Gebietsfremde unterliegen der Appenzell Innerrhodener Vermögenssteuer auf Vermögen, das wirtschaftlich mit dem Kanton verbunden. . Diese beschränkte Steuerpflicht gilt vor allem für Immobilien oder Betriebsvermögen die sich im Kanton befinden, während ausländische Portfolios und bewegliches Vermögen im Ausland in Appenzell Innerrhoden nicht besteuert werden.

Dieser Leitfaden beschreibt den Anwendungsbereich, die Bewertungsmethodik und die Verpflichtungen zur Einhaltung der Vorschriften für das Steuerjahr 2025, wobei der Schwerpunkt auf nicht ansässigen Eigentümern von Schweizer Immobilien liegt.

1. Umfang der beschränkten Steuerpflicht

Ein Nichtansässiger wird in Appenzell Innerrhoden vermögenssteuerpflichtig, wenn er eines der folgenden Güter besitzt:

• Wohn- oder Gewerbeimmobilien in Appenzell Innerrhoden
• Grundstücke (einschließlich landwirtschaftlicher Flächen) innerhalb des Kantons
• Ständige Niederlassungen oder Geschäftsbetriebe (z.B. Werkstätten, Hotels, Restaurants) im Kanton
• Geschäftsvermögen, das einer Niederlassung oder dem Ort der tatsächlichen Geschäftsführung in Appenzell Innerrhoden zugeordnet ist

Ausländische Vermögenswerte (Bankkonten, Wertpapiere, ausländische Immobilien) bleiben ausserhalb der Steuerbemessungsgrundlage von Appenzell Innerrhoden, können aber die Besteuerung im Wohnsitzland beeinflussen.

2. Bemessungsgrundlage

Appenzell Innerrhoden wendet für die Vermögenssteuer kantonale Bewertungsregeln an, die weitgehend mit den eidgenössischen Richtlinien harmonisiert sind:

• Immobilien: Kantonaler Steuerwert (Steuerwert), im Allgemeinen unter dem vollen Marktwert
• Beweglicher Reichtum: Bankguthaben und Wertschriften zum Steuerwert am Jahresende, basierend auf den offiziellen ESTV-Listen
• Geschäftsvermögen: Buch- oder Marktwert nach Schweizer Rechnungslegungsvorschriften
• Vorsorgevermögen: Ansprüche aus der 2. Säule und 3a bleiben bis zur Auszahlung steuerfrei

Die Steuerwert für Immobilien entspricht in der Regel einem reduzierten Prozentsatz des Marktwertes und wird von der kantonalen Steuerbehörde festgelegt. Bei börsennotierten Wertpapieren werden die offiziellen Jahresendsteuerwerte und Devisenkurse verwendet, die auf den Steuerwertlisten des Bundes basieren. Für weitere technische Details innerhalb dieses Kantons, siehe Regeln für die Bewertung.

3. Schuldzuweisung

Für Nichtansässige wendet Appenzell Innerrhoden die üblichen schweizerischen Grundsätze an wirtschaftliche Verteilung der Schulden:

• Hypotheken auf Liegenschaften in Appenzell Innerrhoden sind vom steuerbaren Vermögen der Liegenschaft abzugsfähig.
• Andere Schulden sind nur insoweit abzugsfähig, als sie in einem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen oder anteilig dem schweizerischen Vermögen zugeordnet werden können.
• Wenn Schweizer Liegenschaften in mehreren Kantonen liegen, werden die Schulden proportional zu den Steuerwerten dieser Liegenschaften verteilt.

Abzugsfähige Schuldzinsen werden bei der Einkommenssteuer berücksichtigt, mit Einschränkungen auf der Grundlage des in Appenzell Innerrhoden erzielten Einkommens.

4. Freibeträge und Ausnahmeregelungen

Als Nichtansässiger haben Sie im Allgemeinen nicht in den Genuss aller persönlichen Freibeträge kommen, die gebietsansässigen Steuerpflichtigen gewährt werden. Bestimmte Elemente sind jedoch in der Regel von der Steuer befreit oder werden begünstigt:

• Steuerbefreites Vorsorgekapital (2. Säule und 3a) bis zum Vorbezug
• Haushaltsgegenstände und normale persönliche Gegenstände
• Ausgewählte soziale oder minimale Vergütungsparameter, sofern dies im harmonisierten kantonalen Recht vorgesehen ist

In der Praxis sind die wichtigsten Planungshebel für Gebietsfremde eher die Bewertung und die Schuldzuweisung als die persönlichen Freibeträge.

5. Doppelbesteuerungsabkommen

Die Doppelbesteuerungsabkommen der Schweiz weisen die Besteuerung von unbewegliches Vermögen an den Staat, in dem sich die Immobilie befindet. Das heisst, Appenzell Innerrhoden behält das Recht, im Kanton gelegene Immobilien zu besteuern, auch wenn der Eigentümer im Ausland wohnt.

Die Erleichterung wird in der Regel im Wohnsitzstaat durch gewährt:

• Freistellung mit Progression (Schweizer Steuer wird ignoriert, aber das Vermögen wird für den Steuersatz berücksichtigt), oder
• Ausländische Steuergutschrift (Anrechnung der Appenzell Innerrhodener Steuer auf die Heimatsteuer).

Überprüfen Sie stets, wie Ihr Wohnsitzland das Abkommen umsetzt, und stellen Sie sicher, dass die gezahlten Schweizer Steuern ordnungsgemäß dokumentiert und geltend gemacht werden.

6. Schweizer Steuervertreter

Gebietsfremde müssen in der Regel eine Schweizer Korrespondenzadresse oder einen Steuervertreter für den Verkehr mit der Steuerverwaltung Appenzell Innerrhoden bestellen.

• Schweizer Treuhänder, Steuerberater oder Rechtsanwälte können als Bevollmächtigte auftreten.
• Alle Bescheide und Bescheide werden in deutscher Sprache erstellt.
• Die Einschaltung eines Vertreters hilft, versäumte Fristen und säumige Bescheide zu vermeiden.

7. Ablage und Einhaltung

Gebietsfremde Eigentümer von Immobilien in Appenzell Innerrhoden reichen eine beschränkte Schweizer Steuererklärung die nur das in der Schweiz gelegene Vermögen und das damit verbundene Einkommen erfasst. Die Vermögenssteuerkomponente konzentriert sich auf das im Kanton befindliche Nettovermögen zum 31. Dezember.

• Amtliche Bestätigung des Steuerwerts der Immobilie (Steuerwert), falls vorhanden
• Hypotheken- und Darlehensbestätigungen zum Jahresende
• Aufstellungen über Mieteinnahmen und -ausgaben, wenn die Immobilie vermietet ist

Die Anmeldefristen sind auf die Wohnsitzfristen in Appenzell Innerrhoden abgestimmt; Verlängerungen können in der Regel über einen Schweizer Vertreter beantragt werden.

8. Beispiel - Nichtansässiger Eigentümer eines Ferienhauses

Profil: Wohnhaft in Deutschland, besitzt ein Ferienhaus in Appenzell Innerrhoden.

• Steuerwert: 650.000 CHF
• Hypothekensaldo: 400.000 CHF
• Kumulierter Multiplikator Kanton/Bezirk/Gemeinde: 1,25 (125 % der einfachen Steuer)

Schritt 1 - Steuerpflichtiges Nettovermögen: CHF 650.000 - CHF 400.000 = CHF 250.000
Schritt 2 - Einfache Vermögenssteuer: 1,5‰ von 250'000 CHF = 375 CHF
Schritt 3 - Anwendung von Multiplikatoren: CHF 375 × 1,25 = CHF 468,75
→ Effektive Belastung von etwa 0,19 % des steuerpflichtigen Nettovermögens.

9. Beendigung der Steuerpflicht in Appenzell Innerrhoden

Die Steuerpflicht in Appenzell Innerrhoden endet, wenn die Liegenschaft oder das Betriebsvermögen im Kanton verkauft, übertragen oder anderweitig veräussert wird. A endgültige beschränkte Steuererklärung müssen eingereicht und die verbleibenden Vermögens- und Grundstücksgewinnsteuern beglichen werden.

Informieren Sie die Steuerbehörde umgehend über die Veräußerung, um weitere Veranlagungen auf der Grundlage veralteter Eigentumsdaten zu vermeiden.

10. Einblicke in die Planung für Nichtansässige

• Bestätigen Sie die Steuerwert und erwartete Multiplikatoren vor dem Erwerb von Immobilien in Appenzell Innerrhoden.
• Koordinieren Sie die Hypothekenstruktur und die Schuldenverteilung mit Ihrem grenzüberschreitenden Steuerplan.
• Prüfen Sie, wie Ihr Wohnsitzland die Schweizer Vermögenssteuer im Rahmen des geltenden Abkommens behandelt.
• Beauftragen Sie einen Schweizer Vertreter mit der Verwaltung von Abgabeterminen, Sprachfragen und Korrespondenz.