Nichtansässige unterliegen der Nidwaldner Vermögenssteuer auf Vermögenswerten, die wirtschaftlich mit dem Kanton verbunden. . In der Praxis betrifft diese beschränkte Steuerpflicht hauptsächlich Immobilien und Betriebsvermögen die in Nidwalden liegen, Ausländische Portfolios und im Ausland befindliches bewegliches Vermögen werden im Kanton nicht besteuert.

Nidwalden ist bekannt für eine der niedrigsten Vermögenssteuerbelastungen in der Schweiz und wendet eine weitgehend proportional (pauschal) Vermögenssteuersatz auf das steuerpflichtige Nettovermögen. Dieser Leitfaden gibt einen Überblick über den Anwendungsbereich, die Bewertungsregeln und die Anforderungen für das Steuerjahr 2025 für gebietsfremde natürliche Personen mit Vermögen im Kanton Nidwalden.

1. Umfang der beschränkten Steuerpflicht

Eine nicht in Nidwalden ansässige Person unterliegt der Nidwaldner Vermögenssteuer, wenn sie eines der folgenden Güter besitzt:

• Wohn- oder Gewerbeimmobilien im Kanton Nidwalden
• In Nidwalden gelegene Grundstücke oder landwirtschaftliche Liegenschaften
• Betriebsstätten oder feste Geschäftsräume (z.B. Werkstätten, Büros, Hotels, Restaurants) im Kanton
• Geschäftsvermögen, das einer Nidwaldner Zweigniederlassung oder Betriebsstätte zugeordnet ist

Vermögen ausserhalb der Schweiz - wie ausländische Wertschriften, ausländische Immobilien und ausländische Bankkonten - sind von der Nidwaldner Vermögensbemessungsgrundlage ausgeschlossen, Sie können jedoch im Wohnsitzland für die Steuerprogression oder die Berichterstattung relevant sein.

2. Bemessungsgrundlage

Nidwalden wendet kantonale Bewertungsregeln an, die mit den Bundesrichtlinien harmonisiert sind, aber lokal umgesetzt werden:

• Immobilien: Kantonaler Steuerwert (Steuerwert), die in der Regel unter dem Verkehrswert liegen und von der Nidwaldner Steuerverwaltung festgelegt werden
• Wertpapiere und Bankvermögen: Steuerwert zum Jahresende auf der Grundlage der offiziellen Steuerwertlisten des Bundes und der Devisensätze
• Geschäftsvermögen: Buch- oder Marktwert nach Schweizer Rechnungslegungsvorschriften, gegebenenfalls angepasst nach kantonaler Praxis
• Vorsorgevermögen: Kapital aus der beruflichen Vorsorge und der Säule 3a ist in der Regel bis zur Auszahlung von der Vermögenssteuer befreit

Für nicht ansässige Immobilienbesitzer ist der Steuerwert die zentrale Größe für die Vermögenssteuer und kann erheblich vom Marktpreis abweichen. Für weitere technische Details zur Bewertung in diesem Kanton siehe Regeln für die Bewertung.

3. Schuldzuweisung

Die Schuldenzuteilung für Gebietsfremde in Nidwalden folgt dem schweizerischen Prinzip der wirtschaftlicher Zusammenhang kombiniert mit einer proportionalen Zuteilung:

• Hypotheken, die auf Nidwaldner Grundstücken lasten, sind vom vermögenssteuerlichen Wert dieser Grundstücke abzugsfähig.
• Andere Schulden sind nur insoweit abzugsfähig, als sie wirtschaftlich mit schweizerischen Vermögenswerten verbunden oder anteilig zugeordnet werden können.
• Besitzt der Steuerpflichtige Immobilien in mehreren Schweizer Kantonen, so wird die Gesamtschuld auf die Kantone entsprechend dem relativen Steuerwert dieser Vermögenswerte aufgeteilt.

Schuldzinsen sind einkommenssteuerrelevant und werden unter Bezugnahme auf die in der Schweiz belegenen Vermögenswerte und Einkünfte, einschließlich der interkantonalen Zuweisung, auf die verschiedenen Rechtsordnungen aufgeteilt.

4. Freibeträge und Ausnahmeregelungen

Nicht ansässige Steuerpflichtige in Nidwalden haben in der Regel nicht in den Genuss aller persönlichen Freibeträge und Sozialabzüge kommen, die gebietsansässigen Personen gewährt werden. Bestimmte Gegenstände sind jedoch in der Regel von der Vermögensteuer-Bemessungsgrundlage ausgeschlossen:

• Steuerbefreites Vorsorgekapital (2. Säule und Säule 3a) bis zum Vorbezug
• Normaler Hausrat und persönliche Gegenstände
• Kleinere technische Ausnahmen nach harmonisiertem kantonalem Recht erforderlich

Da die Vermögenssteuer in Nidwalden weitgehend proportional und vergleichsweise niedrig ist, wird die effektive Belastung für Gebietsfremde hauptsächlich durch folgende Faktoren bestimmt: dem Steuerwert des Grundstücks, dem kantonalen Steuersatz, den kommunalen Multiplikatoren und der Schuldenverteilung.

5. Doppelbesteuerungsabkommen

Nach den Doppelbesteuerungsabkommen der Schweiz ist die Besteuerung von unbewegliches Vermögen wird in der Regel dem Staat zugewiesen, in dem sich die Immobilie befindet. Daher behält Nidwalden das Recht, im Kanton gelegene Grundstücke und damit verbundene Betriebsstätten zu besteuern, auch wenn der Eigentümer im Ausland ansässig ist.

Die Hilfe wird in der Regel im Wohnsitzland gewährt:

• Freistellung mit Progression, oder
• Ausländische Steuergutschrift für die Nidwaldner Vermögenssteuer gegen die Vermögens- oder Grundsteuern des Heimatlandes.

Es ist wichtig, dass Sie sich über das jeweilige Abkommen zwischen der Schweiz und Ihrem Wohnsitzland informieren und die Nidwaldner Steuerbescheide und Quittungen als Nachweis für die bezahlten Schweizer Steuern aufbewahren.

6. Schweizer Steuervertreter

Gebietsfremde müssen in der Regel eine Schweizer Korrespondenzadresse oder einen Steuervertreter im Verkehr mit den Nidwaldner Steuerbehörden bestellen.

• Schweizer Treuhänder, Steuerberater oder Rechtsanwälte können als Bevollmächtigte auftreten.
• Der amtliche Schriftverkehr und die Bescheide werden in deutscher Sprache erstellt.
• Die Einschaltung eines Vertreters hilft bei der Einhaltung von Fristen, bei sprachlichen Problemen und bei eventuellen Einsprüchen oder Beschwerden.

7. Ablage und Einhaltung

Nicht in Nidwalden ansässige Eigentümer von Immobilien oder Geschäftsvermögen hinterlegen eine beschränkte Schweizer Steuererklärung die das Einkommen und das Vermögen der Schweizerinnen und Schweizer erfasst. Der Vermögenssteueranteil konzentriert sich auf das in Nidwalden gelegene steuerbare Nettovermögen am 31. Dezember.

• Amtliche Bestätigung des Steuerwerts der Immobilie (Steuerwert)
• Hypotheken- und Darlehensbestätigungen zum Jahresende
• Aufstellung der Mieteinnahmen und -ausgaben für vermietete Immobilien
• Unternehmensbilanz und Vermögensaufstellungen bei Vorhandensein einer Nidwaldner Betriebsstätte

Die Einreichungsfristen entsprechen weitgehend denen für gebietsansässige Steuerpflichtige. Verlängerungen sind in der Regel auf Antrag möglich, der häufig über einen Schweizer Vertreter gestellt wird.

8. Beispiel - Nichtansässiger Eigentümer eines Ferienhauses

Profil: Wohnhaft in Deutschland, besitzt eine Ferienwohnung in Nidwalden.

• Steuerwert (Steuerwert): 900.000 CHF
• Hypothekensaldo: CHF 600'000
• Illustrativer proportionaler Vermögenssteuersatz: 0,7‰ (0,07%)
• Beispielhafter kombinierter Gemeindefaktor: 1,4 (140 % einfache Steuer)

Schritt 1 - Steuerpflichtiges Nettovermögen: CHF 900.000 - CHF 600.000 = CHF 300.000
Schritt 2 - Einfache Vermögenssteuer (illustrativ): CHF 300.000 × 0,7‰ = CHF 210
Schritt 3 - Anwendung des lokalen Faktors: CHF 210 × 1,4 = CHF 294
→ Indikative effektive Belastung von etwa 0,10 % des steuerpflichtigen Nettovermögens (nur zur Veranschaulichung; die tatsächlichen Sätze und Multiplikatoren hängen von der jeweiligen Gemeinde und dem Steuerjahr ab).

9. Beendigung der Nidwaldner Steuerpflicht

Die Vermögenssteuerpflicht in Nidwalden endet in der Regel mit dem Verkauf, der Übertragung oder der anderweitigen Veräusserung von Liegenschaften oder Geschäftsvermögen im Kanton. A endgültige beschränkte Steuererklärung müssen eingereicht und die verbleibenden Vermögens- und Grundstücksgewinnsteuern beglichen werden.

Das Nidwaldner Steueramt sollte umgehend über die Veräusserung informiert werden, um weitere Veranlagungen auf der Grundlage veralteter Eigentumsdaten zu vermeiden.

10. Einblicke in die Planung für Nichtansässige

• Holen Sie vor dem Erwerb einer Immobilie eine Schätzung des Nidwaldner Steuerwerts und des lokalen Steuerfaktors ein.
• Stimmen Sie die Struktur der Hypotheken und die Verteilung der Schulden mit Ihrer allgemeinen grenzüberschreitenden Vermögens- und Nachlassplanung ab.
• Prüfen Sie, wie die niedrige, weitgehend proportionale Vermögenssteuer in Nidwalden mit den Vorschriften des Heimatlandes und den geltenden Doppelbesteuerungsabkommen zusammenspielt.
• Beauftragen Sie einen Schweizer Steuervertreter mit der Verwaltung der Unterlagen, der Koordinierung mit Ihrem Berater im Heimatland und der Abwicklung der deutschsprachigen Korrespondenz.