Die Abzüge sind ein zentraler Faktor bei der Ermittlung des steuerbaren Einkommens im Kanton Zug. Obwohl Zug für vergleichsweise tiefe Steuersätze bekannt ist, geht die Besteuerung immer noch vom Bruttoeinkommen aus. Eine Reihe von Abzügen kann den Betrag, der letztlich der Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuer unterliegt, erheblich reduzieren, kantonalen und kommunalen Einkommenssteuer.

Diese Seite gibt einen Überblick über die wichtigsten Abzugskategorien im Zuger Einkommenssteuerrecht und deren Zusammenspiel mit den Bundesvorschriften. Die genauen Abzugsbeträge, Pauschalbeträge und Höchstgrenzen hängen vom Steuerjahr und der geltenden kantonalen Gesetzgebung ab.

Grundsätze der Abzüge in Zug

Zug folgt weitgehend dem Schweizer Standardansatz für Abzüge und erkennt unter anderem an:

• Beschäftigungsbedingte und berufliche Ausgaben,
• Obligatorische Beiträge zur Sozialversicherung und zur betrieblichen Altersversorgung,
• Steuerbegünstigtes privates Vorsorgesparen (Säule 3a),
• Versicherungsprämien und in einigen Fällen zinsbedingte Abzüge,
• Familienbezogene Abzüge und Sozialzulagen,
• Immobilienbezogene Abzüge für Hauseigentümer und Vermieter,
• Außergewöhnliche und unvermeidbare Ausgaben (z. B. hohe medizinische Kosten).

Der allgemeine Rahmen ist zwar ähnlich wie in anderen Kantonen, aber Zug wendet seine eigenen Abzugsbeträge an, Obergrenzen und eine eigene Verwaltungspraxis an, die periodisch überprüft werden.

Beschäftigungsbedingte Abzüge

Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer in Zug können Ausgaben abziehen, die in direktem Zusammenhang mit der Erzielung ihres Arbeitseinkommens stehen. Dazu gehören typischerweise:

• Berufliche Aufwendungen - häufig als Pauschalbetrag auf der Grundlage des Arbeitseinkommens geltend gemacht. Die Steuerpflichtigen können stattdessen die tatsächlich entstandenen Kosten abziehen, wenn diese höher sind und ausreichend belegt sind, vorbehaltlich der kantonalen Praxis.
• Pendelkosten - Kosten für Fahrten zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte, im Allgemeinen mit öffentlichen Verkehrsmitteln. Abzüge für die Nutzung des privaten Pkw sind nur unter bestimmten Bedingungen (z. B. Fehlen eines angemessenen öffentlichen Verkehrsmittels, unregelmäßige Arbeitszeiten) und sind unterliegen kantonalen Obergrenzen.
• Sonstige arbeitsplatzbezogene Kosten - wie z. B. obligatorische Berufsmitgliedschaften, erforderliche Lizenzen oder berufsspezifische Werkzeuge und Ausrüstungen.

Die Wahl zwischen Pauschalbeträgen und tatsächlichen Kosten hängt von der Situation des Steuerpflichtigen und von der Höhe der nachgewiesenen Kosten ab.

Beiträge zur Sozialversicherung und zur betrieblichen Altersversorgung

Beiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung und zur betrieblichen Altersversorgung sind im Allgemeinen voll absetzbar. Dies schließt ein:

• AHV/IV/EO-Beiträge,
• ALV (Arbeitslosenversicherung),
• Obligatorische Beiträge zur beruflichen Vorsorge (2. Säule),
• Anerkannte freiwillige Buy-ins der 2. Säule innerhalb der gesetzlichen Grenzen.

Diese Beiträge werden normalerweise an der Quelle abgezogen und auf dem Schweizer Lohnausweis ausgewiesen, die die Grundlage für den Abzug in der Steuererklärung bildet.

Privates Vorsorgesparen (Säule 3a)

Beiträge zur steuerbegünstigten privaten Vorsorge (Säule 3a) sind bis zum jährlichen Bundeshöchstbetrag. Zug folgt diesem Bundesrahmen ohne grössere kantonale Abweichungen.

• Steuerpflichtige, die einer 2. Säule angeschlossen sind, können bis zur Standardgrenze abziehen,
• Selbstständige Steuerpflichtige ohne 2. Säule können einen höheren Betrag abziehen.

Die Abzüge der Säule 3a sind sowohl auf Bundes- als auch auf Zuger Kantons-/Gemeindeebene relevant.

Versicherungsprämien und Zinsen auf Ersparnisse

Zug gewährt Abzüge für bestimmte Versicherungsprämien und in einigen Fällen für Zinsen auf Sparguthaben und ähnliche Erträge innerhalb der kombinierten Grenzen von Bund und Kanton. Dazu gehören in der Regel:

• Krankenversicherungsprämien und Prämien für qualifizierte Lebensversicherungen,
• Kombinierte Abzüge für Versicherungsprämien und Sparzinsen bis zu bestimmten Höchstbeträgen die je nach Familienstand und Familiensituation variieren.

Die genauen Grenzen und Bedingungen sind in der kantonalen Gesetzgebung festgelegt und können periodisch angepasst werden.

Familienbezogene Abzüge und Freibeträge

Steuerpflichtige mit unterhaltsberechtigten Personen kommen beispielsweise in den Genuss einer Reihe von familienbezogenen Abzügen und Sozialzulagen:

• Kinderabzüge für jedes unterhaltsberechtigte Kind,
• Abzüge für unterstützungsbedürftige Personen (z. B. Eltern oder Verwandte),
• Besondere Abzüge oder Freibeträge für Alleinerziehende.

Für Haushalte mit bescheidenem Einkommen kann Zug zusätzliche Erleichterungen gewähren. Die genauen Beträge hängen von der Höhe des Einkommens, dem Zivilstand und der Anzahl der unterhaltsberechtigten Personen ab.

Zwei-Einkommens-Haushalte und Zweitverdiener-Entlastung

Haushalte, in denen beide Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner erwerbstätig sind, können in den Genuss spezifischen Entlastungsmechanismen profitieren. Im Besonderen:

• Auf Bundesebene verringert ein Zweitverdienerabzug die Steuerlast für das niedrigere Einkommen eines Paares.
• Auf kantonaler Ebene berücksichtigt Zug die Situation von Doppelverdienern in seiner Tarifstruktur und seinem Abzugssystem, um die zusätzliche Belastung von Haushalten mit zwei Einkommen zu mildern.

Diese Vorschriften stehen in Wechselwirkung mit Kinderbetreuungskosten und anderen familienbezogenen Abzügen und sollten beim Ausfüllen der Steuererklärung berücksichtigt werden.

Kinderbetreuungskosten

Fremdbetreuungskosten können abzugsfähig sein, wenn sie notwendig sind, um die Kinderbetreuung zu ermöglichen:

• Erwerbstätigkeit eines oder beider Elternteile, oder
• Erziehung oder Ausbildung der Eltern.

Typische Bedingungen sind:

• Belegte Ausgaben (Verträge, Rechnungen),
• Anerkannte Kinderbetreuungseinrichtungen (z. B. Kinderkrippen, Kindertagesstätten, Horte, registrierte Tagesmütter),
• Jährliche Höchstbeträge pro Kind entsprechend den kantonalen Grenzen.

Kosten für Bildung und Ausbildung

Zug erlaubt im Allgemeinen den Abzug von Fort- und Weiterbildungskosten, die in direktem die in direktem Zusammenhang mit dem aktuellen Beruf oder dem beruflichen Fortkommen des Steuerpflichtigen stehen, wie z.B.:

• Berufliche Entwicklung und Weiterbildungskurse,
• Postgraduiertenstudiengänge, die an den bestehenden Beruf anknüpfen,
• Fachseminare und Kurse zur Verbesserung der beruflichen Fähigkeiten.

Die Erstausbildung, die zu einem ersten Beruf führt, ist in der Regel nicht abzugsfähig, was der Bundespraxis.

Vermögensbezogene Abzüge

Immobilienbesitzer in Zug müssen Mieteinnahmen oder Eigenmietwerte deklarieren, können aber im Gegenzug können sie eine Reihe von immobilienbezogenen Abzügen geltend machen, darunter:

• Hypothekenzinsen für Kredite, die durch Immobilien gesichert sind,
• Unterhalts- und Reparaturkosten für Liegenschaften, entweder als tatsächliche Ausgaben oder als Pauschalbeträge nach kantonalen Vorschriften,
• Anerkannte Renovierungskosten, die den Wert der Immobilie erhalten, aber nicht erhöhen.

Wertsteigernde Investitionen sind im Allgemeinen nicht sofort abzugsfähig und werden als Investitionsausgaben behandelt.

Außergewöhnliche Ausgaben und medizinische Kosten

Gewisse außerordentliche Ausgaben können abgezogen werden, wenn sie unvermeidbar sind und einen bestimmten Anteil des Einkommens übersteigen. Typische Beispiele sind:

• Hohe medizinische und zahnmedizinische Kosten, die von der Versicherung nicht erstattet werden,
• Behinderungsbedingte Ausgaben und notwendige Unterstützung,
• Unterstützungszahlungen an Personen in finanzieller Notlage, die über die normalen Lebenshaltungskosten hinausgehen.

Die Schwellenwerte und Kriterien sind im kantonalen Recht und in der Verwaltungspraxis definiert; detaillierte sind detaillierte Unterlagen erforderlich, um solche Ansprüche zu belegen.

Kantonsübergreifende und internationale Aspekte

In Zug leben viele international mobile Steuerpflichtige und kantonsübergreifende Pendler. In solchen Situationen können sich Abzüge und Entlastungsmechanismen im Zusammenhang mit:

• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA),
• Einseitige Entlastungsbestimmungen für Einkünfte aus ausländischen Quellen,
• Gegebenenfalls Sonderregelungen für Grenzpendler,
• Interkantonale Zuteilung und Freistellungsmechanismen mit Progression.

Diese Mechanismen wirken nicht immer als “Abzüge” im engeren Sinne, aber sie können das Einkommen oder die Steuer, die Zug zugerechnet wird, verringern.

Wechselwirkung zwischen eidgenössischen und kantonalen Abzügen

Viele Abzugspositionen sind sowohl für die Bundes- als auch für die Zuger Kantons-/Gemeindesteuer relevant, aber:

• Die eidgenössischen und kantonalen Höchstbeträge können voneinander abweichen,
• Einige Abzüge gibt es nur auf einer Ebene,
• Ein und derselbe Aufwand kann sich in den Berechnungen des Bundes und der Kantone unterschiedlich auswirken.

Bei der Erstellung der Steuererklärung müssen die Steuerpflichtigen die korrekten Regeln getrennt in den Bundes- und Zuger Teil anwenden.

Dokumentation und Beweise

Die Möglichkeit, in Zug Abzüge geltend zu machen, hängt stark von der richtigen Dokumentation ab. Es ist ratsam, diese aufzubewahren:

• Gehaltsbescheinigungen und Rentenbeitragsnachweise,
• Fahrscheine und Rechnungen für Fahrtkosten und berufsbedingte Ausgaben,
• Verträge und Rechnungen für Kinderbetreuung, Bildung und Ausbildung,
• Abrechnungen von Versicherungsprämien,
• Bank- und Hypothekenauszüge,
• Belege für erhebliche medizinische oder außergewöhnliche Ausgaben.

Praktische Überlegungen

Die Gesamtwirkung der Abzüge in Zug hängt davon ab:

• Die Art und Höhe des Einkommens,
• Die Familien- und Wohnsituation des Steuerpflichtigen,
• Ob der Steuerpflichtige Immobilien besitzt oder mietet,
• Verfügbarkeit und Umfang der abzugsfähigen Ausgaben,
• Das Zusammenspiel zwischen den Bundesvorschriften und der Praxis des Kantons Zug.

Um Ihre spezifische Steuersituation zu verstehen, sollten Sie diesen Abschnitt über Abzüge zusammen mit zusammen mit den Seiten über Steuerfuss, Anforderungen an die Einreichung, Besondere Regeln und Beispiele im Leitfaden zur Einkommenssteuer in Zug.