Der Kanton Graubünden wendet zusätzlich zu den allgemeinen schweizerischen Einkommenssteuerregelungen bestimmte kantons- und gemeindespezifische Regeln in Bezug auf Immobilien, Quellensteuer (für Nichtansässige oder ausländischen Arbeitnehmern) und die Aufteilung bei kantonsübergreifenden oder internationalen Sachverhalten. Diese Seite gibt einen Überblick über die wichtigsten Bereiche, in denen Graubündens Einkommenssteuer-Sonderregelungen oder -praktiken oft von Bedeutung sind.

Diese Zusammenfassung ist beschreibend und ersetzt nicht den genauen Wortlaut des Steuergesetzes des Kantons Graubünden, der Bundesgesetzgebung oder einzelner Steuerrulings. Die tatsächliche Behandlung hängt von den konkreten Verhältnissen des Steuerpflichtigen der Steuerpflichtigen, der Art des Einkommens oder Vermögens, dem Wohnsitz und den anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen, sofern relevant.

Neuankömmlinge und Abgänge

Ein Zu- oder Wegzug aus Graubünden während des Steuerjahres kann Auswirkungen auf die steuerliche Ansässigkeit, die Zuordnung von Einkommen und Vermögen sowie die Einkommen und Vermögen sowie die Steuerpflicht auf Gemeinde- und Bundesebene beeinflussen:

• Einzug in GR: Die Steuerresidenz beginnt typischerweise mit dem Zeitpunkt, an dem die Person ihren Hauptwohnsitz im Kanton aufnimmt (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
• Wegzug aus GR: Die Steuerpflicht endet in der Regel mit dem Wegzugsdatum; für vorhandene Vermögenswerte in GR (z. B. Immobilien) könnte die eingeschränkte Steuerpflicht verbleiben.
• Interkantonale oder internationale Allokation: Für das Jahr des Zuzugs oder Wegzugs müssen Einkommen und Vermögen ggf. anteilig auf GR und andere Kantone bzw. Länder verteilt werden.

Gebietsfremde, ausländische Arbeitnehmer und Quellensteuer (Quellensteuer)

Für ausländische Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung oder Nicht-Residenten mit Einkommen aus Graubünden gelten besondere Regeln:

• Einkünfte aus unselbständiger Arbeit unterliegen der Quellensteuer, wenn keine ordentliche Veranlagung erfolgt. Die Quellensteuertarife werden kantonal und kommunal festgelegt. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• Bei Überschreiten bestimmter Einkommens- oder Vermögensgrenzen oder bei zusätzlichem Einkommen kann eine nachträgliche ordentliche Veranlagung angeordnet werden. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• Personen mit grenzüberschreitender Erwerbstätigkeit und Wohnsitz im Ausland (z. B. Grenzgänger) sollten Doppelbesteuerungsabkommen und Quellensteuerregelungen beachten - je nach Staatsangehörigkeit und Aufenthaltsstatus.

Kapitalerträge, Dividenden, Kapitalgewinne aus Wertpapieren

Graubünden folgt dem in der Schweiz üblichen Grundprinzip: Kapitalerträge sind im Regelfall steuerpflichtig, private Kapitalgewinne auf bewegliche Vermögenswerte bleiben für Nicht-Professionelle meist steuerfrei.

• Zinsen und Dividenden unterliegen der Einkommenssteuer; bei qualifizierten Beteiligungen kann eine Teilbesteuerung möglich sein. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
• Private Kapitalgewinne aus Aktien, Obligationen etc. sind im Normalfall steuerfrei, sofern keine gewerbliche Handelstätigkeit vorliegt.
• Bei professionellem Handel (häufige Transaktionen, Nutzung von Fremdkapital, etc.) kann eine Einstufung als Einkommen erfolgen - wie in anderen Kantonen.

Liegenschaften (Immobilien) in Graubünden

Immobilienbesitz und -transaktionen in Graubünden unterliegen kantonalen Sonderregeln - insbesondere bei Veräusserung (Grundstückgewinnsteuer). :contentReference[oaicite:4]{index=4}

• Die Grundstückgewinnsteuer Graubünden fällt beim Verkauf an, wenn der erzielte Gewinn den Freibetrag von CHF 4’200 übersteigt. :contentReference[oaicite:6]{index=6}
• Der steuerbare Gewinn berechnet sich als Differenz zwischen Verkaufspreis und ursprünglichen Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten + wertvermehrende Investitionen. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
• Die Höhe der Steuer hängt sowohl vom Gewinn als auch von der Besitzdauer ab: Je länger der Besitz, desto günstiger typischerweise der Grenzsteuersatz bzw. der Abschlag. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Bei kurzfristigem Besitz - insbesondere bei Verkauf innerhalb kurzer Zeit nach Kauf - kann ein Zuschlag bzw. eine höhere Steuerlast anfallen. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
• Nicht nur Verkauf - auch Vermietung oder Nutzung als Eigennutzung hat steuerliche Implikationen: Der sogenannte fiktive Eigenmietwert kann als Einkommen zu deklarieren sein, und Hypothekarzinsen sowie Unterhaltskosten können abzugsfähig sein. Dieses Prinzip gilt schweizweit. :contentReference[oaicite:10]{index=10}

Selbstständige, Partnerschaften und unternehmerische Tätigkeiten

Wer selbständig tätig ist oder ein Gewerbe in GR betreibt - insbesondere mit lokalem Geschäft, Immobilien oder Betriebsvermögen - muss die kantonalen und kommunalen Regelungen beachten:

• Geschäftseinkünfte werden nach den allgemeinen Regeln versteuert; betriebliche Ausgaben sind abzugsfähig, private Kosten nicht.
• Bei gemischt genutztem Vermögen (z. B. Immobilien, Fahrzeuge, Ausrüstung) muss eine saubere Aufteilung zwischen privat und geschäftlich erfolgen.
• Bei juristischen Personen: Es gelten kantonale Gewinn- und Kapitalsteuern; der Steuerfuss für Kapitalsteuer und Gewinne wird kantonal und kommunal festgelegt. :contentReference[oaicite:11]{index=11} \end{li>
• Für Immobilien im Geschäftsvermögen kann die Grundstückgewinnsteuer ggf. anders greifen - abhängig davon, ob Immobilien zum Privat- oder Geschäftsvermögen zählen. :contentReference[oaicite:12]{index=12}

Internationale Sachverhalte, kantons- oder grenzüberschreitende Einkünfte und Doppelbesteuerungsentlastung

Aufgrund der Lage von Graubünden und der Mobilität vieler Personen sind kantonsübergreifende oder internationale Sachverhalte häufig relevant:

• Einkünfte aus dem Ausland, Arbeit im Ausland, Auslandspensionen oder Investitionen müssen hinsichtlich Doppelbesteuerungsabkommen geprüft werden.
• Immobilienbesitz oder Geschäftstätigkeit in anderen Kantonen oder Ländern kann Einfluss auf die Steuerpflicht und Bemessungsbasis haben - oft mit Quellensteuer, Progressionsvorbehalt oder Anrechnung.
• Es empfiehlt sich, bei komplexen grenzüberschreitenden Situationen frühzeitig eine Koordination mit Steuerbehörden oder professionelle Beratung.

Praktischer Leitfaden

Die folgenden Konstellationen führen besonders häufig zu Spezialfällen in Graubünden:

• Zuzug oder Wegzug innerhalb des Jahres (Residenzwechsel),
• Quellenbesteuerte Arbeit - z. B. ausländische Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung,
• Immobilienbesitz, Vermietung, Verkauf oder Renovierungen mit Wertsteigerung,
• Selbstständige Tätigkeit, Immobiliengesellschaften oder Gewerbebetriebe,
• Kapitalanlagen mit Dividenden, Beteiligungen oder professionellem Handel,
• Internationale Einkommen, Pensionen, Investitionen oder grenzüberschreitende Arbeit.

In komplexen Situationen - insbesondere bei Immobilienverkauf, Vermietung, Unternehmensbeteiligungen oder internationalem Einkommen - ist es ratsam, frühzeitig eine verbindliche Auskunft bei der zuständigen Steuerverwaltung oder eine professionelle Steuerberatung einzuholen. Die übrigen Abschnitte des Graubünden Income Tax Guides - Preise, Abzüge, Anforderungen an die Einreichung und Beispiele - bilden den allgemeinen Rahmen, innerhalb dessen diese Sonderregeln angewendet werden.