzentrieren.