Auf dieser Seite geht es darum, wie Basel-Stadt von Ihnen erwartet, dass Sie die Steuerwert des Vermögens für die Vermögenssteuer Zwecke. Freibeträge und Sätze (einschließlich des progressiven Tarifs von ca. 4,5-7,9‰ und der Freibeträge) sind auf der Zulagen und Abzüge und Steuerfuss Seiten.

1. Allgemeiner Bewertungsgrundsatz

Nach dem Recht von Basel-Stadt, Die Vermögenswerte werden grundsätzlich zum beizulegenden Zeitwert bewertet (Verkehrswert). Das Kantonsblatt fasst die Regel wie folgt zusammen:

• Vermögen (Aktiven) werden in der Regel zum beizulegenden Zeitwert bewertet.
• Für Versicherungspolicen, Wertpapiere und Immobilien, spezifische Bewertungsregeln anwenden.
• Betriebsvermögen (Geschäftsvermögen) werden mit dem für die Einkommenssteuer verwendeter Wert (Steuerbilanzwert).

2. Liegenschaften (§46 StG; §§50-51, 53-54 StV)

Basel-Stadt unterscheidet zwischen selbstgenutztes Eigentum, gemietetes Eigentum und besondere Kategorien wie Bauland und untergenutzte Flächen:

• Allgemeine Regel: Immobilien werden bewertet mit fairer Marktwert; die Ertragswert angemessen berücksichtigt werden können (§46(4) StG).
• Selbstgenutzte Einfamilienhäuser und Eigentumswohnungen: müssen auf der Grundlage des Realwert (Realwert) (§46(4) StG, §51 StV). Der Sachwert setzt sich aus einer Gebäudekomponente und einer Grundstückskomponente zusammen.
• Gemietete oder gepachtete Immobilien: werden im Prinzip bewertet mit Ertragswert (Ertragswert), sowohl im Privat- als auch im Betriebsvermögen (§50(1) StV). Der Ertragswert wird nach geregelten Kapitalisierungsregeln ermittelt.
• Bauland und ungenutzte Grundstücke: Grundstücke, die zur Sanierung oder zum Wiederverkauf bestimmt sind, und bestimmte ertragsschwache landwirtschaftlich/forstwirtschaftlich genutzte Parzellen werden mit folgenden Werten bewertet fairer Marktwert (§53 StV).
• Außerhalb des Kantons gelegene Immobilien: werden nach den Regeln von Basel-Stadt bewertet, wobei die Umrechnung mit SSK-Faktoren und interkantonaler Umlagepraxis (§54 StV).

3. Wertpapiere und Forderungen (Wertschriften; §46(2) StG; §48 StV)

Basel-Stadt enthält detaillierte Regeln für Wertpapiere und Forderungen:

• Allgemeine Regel: Wertpapiere und Forderungen werden zu ihrem Wert Marktpreis (Kurswert). Wenn es keinen Marktpreis gibt, erfolgt die Bewertung auf der Grundlage Marktwert oder innerer Wert.
• Wenn die Ertragswertsumme (Summe der Einkünfte, kapitalisiert zu einem von der Regierung festgelegten Satz) ist niedriger als der Gesamtmarktwert des Portfolios ist der steuerpflichtige Wert der Durchschnitt dieser beiden Werte (§46(2) StG). Dies kann für renditeschwache Portfolios attraktiv sein.
• Börsennotierte Wertpapiere:
  • Verwenden Sie den Börsenkurs zum Bewertungszeitpunkt.
  • Für in der Schweiz kotierte Wertpapiere am Jahresende verwenden Sie die FTA-Preisliste zum Jahresende (§48(1)(b) StV).
• Nicht börsennotierte Wertpapiere: müssen nach dem SSK / ESTV-Richtlinien für Wertpapiere ohne Marktpreis (Wegleitung zur Bewertung von Wertpapieren ohne Kurswert für die Vermögenssteuer, KS 28), unter Berücksichtigung von beobachtbaren außerbörslichen Geschäften (§ 48 Absatz 1 Buchstabe c StV).
• Beteiligung der Arbeitnehmer:
  • Mitarbeiteraktien nach §18b(1) StG werden zum Verkehrswert bewertet; Sperrfristen werden durch einen 30% Abzug vom Verkehrswert (§48(2) StV).
  • Mitarbeiterbeteiligungen nach §18b(3) und §18c StG müssen bei der Zuteilung erklärt werden, aber mit Vermögenssteuer-Nullwert zu diesem Zeitpunkt (§46(2) StG).

4. Nicht börsennotierte Aktien und Privatunternehmen (KS 28 Praxis)

Für Beteiligungen an nicht börsennotierte Unternehmen wo Basel-Stadt noch keinen konkreten Steuerwert festgelegt hat, folgt die folgt die kantonale Praxis den Vorgaben der Schweizerischen Steuerkonferenz Rundschreiben Nr. 28 (KS 28):

• Die Bewertung stützt sich auf die Jahresabschlüsse des Unternehmens (Jahresrechnung).
• Typischerweise wird ein Praktiker-Methode angewandt: Kombination aus Nettovermögenswert und Ertragswert.
• Sobald ein Steuerwert pro Aktie festgelegt ist, wird er konsistent für alle Aktionäre und Steuerjahre verwendet, sofern er nicht aktualisiert wird.

Bei privaten Unternehmensbeteiligungen sollten Sie das tun:

• Legen Sie die Jahresabschlüsse der letzten 2-3 Jahre und alle relevanten Anmerkungen vor.
• Hervorhebung außergewöhnlicher Posten und Erläuterung von Normalisierungsanpassungen.
• Stellen Sie sicher, dass alle Anteilseigner dieselbe Bewertungsgrundlage verwenden, um Unstimmigkeiten bei der Bewertung zu vermeiden.

5. Geschäftsvermögen und immaterielle Güter

Das Kantonsblatt stellt fest, dass das Betriebsvermögen des Steuerpflichtigen wird mit dem für die Einkommensteuer verwendeten Wert bewertet. In der Praxis bedeutet dies:

• Das bewegliche Betriebsvermögen und die immateriellen Vermögensgegenstände werden zu ihrem Steuerbilanzwerte (nach steuerlich anerkannten Abschreibungen und Rückstellungen).
• Stille Reserven im Betriebsvermögen (z.B. abgeschriebene Immobilien oder Wertpapiere) bleiben bei der Einkommensteuer erhalten und bedürfen keiner erfordern keine gesonderte Vermögenssteueranpassung, solange die Steuerbilanz akzeptiert wird.
• Geschäftsimmobilien werden nach den gleichen Sachwert-/Ertragswertregeln bewertet wie Privatimmobilien, jedoch im Rahmen der Unternehmensbilanz. bilanziellen Kontext.

6. Lebens- und Rentenversicherungen (§46(5) StG)

Das Gesetz von Basel-Stadt enthält eine besondere Regelung für Lebensversicherungen und ähnliche Produkte:

• Lebensversicherungspolicen (einschliesslich rückzahlbarer Rentenversicherungen) unterliegen der Vermögenssteuer zu ihrem Rückkaufswert (Rückkaufswert) zum Jahresende.
• Reine Risikoversicherungen ohne Rückkaufswert sind nicht Teil des steuerpflichtigen Vermögens.
• Die Vorsorgegelder der zweiten Säule und der gebundenen Säule 3a bleiben von der Vermögenssteuer befreit.

Die Erklärungen der Versicherer zum 31. Dezember sind der wichtigste Nachweis für die angegebenen Werte.

7. Sonstige bewegliche Vermögenswerte und steuerbefreites Vermögen

Alle anderen Vermögenswerte folgen den allgemeinen fairer Marktwert Grundsatz, es sei denn, es gilt eine besondere Regelung:

• Bargeld und Einlagen: zum Nennwert in CHF deklariert (oder zum Jahresendkurs aus Fremdwährung umgerechnet).
• Edelmetalle: zu den Marktpreisen für Goldbarren am 31. Dezember bewertet.
• Kunst und Sammlerstücke: zu realistischen Marktpreisen bewertet werden; hochwertige Sammlungen sollten durch Schätzungen oder Versicherungswerte.
• Krypto-Assets: noch nicht speziell im Basel-Städter Recht geregelt, aber typischerweise wie Finanzanlagen behandelt und am Jahresende anhand anerkannter Wechselkurse oder ESTV-Referenzlisten für Kryptowährungen bewertet.
• Hausrat und persönliche Gegenstände: werden in der Regel als persönliche Gegenstände behandelt und sind in der Praxis Teil des steuerfreiem Grundbesitz und nicht als aktiv bewertete Einzelstücke.

8. Auslandsvermögen und Wechselkurse

Basel-Stadt folgt der harmonisierten schweizerischen Praxis für ausländische Vermögenswerte:

• Vermögenswerte und Verbindlichkeiten in Fremdwährungen werden in CHF umgerechnet. offizielle Wechselkurse zum Jahresende (in der Regel die FTA-Liste).
• Ausländische Immobilien werden nach den lokalen Markt-/Amtswerten bewertet und dann in CHF umgerechnet. Für die Aufteilung auf Kantone verwendet Basel-Stadt die SSK-Umwandlungskoeffizienten für die interkantonale Immobilienbewertung.
• Bewahren Sie die Originalabrechnungen in Fremdwährung sowie die Dokumentation der verwendeten Kurse auf, um spätere Streitigkeiten zu vermeiden.

9. Verbindlichkeiten und Nettovermögensbestimmung

Nach den Regeln der Vermögenssteuer, Bruttovermögen minus Schulden gleich Nettovermögen; Nettovermögen abzüglich Freibeträge gleich steuerbares Vermögen (§47-49 StG). Obwohl das Kantonsblatt keinen separaten “Schuldenbewertungsartikel” vorsieht, gilt die gängige Praxis gilt:

• Schulden, für die der Steuerpflichtige persönlich haftet (Hypotheken, Darlehen, Kreditlinien) werden zu ihrem Nennwert zum 31. Dezember.
• Gemeinsame Schulden oder Garantieschulden sind nur insoweit abzugsfähig, als der Steuerpflichtige sie wirtschaftlich tragen muss.
• Schulden in Fremdwährungen werden zu demselben Wechselkurs umgerechnet, der am Jahresende für Vermögenswerte in dieser Währung gilt.

Das resultierende Nettovermögen wird dann um die persönlichen Freibeträge (z.B. 150'000 CHF für Ehepaare / gewisse Alleinerziehende) reduziert, CHF 75'000 für andere plus CHF 15'000 pro Kind), bevor der progressive Vermögenssteuertarif angewendet wird (§49-50 StG).

10. Dokumentation und Verifizierung

• Immobilien: Realwert/Ertragswert des Kantons Basel-Stadt, insbesondere nach der allgemeinen Neubewertung der selbst genutzten Liegenschaften und allfälligen späteren Anpassungen.
• Wertpapiere: Depotauszüge per 31. Dezember sowie Kurslistenreferenzen der ESTV für börsennotierte Titel und KS 28 Bewertungen für nicht kotierte Aktien.
• Geschäftsvermögen: Steuerbilanz und die in der Einkommensteuererklärung verwendeten Tabellen.
• Versicherung: Bescheinigungen der Versicherer über die Rückkaufswerte zum Jahresende für Lebens- und Rentenversicherungsverträge.
• Ausländische Vermögenswerte und Verbindlichkeiten: Original-Währungsabrechnungen und Devisenunterlagen (z. B. Liste der FTA-Kurse).

11. Planung von Takeaways

• Realer vs. Ertragswert: Die in Basel-Stadt vorgesehene Aufteilung zwischen Realwert (selbst genutzt) und Ertragswert (vermietet) kann Ihre Vermögenssteuerbemessungsgrundlage wesentlich beeinflussen. Änderungen in der Nutzung (Eigennutzung vs. Vermietung) können die Bewertungsgrundlage verschieben.
• Niedrig verzinste Portfolios: Die Regel, die die Verwendung des Durchschnitts aus Marktwert und Ertragswert für Wertpapieren erlaubt, kann eine Erleichterung darstellen, wenn die Renditen im Verhältnis zu den Marktpreisen niedrig sind.
• Unternehmen und nicht börsennotierte Aktien: KS 28-Bewertungen und konsistente Steuerwerte für alle Aktionäre sind zentral für berechenbare Ergebnisse in Basel-Stadt.
• Mitarbeiteraktien: Der 30%-Abschlag für Sperrfristen und die Nullwertbehandlung bei der Gewährung für bestimmte Beteiligungen sind wichtige Hebel bei der Planung grenzüberschreitender oder langfristiger Anreize.
• Interaktion mit Freibeträgen und Entlastungen: Kombinieren Sie die genaue Bewertung mit den Freibeträgen der Vermögenssteuer in Basel-Stadt und Erleichterungen für einkommensschwache Steuerpflichtige und ertragsschwache Vermögen (§49-52 StG), um die effektive Belastung zu steuern.