Das Wallis Steuergesetzgebung (LF) definiert die Vermögensteuer (Vermögensabgabe (impôt sur la fortune)) in Artikel 53bis und folgende. Das steuerpflichtige Vermögen umfasst alle beweglichen und unbeweglichen Vermögenswerte, Betriebsvermögen und bestimmte Versicherungsverträge. Als Ausgangsbasis wird das Vermögen bewertet mit Marktwert (Wertschätzung für das Land) unter 31. Dezember, vorbehaltlich Sonderregelungen für Immobilien, landwirtschaftliches Eigentum und bestimmte Finanzanlagen.

Das Nettovermögen wird ermittelt, indem die abzugsfähigen Schulden vom Bruttovermögen abgezogen werden. Für die Berechnung des steuerpflichtigen Vermögens, Das Wallis gewährt einen Grundfreibetrag von 30'000 CHF für alleinstehende Steuerpflichtige und CHF 60'000 für Paare und Alleinerziehende mit unterhaltsberechtigten Kindern, vor der Anwendung der progressiven Vermögenssteuersätze. Auf die kantonale Steuer kommen weitere kommunale Multiplikatoren hinzu.

1. Allgemeiner Bewertungsgrundsatz

Artikel 53bis LF definiert das steuerpflichtige Vermögen als die Summe des gesamten beweglichen und unbeweglichen Vermögens und besagt, dass Das Vermögen wird grundsätzlich zum Marktwert bewertet (Wertschätzung für das Land), es sei denn besondere Bestimmungen eine andere Methode vorsehen.

• Steuerpflichtiges Vermögensobjekt: alle beweglichen und unbeweglichen Vermögenswerte, einschließlich Immobilien, Geschäftsvermögen, Wertpapiere, Lebensversicherungen mit Rückkaufswert und andere Rechte mit wirtschaftlichem Wert.
• Fairer Marktwert: der Preis, der realistischerweise zwischen unabhängigen Parteien unter normalen Bedingungen erzielt werden könnte.
• Besondere Regeln: für Grundbesitz, land- und forstwirtschaftliches Vermögen, Wertpapiere, Betriebsvermögen, Lebensversicherungen und Vieh enthält die LF besondere Bewertungsregeln (Art. 55-57 LF).
• Hausrat und persönliche Gegenstände des täglichen Lebens sind kein steuerpflichtiges Vermögen.

2. Immobilien

Im Wallis wird zwischen nichtlandwirtschaftlichem und land- und forstwirtschaftlichem Eigentum unterschieden. Die Regeln sind dargelegt in Art. 55 LF (Bewertung des Immobilienvermögens).

2.1 Nichtlandwirtschaftliches Eigentum

• Nicht-landwirtschaftlicher Grundbesitz (Wohnimmobilien, Gewerbeimmobilien, als Finanzinvestition gehaltene Immobilien) wird mit seiner Marktwert (Wertschätzung für das Land).
• Das Gesetz erlaubt ausdrücklich die Ertragswert (Renditewert) zu berücksichtigen bei der Ermittlung des Marktwerts angemessen zu berücksichtigen, insbesondere bei ertragsgenerierenden Immobilien.
• In der Praxis ermitteln die Steuerbehörden einen Steuerwert auf der Grundlage von Marktdaten und Ertragskraft; dieser Dieser Wert wird einheitlich für die Vermögenssteuer und andere vermögensbezogene Steuern verwendet.
• Größere Renovierungen, Nutzungsänderungen oder erhebliche Marktbewegungen können eine aktualisierte Bewertung rechtfertigen, die häufig durch eine formelle Schätzung.

2.2 Land- und forstwirtschaftliches Eigentum

• Land- und forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke wird mit seinem Wert Ertragswert (Renditewert) und nicht auf dem freien Marktwert.
• Der Ertragswert wird anhand spezifischer kantonaler und eidgenössischer Vorschriften ermittelt, die das nachhaltige landwirtschaftliches Einkommen, Produktionsbedingungen und gesetzliche Verkaufsbeschränkungen berücksichtigen.
• Wenn landwirtschaftliche Flächen nicht mehr tatsächlich land- oder forstwirtschaftlich genutzt werden, sondern als Investition oder zur Erschließung gehalten werden, kann die Steuerverwaltung sie als nichtlandwirtschaftlichen Grundbesitz behandeln und sie stattdessen zum Marktwert bewerten.

3. Börsennotierte Wertpapiere und Finanzanlagen

Artikel 56 LF (Bewertung des mobilen Vermögens) enthält besondere Vorschriften für bewegliches Vermögen, einschließlich börsennotierter Wertpapiere.

• Börsennotierte Aktien, Anleihen, ETFs und Fonds werden mit ihrem Marktwert bewertet, der in der der LF als der durchschnittlicher Marktpreis im letzten Monat des Steuerzeitraums.
• In der Praxis verlassen sich die Steuerpflichtigen in der Regel auf die Preisliste der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) oder die Steuerwerte in den Jahresabschlüssen der Banken, die bereits den anerkannten Steuerwert widerspiegeln.
• Wertpapiere in Fremdwährung werden in CHF umgerechnet, indem die offizielle FTA Wechselkurse zum Jahresende.
• Aufgelaufene Zinsen auf Anleihen sind in der Regel im Kurswert enthalten oder werden in den Bankauszügen separat ausgewiesen und sind Teil des steuerpflichtigen Vermögens.

4. Nicht börsennotierte Aktien und Privatunternehmen

Für nicht börsenkotierte Beteiligungen (private Gesellschaftsanteile, GmbH-Anteile, Genossenschaftsanteile) wendet das Wallis die nationalen Praxis der Schweizerischen Steuerkonferenz (SSK) wie sie in Art. 56 LF.

• Nicht börsennotierte Wertpapiere werden auf der Grundlage einer Kombination aus folgenden Faktoren bewertet:
  • Innerer Wert: im Wesentlichen der Nettoinventarwert (buchmäßiges Eigenkapital bereinigt um stille Reserven und außerbilanzielle Posten).
  • Ertragswert: kapitalisierter nachhaltiger Gewinn unter Berücksichtigung des Risikoprofils des Unternehmens.
• Das Gesetz sieht ausdrücklich vor, dass sowohl der Substanzwert als auch der Ertragswert herangezogen werden. gewichteter Durchschnitt (oft 1/3 NAV und 2/3 Ertragswert) wird in Anlehnung an das SSK-Rundschreiben KS 28 angewendet.
• Hat ein anderer Kanton (in der Regel der Sitzkanton des Unternehmens) eine amtlicher Steuerwert pro Aktie, wird die Walliser Steuerverwaltung in der Regel diesen Wert für im Wallis ansässige Aktionäre übernehmen.
• Führen Sie 2-3 Jahresabschlüsse und idealerweise ein kurzes Bewertungsprotokoll; die Steuerverwaltung erwartet eine einheitliche Bewertung über alle Gesellschafter und Jahre hinweg.

5. Betriebsvermögen und Viehbestand

In Artikel 56 LF wird zwischen beweglichem Handelsvermögen und Wertpapieren unterschieden.

• Gewerbliches bewegliches Vermögen (Maschinen, Fahrzeuge, Inventar, Ausrüstung), die zum Betriebsvermögen gehören Betriebsvermögen gehören, werden mit ihrem einkommensteuerlich relevanter Wert - d.h. die steuerlichen Buchwerte.
• Stille Reserven die durch Abschreibungen oder Rückstellungen gebildet wurden, bleiben eingebettet; sie werden nicht Sie werden nicht für die Vermögenssteuer wieder hinzugerechnet, solange die Konten steuerlich anerkannt sind.
• Viehbestand wird zu einem Einheitswert bewertet, der einen Durchschnitt aus Verkehrswert und Ertragswert widerspiegelt. Ertragswert widerspiegelt; die Walliser Landwirtschaftskammer wird für die Festlegung dieser Einheitswerte konsultiert.
• Betriebsgrundstücke unterliegen den Regeln für die Bewertung von Grundstücken (Abschnitt 2), auch wenn sie mit einem abweichenden Buchwert bilanziert werden.

6. Lebens- und Rentenversicherung

Das Wallis regelt Lebens- und Rentenversicherungen ausdrücklich in Art. 56 LF.

• Lebensversicherungspolicen werden zu ihrem Wert bewertet Rückkaufswert (Erlös aus dem Verkauf) zum 31. Dezember.
• Annuitätenversicherungsverträge die rückkaufsfähig sind, werden wie Lebensversicherungen behandelt und ebenfalls mit ihrem Rückkaufswert bewertet, solange die Rentenzahlungen aufgeschoben sind.
• Reine Risikoversicherungen ohne Rückkaufswert werden nicht zum steuerpflichtigen Vermögen gezählt.
• Guthaben der beruflichen Vorsorge (2. Säule) und gebundenes Vermögen der 3. von der Vermögenssteuer befreit bis zur Auszahlung, wie es in der Schweiz üblich ist.

7. Sonstige bewegliche Vermögenswerte

Vermögenswerte, die nicht unter die oben genannten spezifischen Kategorien fallen, fallen unter die allgemeinen fairer Marktwert Grundsatz in Art. 53bis LF und die detaillierteren Regeln in Art. 56 LF.

• Bargeld, Bank- und Postkonten: nominale CHF-Salden zum 31. Dezember.
• Forderungen: Nennwert; zweifelhafte Forderungen und strittige Rechte können unter Berücksichtigung der Wahrscheinlichkeit der Einziehung bewertet werden.
• Krypto-Assets: Wert per 31. Dezember anhand der Kryptoliste der ESTV oder der Preise einer anerkannten Umrechnung der Fremdwährungswerte in CHF anhand der offiziellen Devisenkurse zum Jahresende.
• Edelmetalle: Goldbarren und Anlagemünzen zu Marktpreisen am Jahresende.
• Kunst, Schmuck, Sammlerstücke, Boote, Flugzeuge, “Spielzeug”-Fahrzeuge: realistischer Marktwert; bei umfangreichen Sammlungen sind Schätzungen oder Versicherungswerte ratsam.
• Wohnmöbel und gewöhnliche persönliche Gegenstände sind ausdrücklich von der Steuerpflicht ausgenommen Nur außergewöhnliche Wertkonzentrationen müssen gesondert angegeben werden.

8. Auslandsvermögen und Wechselkurse

Walliserinnen und Walliser werden auf ihr Vermögen besteuert weltweites Nettovermögen. Ausländische Vermögenswerte müssen einbezogen und in CHF umgerechnet werden.

• Ausländische Bankkonten und Portfolios: Verwendung lokaler Jahresendstände oder Portfoliowerte, umgerechnet in CHF unter Verwendung des FTA 31. Dezember Wechselkurse.
• Ausländische Immobilien: in der Regel zum ausländischen Marktwert oder zum offiziellen Steuerwert bewertet, den die Walliser Steuerverwaltung als Richtwert akzeptiert; Umrechnung in CHF zum Jahresendkurs.
• Ausländische Versicherungen und Renten: wie schweizerische Regelungen behandeln - Sparverträge zum Rückkaufswert, Betriebsrenten im Allgemeinen bis zur Auszahlung befreit.
• Bewahren Sie ausländische Unterlagen (Steuererklärungen, Bewertungen, Auszüge) und Devisenberechnungen auf, falls das Walliser Steueramt Nachweise verlangt.

9. Verbindlichkeiten und Nettovermögen

Die Vermögenssteuer im Wallis wird erhoben auf Nettovermögen. Artikel 58 LF legt die Regeln für Schulden fest (passifs).

• Schulden, für die der Steuerpflichtige allein haftet werden mit ihrem vollen Nennwert berücksichtigt. Betrag berücksichtigt.
• Sonstige Schulden, wie gesamtschuldnerische Haftungen und Bürgschaften, sind nur abzugsfähig in dem Maße absetzbar, wie der Steuerpflichtige sie tatsächlich tragen muss.
• Verpflichtungen zur Zahlung einer Leibrente können als abzugsfähige Schulden behandelt werden, die mit dem Barwert der wenn sie belastend sind und nicht auf familienrechtlichen Verpflichtungen beruhen.
• Schulden in Fremdwährungen werden zu denselben offiziellen Wechselkursen in CHF umgerechnet, die für ausländische Vermögenswerte gelten.

Das Ergebnis ist das Nettovermögen. Für die Berechnung der Vermögenssteuer wird das Nettovermögen um die Walliser Freibeträge (CHF 30'000 für alleinstehende Steuerpflichtige und CHF 60'000 für Ehepaare und bestimmte Alleinerziehende) und die progressiver 1-3‰ kantonaler Vermögenssteuertarif angewandt, gefolgt von kommunalen Multiplikatoren.

10. Dokumentation und Verifizierung

• Immobilien: Grundstücksbewertungsbescheide, Kaufverträge, Renovierungsrechnungen und Korrespondenz mit dem Steuer- oder Schätzungsamt.
• Wertpapiere und Finanzanlagen: Bank- und Maklerauszüge zum Jahresende, einschließlich Steuer Bewertungen und Währungsangaben.
• Geschäftsvermögen: Steuerbilanzen, Gewinn- und Verlustrechnungen und Vermögensverzeichnisse für Selbstständige und Personengesellschaften.
• Versicherung: Policenauszüge zum Jahresende mit Rückkaufswerten für Lebens- und Rentenversicherungen Lebens- und Rentenverträgen sowie Statusberichte für Renten.
• Ausländisches Vermögen: lokale Steuererklärungen, Bewertungen und Kontoauszüge sowie Nachweise über die für die Umrechnung verwendeten Wechselkurse.
• Passiva: Hypothekenabrechnungen, Darlehensverträge und Saldenbestätigungen zum 31. Dezember, sowie Unterlagen für Rentenverpflichtungen.

11. Planung von Takeaways

• Marktwert vs. Ertragswert für Immobilien: Für nichtlandwirtschaftliches Eigentum, Wertschätzung für das Land ist ausschlaggebend, aber der Ertragswert kann die endgültige Zahl beeinflussen. Bei land- und land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken ist der Ertragswert von zentraler Bedeutung und in der Regel niedriger als der volle Marktwert.
• Private Unternehmen: Da nicht börsennotierte Aktien auf dem inneren Wert und dem Ertragswert beruhen, sind aktuelle und ein kohärentes Bewertungsmodell (in Anlehnung an SSK KS 28) von entscheidender Bedeutung.
• Unternehmen vs. Privatvermögen: Gewerbliches Vermögen wird zu steuerlichen Buchwerten angesetzt, so dass (Abschreibungen, Rücklagen) und die Lage des Vermögens (privat oder gewerblich) wirken sich direkt auf die Vermögensteuerbemessungsgrundlage aus.
• Versicherungen und Renten: Der Rückkaufswert von Lebens- und Rentenversicherungen kann erheblich sein; Diese sollten bei der allgemeinen Vermögens- und Erbschaftsplanung berücksichtigt werden.
• Zulagen und progressive Sätze: Mit Freibeträgen von CHF 30'000 / 60'000 und einer Skala von 1-3‰, kann eine genaue Bewertung und Schuldenzuweisung um diese Schwellenwerte herum die effektive Belastung erheblich verändern.
• Modellierung von Szenarien: Verwenden Sie die Vermögenssteuer-Rechner zu projizieren die Auswirkungen von Immobilienkäufen, Unternehmensauflösungen, Erbschaften oder Umzügen auf Ihre Walliser Vermögenssteuerbelastung.