New Yorker Erbschaftssteuer-Fälle
Zuletzt aktualisiert: 21 Okt 2025 -
New Yorker Erbschaftssteuer - Fallnotizen und Kommentare für Praktiker
Die New Yorker Erbschaftssteuer ist kodifiziert in Steuergesetz Artikel 26 mit den Verordnungen in 20 NYCRR und den Verwaltungsanweisungen des Department of Taxation and Finance (DTF). Es gibt nur wenige Berufungsurteile, die sich auf Artikel 26 konzentrieren. In der Praxis stützen sich die Berater auf das Gesetz, die Verordnungen und die Formulare/Anweisungen des DTF. Formular ET-706. Nachfolgend finden Sie Notizen im Stil von “Behörden zuerst” zu den Fragen, die bei Anmeldungen und Prüfungen am häufigsten von Bedeutung sind.
Rahmen & Bundeskonformität (Steuergesetz Artikel 26)
Worum es geht
Artikel 26 legt die Bemessungsgrundlage für die Erbschaftssteuer anhand von Bundeskonzepten fest und wendet dann New York-spezifische Regeln an (Grundausnahmebetrag, Schenkungsaufschlag für bestimmte Jahre und die bekannte “Klippe”).
Beteiligung/Regel
New York berechnet eine staatliche Nachlasssteuer auf einen in New York steuerpflichtigen Nachlass, der sich aus dem steuerpflichtigen Bundesnachlass ableitet, vorbehaltlich der Anpassungen in New York und der Ausschlussmechanismen des Bundesstaates.
Kommentar
Beginnen Sie immer mit den ET-706 Anweisungen für das Todesjahr. Modellieren Sie den Basis-Ausschlussbetrag (BEA) und testen Sie auf den cliff Auswirkungen, wenn der steuerpflichtige Nachlass in NY den BEA geringfügig übersteigt.
Gebietsfremder Situs & Zurechnung (NY Situs Definitionen)
Worum es geht
Nicht-Residenten werden besteuert auf New York-situs nur Eigentum. Immobilien werden dort besteuert, wo sie sich befinden; Sachanlagen im Allgemeinen dort, wo sie sich befinden; die meisten immateriellen Güter werden nach dem Wohnsitz besteuert, sofern keine besonderen Regeln für den Geschäftssitz gelten.
Beteiligung/Regel
Die Steuererklärungen spiegeln die Bundessteuererklärungen wider und begrenzen die Bemessungsgrundlage für nicht in NY ansässige Personen auf das in NY belegene Vermögen, wobei die Abzüge bei Bedarf konsequent auf NY-Vermögen entfallen.
Kommentar
Dokumentieren Sie Titel, Besitz und Standort. Führen Sie für Kunst, Boote oder Sammlerstücke Aufzeichnungen über die Aufbewahrung und den Standort. Abgestimmt mit dem Ratgeber für Nichtansässige für praktische Zuweisungsbeispiele.
NY QTIP-Wahlen & Portabilität (Praxis)
Worum es geht
New Yorker Genehmigungen QTIP auf staatlicher Ebene Wahlen, auch wenn für den Erblasser kein Bundesformular 706 erforderlich ist, um den Aufschub für den überlebenden Ehegatten nach NY-Recht zu sichern.
Beteiligung/Regel
NY folgt den QTIP-Konzepten des Bundes, behält aber seine eigenen Wahlmechanismen auf ET-706 bei. Die Portabilität wird auf Ebene des Bundesstaates NY nicht anerkannt; es gibt nur die föderale Portabilität.
Kommentar
Koordinieren Sie die Bundes- und NY-Erklärungen. Wenn keine Bundeserklärung erforderlich ist, fügen Sie eine NY-only QTIP-Wahlerklärung in Übereinstimmung mit den Einkommensanforderungen des Trusts und den NY-Anweisungen bei.
Gift Addback & die NY “Klippe” (Berechnungsmechanik)
Worum es geht
NY verlangt die Rückrechnung bestimmter steuerpflichtiger Schenkungen, die innerhalb eines Rückblickfensters für bestimmte Jahre gemacht wurden. Die cliff kann den Vorteil des Ausschlusses verweigern, wenn der steuerpflichtige Nachlass in NY den BEA leicht übersteigt.
Beteiligung/Regel
Wo der Lookback gilt, erhöhen Schenkungen die Steuerbemessungsgrundlage in NY und können den Cliff-Effekt auslösen oder verschlimmern. Nachlässe, die knapp über dem BEA liegen, zahlen möglicherweise Steuern auf fast der gesamte Betrag, und nicht nur den Überschuss.
Kommentar
Machen Sie einen Stresstest für die Berechnung mit und ohne Schenkungen. Ziehen Sie bei der Planung vor dem Tod gemeinnützige/eheliche Planungen, Ausschlussklauseln oder Timing-Strategien in Betracht, um einen Sturz über die Klippe zu vermeiden.
Verwaltungskosten, Ansprüche und Nachlassfristen (Praxis)
Worum es geht
Die Abzugsfähigkeit von Gebühren, Provisionen und Forderungen hängt von einer ordnungsgemäßen Dokumentation und gegebenenfalls von Anordnungen des Surrogate's Court ab.
Beteiligung/Regel
Das DTF erwartet Belege, die den Bundesvorschriften entsprechen (Bestellungen, Rechnungen, Zahlungsnachweise). Die gerichtliche Behandlung von Treuhänderprovisionen und Gläubigerforderungen wirkt sich auf die Abzugsfähigkeit in ET-706 aus.
Kommentar
Kalenderfenster für Gläubiger und erforderliche gerichtliche Genehmigungen. Wenn Posten anhängig oder strittig sind, modellieren Sie den Zeitpunkt des Abzugs und die mögliche Änderung.
Bewertung & Alternatives Bewertungsdatum (Praxis)
Worum es geht
Der faire Marktwert zum Bewertungszeitpunkt (oder zum alternativen Zeitpunkt, falls auf Bundesebene gewählt) ist sowohl für die Berechnungen auf Bundesebene als auch für die Berechnungen in NY maßgeblich.
Beteiligung/Regel
New York verlässt sich auf ein bundesstaatliches Bewertungsgerüst. Um die gemeldete Basis zu verteidigen, sind solide Schätzungen für New Yorker Immobilien und hochwertige Sachwerte unerlässlich.
Kommentar
Setzen Sie qualifizierte lokale Gutachter ein und gleichen Sie die Bundes- und NY-Anhänge ab, um Fragen der Nichtübereinstimmung zu vermeiden. Bewahren Sie die Formulare 712 und alle Bewertungen von Geschäftsanteilen auf.
Referenzen
- New Yorker Steuerrecht - Artikel 26 (Erbschaftssteuer): staatliche Rahmenbedingungen, BEA, Schenkungsaufschlag und Cliff-Mechanismen.
- 20 NYCRR (Estate Tax Regulations): Wahlen, Abzüge und Einreichungsverfahren.
- NY DTF - Erbschaftssteuer (Formular ET-706) Anweisungen und Formulare (einschließlich Verlängerungs- und Pfandfreigabeverfahren).
- IRS-Formular 706 & Anweisungen (Bundesreferenz für Konformitätspunkte).
- Materialien für die Praxis des New Yorker Surrogate's Court - Treuhänderische Provisionen und Forderungsverwaltung (Praxisreferenz).