Im Kanton St. Gallen wird die Vermögenssteuer (Vermögenssteuer) wird auf das Einkommen einer Person erhoben Nettovermögen zum 31. Dezember. Das Steuergesetz (StG) und die Steuerverordnung (StV) enthalten die Regeln zur Bewertung (Art. 54-61 StG; Art. 30bis-32 StV), die in den kantonalen Kantonsblatt. :contentReference[oaicite:0]{index=0}

Das ist der Ausgangspunkt, Vermögenswerte werden zum beizulegenden Zeitwert bewertet (Verkehrswert). . Für Versicherungen, Wertpapiere und Immobilien, können besondere Wertungen gelten, und Betriebsvermögen werden mit dem für die Einkommensteuer relevanten Wert angesetzt. Der steuerfreie Vermögensfreibetrag beträgt derzeit 75'000 CHF pro Steuerpflichtigen plus 20'000 CHF pro minderjähriges Kind (Art. 64 StG), und der einfache Vermögenssteuersatz beträgt 1.7‰ (Art. 65 StG). :contentReference[oaicite:1]{index=1}

1. Allgemeiner Bewertungsgrundsatz

Das St. Galler Steuergesetz und das Kantonsblatt fassen den Rahmen der Vermögensbewertung wie folgt zusammen: :contentReference[oaicite:2]{index=2}

• Allgemeine Regel (Art. 54 StG): Vermögenswerte (Aktive) sind im Prinzip zum Marktwert bewertet. Dies entspricht dem Preis, der unter normalen Bedingungen zwischen unabhängigen Parteien unter normalen Bedingungen erzielt werden könnte.
• Besondere Regeln: Für Versicherungen, Wertpapiere und Immobilien, erlaubt das Gesetz verschiedene Bewertungsmethoden (z. B. Rückkaufswert, Marktpreis, Ertragswert).
• Geschäftsvermögen: Für Vermögenswerte, die in ein Unternehmen oder einen landwirtschaftlichen Betrieb investiert werden, entspricht die Bewertung dem einkommensteuerlich relevanter Wert (Steuerbilanzwert).
• Hausrat und persönliche Gegenstände sind ausdrücklich von der Vermögenssteuer befreit (Art. 63 StG; Wegleitung). :contentReference[oaicite:3]{index=3}

2. Immobilien

Immobilien (unbewegliches Vermögen) ist eine wichtige kantonale “Besonderheit” in St. Gallen, mit :contentReference[oaicite:4]{index=4}

2.1 Gewöhnlicher Grundbesitz: Marktwert

• Nach Art. 57 StG ist die Marktwert der Immobilie entspricht dem Durchschnittspreis, zu dem vergleichbare Immobilien (ähnliche Größe, Lage und Zustand) werden in der Gegend verkauft. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
• Die Steuerverwaltung bestimmt eine steuerliche Bewertung (Schatzungswert) auf der Grundlage Diese Bewertungen werden für die Vermögenssteuer und die Grundstücksgewinnsteuer verwendet.
• Für die Vermögenssteuer erklären Sie normalerweise die aktueller amtlicher Steuerwert durch das Steueramt St. Galler Steueramt, anstatt selbst einen Wert zu berechnen.
• Wurde eine Immobilie erweitert, umgebaut oder erheblich renoviert und die neue Arbeit noch nicht in einer offiziellen Bewertung widerspiegelt, stellt das Kantonsblatt fest, dass ein 80% Aufschlag auf die Neu-/Erweiterungskosten wird zur bestehenden Bewertung hinzugefügt, bis eine förmliche Neubewertung durchgeführt wird. :contentReference[oaicite:6]{index=6}

2.2 Land- und forstwirtschaftliches Eigentum

• Nach Art. 58 StG sind Grundstücke, die dem Bund unterstehen bäuerliches Bodenrecht und genutzt überwiegend land- oder forstwirtschaftlich genutzt werden, werden mit ihrem Ertragswert (Ertragswert). :contentReference[oaicite:7]{index=7}
• Der Ertragswert wird nach den spezifischen eidgenössischen und kantonalen Regeln für die landwirtschaftliche Bewertung ermittelt und liegt in der Regel unter dem vollen Marktwert.
• Wenn landwirtschaftliche Flächen eindeutig zu Investitions- oder Entwicklungszwecken gehalten werden und nicht für eine echte landwirtschaftliche oder oder Forstwirtschaft, können sie als gewöhnliches Eigentum behandelt und zum Marktwert bewertet werden.

3. Börsennotierte Wertpapiere

Für börsennotierte Wertpapiere folgt St. Gallen dem schweizerischen Standardansatz, der sich in Art. 54-61 StG und in praxisorientierten Leitfäden erläutert wird. :contentReference[oaicite:8]{index=8}

• Börsennotierte Aktien, Anleihen, ETFs und Fonds werden zu ihrem Wert bewertet 31. Dezember Marktpreis.
• Die Steuerzahler verwenden in der Regel die Jahresendpreisliste der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) (Steuerkursliste) oder die in den Jahresabschlüssen der Banken ausgewiesenen Steuerwerte.
• Für auf Fremdwährung lautende Wertpapiere, wird der Marktpreis in CHF umgerechnet, indem der offizielle FTA-Wechselkurse zum Jahresende.
• Ist ein börsennotiertes Wertpapier nicht in der FTA-Liste enthalten, ist der Schlusskurs an einer anerkannten Börse am Jahresende (oder ein angemessener Durchschnitt der jüngsten Kurse bei wenig gehandelten Wertpapieren) akzeptabel.

4. Nicht börsennotierte Aktien und Privatunternehmen

Für nicht börsennotierte Beteiligungen (private Firmenanteile, GmbH-Anteile, Genossenschaftsanteile), St. Gallen wendet das gesamtschweizerische Schweizerische Steuerkonferenz (SSK) Führung, KS 28, und seine eigene Rechtsprechung bestätigt die Verwendung des Praktiker-Methode. :contentReference[oaicite:9]{index=9}

• Wenn ein anderer Kanton (in der Regel der Sitz des Unternehmens) eine amtlicher Steuerwert pro Aktie, , St. Gallen übernimmt in der Regel diesen Wert für die Einwohner, die diese Beteiligung halten.
• Andernfalls wird die Bewertung kombiniert:
  • Nettoinventarwert (NAV): buchmäßiges Eigenkapital, bereinigt um stille Reserven und außerbilanzielle Posten.
  • Ertragswert: nachhaltiger durchschnittlicher Gewinn, kapitalisiert zu einem angemessenen Satz je nach Risiko und Branche des Unternehmens.
• Der steuerpflichtige Wert ist im Allgemeinen ein gewichteter Durchschnitt von NAV und Ertragswert (in vielen Fällen 1/3 NAV und 2/3 Ertragswert), in Übereinstimmung mit der KS 28-Praxis.
• Die St. Galler Verwaltungs- und Gerichtspraxis legt den Schwerpunkt auf Konsistenz zwischen Aktionären und Jahren; ; Abrupte Änderungen der Bewertung müssen gut dokumentiert werden.

In der Praxis sollten Sie Folgendes vorsehen:

• 2-3 Jahre Jahresabschlüsse (einschließlich Anhang).
• Ein kurzes Bewertungsprotokoll, in dem die Anpassungen, der Kapitalisierungsfaktor und etwaige besondere Umstände aufgeführt sind.
• Bestätigung, dass alle in St. Gallen ansässigen Aktionäre den gleichen Wert pro Aktie verwenden.

5. Geschäftsvermögen und immaterielle Güter

Vermögenswerte, die in ein Unternehmen oder einen landwirtschaftlichen Betrieb investiert werden, werden behandelt als unternehmerischer Reichtum und bewertet mit dem Einkommensteuer-Bilanz. :contentReference[oaicite:10]{index=10}

• Bewegliches Betriebsvermögen (Vorräte, Maschinen, Betriebsfahrzeuge, Werkzeuge) und immaterielle Vermögensgegenstände (aktivierter Firmenwert, Patente, Warenzeichen) werden zu ihrem steuerliche Buchwerte, nach Abschreibungen und Rückstellungen für Ertragsteuern.
• Stille Reserven durch Abschreibungen oder Rückstellungen eingebettet sind, werden nicht gesondert für die Vermögenssteuer nicht gesondert hinzugerechnet, sofern die Buchführung von den Steuerbehörden akzeptiert wird.
• Geschäftsimmobilien werden in der Rechnungslegung zum Buchwert ausgewiesen, aber die zugrundeliegende Immobilienbewertung ist immer noch weitgehend mit dem Bewertungsrahmen in Abschnitt 2 übereinstimmt.
• Landwirtschaftliche Geräte und Vieh, die zu einem Betrieb gehören, werden ebenfalls zu steuerlichen Buchwerten bewertet; Die Ertragswertregeln gelten in erster Linie für den Grund und Boden und die notwendigen Gebäude.

6. Lebens- und Rentenversicherung

St. Galler Leckerbissen Lebensversicherungen und Rentenversicherungen mit Sparanteil als Teil des steuerpflichtigen Vermögens, mit ausdrücklichen Regelungen im Steuergesetz und in der Wegleitung. :contentReference[oaicite:11]{index=11}

• Lebensversicherungspolicen mit einem Rückkaufswert sind mit ihrem Rückkaufswert (Rückkaufswert) zum 31. Dezember.
• Erstattungsfähige Rentenversicherungen werden in gleicher Weise behandelt und zum Rückkaufswert besteuert.
• Reine Risikoversicherung und nicht rückzahlbare Annuitäten sind nicht vermögenssteuerpflichtig.
• Guthaben der beruflichen Vorsorge (2. Säule) und gebundenes Vermögen der 3. sind von der Vermögenssteuer befreit bis zur Auszahlung, auch wenn die Abrechnungen einen Freizügigkeitswert ausweisen.

7. Sonstige bewegliche Vermögenswerte

Alle verbleibenden Vermögenswerte müssen zu ihrem fairer Marktwert am Jahresende, es sei denn, eine besondere :contentReference[oaicite:12]{index=12}

• Bargeld und Bankeinlagen: nominale CHF-Salden zum 31. Dezember.
• Forderungen: Nennwert; bei strittigen oder eindeutig zweifelhaften Forderungen kann ein niedrigerer Wert angesetzt werden wenn das Verlustrisiko dokumentiert ist.
• Krypto-Assets: Wert vom 31. Dezember von einer anerkannten Börse oder der Kryptoliste der ESTV, umgerechnet in CHF, falls in Fremdwährung notiert.
• Edelmetalle: Goldbarren und Anlagemünzen zu Marktpreisen am Jahresende.
• Kunst, Schmuck und Sammlerstücke: realistischer Marktwert; bei umfangreichen Sammlungen, sind aktuelle Schätzungen oder Versicherungswerte ratsam.
• Kraftfahrzeuge, Boote, Flugzeuge: Marktwert aus zweiter Hand auf der Grundlage von Preisführern oder Händlerangeboten.
• Hausrat und persönliche Gegenstände: normaler Hausrat und Gegenstände des persönlichen Gebrauchs (Möbel, Kleidung, einfacher Schmuck, Sportgeräte usw.) sind von der Vermögenssteuer befreit und müssen nicht angegeben werden, es sei denn, es liegt eine ungewöhnlich hohe Konzentration von Werten vor. :contentReference[oaicite:13]{index=13}

8. Auslandsvermögen und Wechselkurse

St. Gallerinnen und St. Galler werden besteuert mit ihrem weltweites Nettovermögen, so dass auch ausländisches Vermögen in die in die Vermögenssteuerbemessungsgrundlage ein und wird dann für interkantonale und internationale Zwecke zugewiesen. :contentReference[oaicite:14]{index=14}

• Ausländische Bankkonten und Portfolios: die lokalen Jahresendstände oder Marktwerte, umgerechnet in in CHF mit dem offizielle FTA-Wechselkurse vom 31. Dezember.
• Ausländische Immobilien: in der Regel zum lokalen Marktwert oder zum offiziellen, von der St. Galler Steuerbehörden anerkannten Steuerwert bewertet und dann in CHF umgerechnet; diese Werte werden auch für die Aufteilung zwischen der Schweiz und dem ausländischen Staat verwendet. Schweiz und dem ausländischen Staat.
• Ausländische Versicherungen und Renten: denselben Grundsätzen folgen wie die schweizerische Regelung (Rückkaufswert für Sparverträge; Freistellung für echte Betriebsrenten bis zur Auszahlung).
• Bewahren Sie ausländische Unterlagen (Auszüge, Bewertungen, Devisenkurse) für den Fall auf, dass das St. Galler Steueramt Nachweise für die CHF-Zahlen verlangt.

9. Verbindlichkeiten und Nettovermögen

Die Vermögenssteuer in St. Gallen wird erhoben auf Nettovermögen. Das Verfahren nach Art. 62-65 StG und dem Kantonsblatt ist: Bruttovermögen minus Schulden ergibt Nettovermögen, Nettovermögen minus Freibeträge ergibt steuerbares Vermögen. :contentReference[oaicite:15]{index=15}

• Hypotheken auf in- und ausländischen Liegenschaften sind zu ihrem Nominalwert abzugsfähig per 31. Dezember.
• Bankkredite, Privatkredite, Überziehungskredite und Kreditkartenguthaben sind abzugsfähig, wenn sie echte, rechtlich einklagbare Verpflichtungen darstellen.
• Gemeinsame Schulden, Garantien und ähnliche Verpflichtungen sind nur insoweit abzugsfähig, als der der Steuerpflichtige sie wirtschaftlich tragen muss.
• Schulden in Fremdwährungen werden zu denselben Wechselkursen in CHF umgerechnet, die am Jahresende für Vermögenswerte in dieser Währung gelten. in dieser Währung angewandt.

Vom Nettovermögen ziehen Sie dann die St. Galler Vermögenssteuerfreibeträge (CHF 75'000 pro Steuerpflichtigen plus CHF 20'000 pro anspruchsberechtigtes Kind) zur Ermittlung des steuerbaren Vermögens, das mit dem linearen Steuersatz besteuert wird 1.7‰ Satz vor kantonalen/kommunalen Multiplikatoren. :contentReference[oaicite:16]{index=16}

10. Dokumentation und Verifizierung

• Immobilien: Amtliche Schätzungsbescheide, Kaufverträge und Rechnungen für Neubauten, Renovierungen und Erweiterungen.
• Wertpapiere: Bank- und Maklerauszüge zum Jahresende, einschließlich der vollständigen Wertschriften- und Guthabenverzeichnis mit den Werten vom 31. Dezember und den Steuerpreisen der ESTV.
• Geschäftsvermögen: Steuerbilanzen und Gewinn- und Verlustrechnungen für Einzelunternehmen und Personengesellschaften, die die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Unternehmens ausweisen.
• Versicherung: Jahresbescheinigungen mit Rückkaufswerten für Lebens- und Rentenversicherungen und den Stand der Konten der 2. und 3. Säule.
• Ausländisches Vermögen: Kontoauszüge, lokale Immobilienbewertungen und Belege für die verwendeten Wechselkurse.
• Verschuldung: Hypothekenauszüge, Darlehensverträge und Bankbestätigungen über ausstehende Beträge.

11. Planung von Takeaways

• Eigenschaftsgesteuerte Basis: Mit der markt- und ertragswertbasierten Bewertung und der 80%-Aufwertungsregel für Neubauten ist die Immobilienbewertung ein zentraler Bestandteil der St. Galler Vermögenssteuerbasis.
• Landwirtschaftlich vs. nicht-landwirtschaftlich: Die Unterscheidung zwischen echter land- und forstwirtschaftlicher Nutzung (Ertragswert) und Investitions-/Erschließungsmotiven (Marktwert) kann die Steuerbemessungsgrundlage erheblich verändern.
• Private Unternehmen: Der KS 28 und die St. Galler Rechtsprechung zur Praktiker-Methode machen eine sorgfältige Dokumentation der nachhaltigen Erträge und des NAV entscheidend.
• Geschäftliches vs. privates Vermögen: Da das Betriebsvermögen den Werten der Steuerbilanz folgt, wirken sich Entscheidungen Entscheidungen über Abschreibungen, Rücklagen und Holdingstrukturen (z. B. wo Immobilien geparkt werden) direkt auf die Vermögenssteuer aus.
• Hebeleffekte und linearer Satz: Kombinieren Sie genaue Bewertungen, Schuldzuweisungen und die CHF 75'000 + CHF 20'000-Kinderfreibetrag mit dem linearen 1,7‰-Satz unter Verwendung der Vermögenssteuer-Rechner um die Auswirkungen von größeren Transaktionen, Erbschaften oder Verlagerungen.