Internationales Steuerrecht: Was U.S. Personen wissen müssen

In einer Welt, in der Menschen grenzüberschreitend leben, arbeiten und investieren, wird das internationale Steuerrecht immer wichtiger. Für US-Bürger, Inhaber einer Green Card und Steuerinländer ist das Thema besonders komplex. Anders als die meisten Länder besteuern die Vereinigten Staaten ihre Bürger nach weltweite Einnahmen, unabhängig davon, wo sie leben oder wo ihr Einkommen erzielt wird. Dies führt zu Situationen, in denen zwei Länder das Recht beanspruchen können, dasselbe Einkommen, Vermögen oder sogar eine Erbschaft zu besteuern.

Beim Verständnis der internationalen Steuervorschriften geht es also nicht nur um die Einhaltung der Vorschriften, sondern auch darum, unnötige Doppelbesteuerung zu vermeiden und grenzüberschreitende Angelegenheiten effizient zu strukturieren.

Was umfasst das internationale Steuerrecht?

Das internationale Steuerrecht berührt viele Bereiche, die Einzelpersonen, Familien und Unternehmen mit Verbindungen in mehr als einem Land betreffen:

Weltweite Einkommensbesteuerung: US-Personen müssen ihr Einkommen, das sie irgendwo auf der Welt verdienen, melden und versteuern.
Grenzüberschreitende Beschäftigung und Unternehmenseinkommen: Wie Gehälter, Einkommen aus selbständiger Tätigkeit oder Unternehmensgewinne behandelt werden, wenn sie im Ausland erzielt werden.
Erträge aus Kapitalanlagen: Regeln für Dividenden, Zinsen und Kapitalerträge aus ausländischen Quellen.
Berichtspflichten: Formulare wie FBAR und FATCA verlangen die Offenlegung von ausländischen Bankkonten und Finanzvermögen.
Nachlass- und Erbschaftssteuer: Festlegung, welches Land das Recht hat, Erbschaften, Schenkungen und Nachlässe zu besteuern.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Verträge zur Aufteilung der Besteuerungsrechte und zur Verringerung von Konflikten.

Für U.S.-Personen mit Verbindungen zu Deutschland oder Schweiz, sind diese Bereiche besonders wichtig. Beide Länder sind wichtige Ziele für Amerikaner, die im Ausland arbeiten, investieren oder familiäre Bindungen pflegen.

Eingehende vs. Ausgehende Transaktionen

Bei der internationalen Besteuerung wird häufig unterschieden zwischen Eingehend und Ausgehend von Transaktionen:

Eingehende Transaktionen Geld fließen lassen in den Vereinigten Staaten. So unterliegt beispielsweise ein deutscher Investor, der US-Immobilien kauft, oder ein Schweizer Unternehmen, das in New York tätig ist, den US-Steuervorschriften. Die USA können Quellensteuern auf Zinsen, Dividenden oder Mieten erheben, aber durch Steuerabkommen können diese Sätze reduziert werden.
Ausgehende Transaktionen U.S.-Personen betreffen, die Geld verdienen außerhalb den Vereinigten Staaten. Ein amerikanischer Ingenieur, der in München arbeitet, oder ein Unternehmer, der in Zürich investiert, wird sowohl vor Ort als auch in den USA besteuert. Situationen, die ins Ausland führen, sind komplexer, da sie die gleichzeitige Anwendung von zwei (oder mehr) Steuersystemen erfordern.

Ein häufiges Problem ergibt sich, wenn ein in Deutschland lebender US-Bürger deutsche Steuern auf Arbeitseinkommen zahlt. In den USA ist nach wie vor eine US-Steuererklärung erforderlich, und obwohl es Entlastungsmechanismen gibt, ist eine sorgfältige Planung unerlässlich, um nicht mehr Steuern als nötig zu zahlen.

Die Rolle der ausländischen Steuergutschriften

Um das Risiko der Doppelbesteuerung zu verringern, gestatten die Vereinigten Staaten den US-Steuerpflichtigen, Folgendes zu beantragen ausländische Steuergutschriften (FTC) für an ein anderes Land gezahlte Steuern. Wenn zum Beispiel eine in der Schweiz lebende US-Person Schweizer Einkommenssteuer zahlt, kann sie diese Steuer mit ihrer US-Steuerschuld verrechnen.

Die ausländische Steuergutschrift ist jedoch nicht unbegrenzt:

Sie gilt nur für die Einkommensteuer, nicht für die Vermögensteuer oder die Sozialversicherungsbeiträge.
Die Gutschrift ist auf die Höhe der US-Steuerschuld für dasselbe Einkommen begrenzt.
Komplexe Regeln gelten, wenn das Einkommen in mehr als einem ausländischen Land erzielt wird.

Das bedeutet, dass die ausländische Steuergutschrift zwar ein nützliches Instrument ist, aber nicht alle Risiken ausschließt. Oft ist eine strategische Planung erforderlich, um den Nutzen zu maximieren und zu vermeiden, dass Gutschriften aufgrund von zeitlichen Unterschieden oder Einkommensklassifizierungsregeln verloren gehen.

Verträge zwischen den USA und Deutschland sowie zwischen den USA und der Schweiz

Sowohl Deutschland als auch die Schweiz haben Steuerabkommen mit den Vereinigten Staaten ausgehandelt, um die Besteuerungsrechte zu koordinieren und eine übermäßige Doppelbesteuerung zu verhindern.

U.S.-Deutschland-Vertrag

Das Steuerabkommen zwischen den USA und Deutschland deckt eine breite Palette von Einkünften ab, darunter Gehälter, Renten, Dividenden und Lizenzgebühren. Es hilft dabei zu bestimmen, welches Land das primäre Besteuerungsrecht hat und bietet reduzierte Quellensteuersätze.

Was diesen Vertrag besonders wichtig macht, ist die U.S.-Deutschland Erbschafts- und Schenkungssteuerabkommen. Nur sehr wenige Länder haben solche Abkommen mit den USA. Dieses Abkommen koordiniert die Erbschafts- und Nachlassbesteuerung und stellt sicher, dass Vermögenswerte beim Übergang von einer Generation auf die nächste nicht doppelt besteuert werden. Für Familien mit Eigentum oder Erben in beiden Ländern ist dieses Abkommen von unschätzbarem Wert.

U.S.-Schweiz-Vertrag

Das Abkommen zwischen den USA und der Schweiz konzentriert sich hauptsächlich auf die Einkommensbesteuerung. Es reduziert die Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen und klärt, wie Renten besteuert werden. Im Gegensatz zu Deutschland hat die Schweiz kein separates Erbschaftssteuerabkommen mit den USA. Dies bedeutet, dass die Nachlassplanung zwischen den USA und der Schweiz besondere Sorgfalt erfordert, da beide Länder das Recht beanspruchen können, weltweite Vermögenswerte zu besteuern.

Ein wichtiger Punkt, den es zu beachten gilt, ist die Vorbehaltsklausel die in den meisten US-Verträgen enthalten ist. Während das Abkommen Steuererleichterungen gewährt, erlaubt die Vorbehaltsklausel den USA, ihre Bürger weiterhin so zu besteuern, als ob es das Abkommen nicht gäbe. Für US-Bürger bedeutet dies, dass die Abgabe von US-Steuererklärungen fast immer erforderlich ist, selbst wenn das Einkommen im Gastland steuerfrei ist.

Warum internationale Nachlassplanung wichtig ist

Für viele Familien sind Nachlass- und Erbschaftsangelegenheiten ebenso wichtig wie die Einkommensteuer. Ohne angemessene Planung können grenzüberschreitende Erbschaften unerwartete Steuern auslösen. Ein Beispiel:

Ein US-Bürger mit Eigentum in Deutschland kann sowohl mit deutscher Erbschaftssteuer als auch mit US-Nachlasssteuer konfrontiert werden.
Ein Amerikaner mit Erben in der Schweiz muss unter Umständen mit doppelten Meldepflichten und keinem vertraglichen Schutz für Nachlassangelegenheiten rechnen.

Wenn man diese Regeln im Voraus kennt, kann man so planen, dass das Familienvermögen geschützt ist und Überraschungen vermieden werden.

Schlussfolgerung: Holen Sie sich professionellen Rat für Ihren Seelenfrieden

Internationale Besteuerung ist etwas, das die meisten Menschen nicht allein bewältigen können. Die Kombination aus der weltweiten Besteuerung in den USA, den lokalen Vorschriften in Deutschland oder der Schweiz und den detaillierten Bestimmungen der Steuerabkommen macht die grenzüberschreitende Steuerplanung zu einer sehr technischen Angelegenheit. Fehler können zu Doppelbesteuerung, Strafen oder verpassten Möglichkeiten zur Steuereinsparung führen.

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