Die Vermögenssteuer in Appenzell Innerrhoden basiert auf dem beizulegender Zeitwert zum 31. Dezember, Es sei denn, es gilt eine besondere Regelung. Die Rechtsgrundlage findet sich im kantonalen Steuergesetz (Vermögensbewertung, Art. 39-45). Auf dieser Seite finden Sie eine Zusammenfassung der wichtigsten Bewertungsregeln und Dokumentationserwartungen für das Steuerjahr 2025.

1. Immobilien

Die Bewertung von Immobilien erfolgt nach dem amtliche Marktwertermittlung (amtliche Verkehrswertschätzung), wie es in Art. 39(6) des kantonalen Gesetzes.

• Die amtliche Bewertung gilt für alle Liegenschaften mit einer bestehenden kantonalen Veranlagung.
• Für Neubauten oder wesentliche Renovierungen ohne aktualisierte Bewertung wird ein befristeter Zuschlag erhoben:
  70% der Bau- oder wertsteigernden Renovierungskosten zu der bestehenden amtlichen Bewertung hinzugefügt (Artikel 39 Absatz 6).
• Landwirtschaftliche Grundstücke außerhalb von Bauzonen und landwirtschaftliche Betriebe werden mit einem Wert von Wert des landwirtschaftlichen Einkommens (Ertragswert) wenn sie selbst bewirtschaftet werden (Art. 39(6)).
• Bewahren Sie den letzten Bewertungsbescheid (amtliche Schätzung) als Dokumentation.

2. Börsennotierte Wertpapiere

Börsennotierte Wertpapiere müssen mit ihrem Wert Marktpreis zum 31. Dezember (Art. 39(3)):

• Verwenden Sie die offizielle Jahresendpreisliste der ESTV (Kursliste).
• Wenn es keinen Marktpreis gibt, wird der innerer Wert (innerer Wert).
• Bei ungewissen oder bestrittenen Forderungen ist die die Wahrscheinlichkeit eines Verlustes muss berücksichtigt werden (Art. 39(3)).
• Portfolioauszüge mit den Positionen zum Jahresende sind erforderlich.

3. Nicht börsennotierte Aktien und Betriebsvermögen

Die Bewertung des Betriebsvermögens erfolgt unter besondere Vorschriften in Art. 39(2):

• Bewegliches Betriebsvermögen und immaterielle Vermögenswerte werden mit dem Einkommenssteuerwert.
• Immaterielle Vermögenswerte gemäß Art. 22quater (z. B. erworbenes geistiges Eigentum) sind enthalten unter 50% ihres einkommensteuerlichen Wertes.
• Bei Aktien von nicht börsennotierten Unternehmen erfolgt die Bewertung in der Regel nach der Methode der eidgenössischen Praktiker, es sei denn, die kantonalen Vorschriften stehen dem entgegen.

Empfohlene Dokumentation:

• Jahresabschlüsse für die letzten 2-3 Jahre.
• Einzelheiten zu immateriellen Vermögenswerten und Wertberichtigungen.
• Erläuterung außergewöhnlicher Posten, die das Ergebnis oder das Eigenkapital beeinflussen.

4. Mitarbeiteraktien und -optionen

Appenzell Innerrhoden wendet klare Regeln in Art. 39(4):

• Echte Belegschaftsaktien mit Sperrfristen erhalten eine angemessener Rabatt vom fairen Marktwert abweichen.
• Nicht börsennotierte oder gesperrte Mitarbeiteroptionen sind nicht vermögenssteuerpflichtig.
• “Unechte” Arbeitnehmerbeteiligungen sind auch freigestellt.
• Alle Instrumente der Mitarbeiterbeteiligung müssen weiterhin die im Wertpapierverzeichnis aufgeführt sind (Wertschriftenverzeichnis), wenn sie gewährt wird.

5. Lebens- und Rentenversicherung

Lebens- und Rentenversicherungspolicen werden auf der Grundlage ihrer Höhe besteuert. Rückkaufswert (Rückkaufswert) gemäß Art. 39(5).

• Verwenden Sie die offizielle Jahresendabrechnung des Versicherers.
• Policen ohne Rückkaufswert (z. B. Risikolebensversicherungen) sind nicht steuerpflichtig.

6. Andere Vermögenswerte

Alle anderen Aktiva werden bewertet mit fairer Marktwert es sei denn, es gilt eine besondere Regel. Dies schließt ein:

• Krypto-Assets: Verwenden Sie die FTA-Jahresendkurse für Kryptowährungen oder anerkannte Durchschnittskurse.
• Edelmetalle: Verwenden Sie die veröffentlichten Goldbarrenpreise.
• Kunst und Sammlerstücke: Geben Sie einen realistischen Zeitwert an; holen Sie für wichtige Gegenstände Gutachten ein.
• Bargeld, Einlagen, Forderungen: Nennwert verwenden (Artikel 39 Absatz 3 für zweifelhafte Forderungen).

7. Auslandsvermögen und Wechselkurse

Alle auf Fremdwährung lautenden Aktiva und Passiva müssen mit dem Die offiziellen Devisenkurse der ESTV zum Jahresende.

• Ausländische Immobilien müssen zum lokalen Markt-/Amtswert deklariert und dann in CHF umgerechnet werden.
• Bewahren Sie Nachweise sowohl für die ausländische Bewertung als auch für den angewandten Wechselkurs auf.

8. Verbindlichkeiten (Art. 44)

Zu den abzugsfähigen Schulden gehören:

• Alle nachgewiesenen Schulden, die allein vom Steuerzahler getragen werden (vollständiger Abzug).
• Gemeinsame Schulden (Solidaritäts- oder Garantieverpflichtungen) nur insoweit, als der Steuerpflichtige müssen sie tragen.
• Verbindlichkeiten in Fremdwährungen müssen zu ESTV-Jahresendkursen umgerechnet werden.

9. Dokumentation und Verifizierung

• Auszüge zum 31. Dezember für Bankkonten, Portfolios und Versicherungspolicen.
• Amtliche Bekanntmachungen über die Bewertung von Immobilien.
• Baurechnungen für die Vorschrift 70% zur vorübergehenden Erweiterung.
• Bewertungszusammenfassungen für immaterielle Vermögenswerte oder Belegschaftsaktien.
• Nachweise für Wertminderungen bei zweifelhaften Forderungen.

10. Planung von Takeaways

• Die Immobilienbewertung ist ein zentrales Element für neue Bewertungen und die korrekte Anwendung der 70%-Regel in Übergangszeiten.
• Instrumente der Mitarbeiterbeteiligung können Planungsmöglichkeiten durch Lock-up-Rabatte oder vollständige Befreiungen bieten.
• Unternehmenseigentümer sollten die Bewertung immaterieller Vermögenswerte sorgfältig dokumentieren, insbesondere wenn die 50%-Regel gilt.
• Synchronisieren Sie Vermögenssteuerbewertungen mit der Erbschafts- und Schenkungsplanung, um widersprüchliche Werte zu vermeiden.