Nichtansässige unterliegen der Walliser Vermögenssteuer auf Vermögen, das wirtschaftlich mit dem Kanton verbunden. . In der Praxis betrifft diese beschränkte Steuerpflicht hauptsächlich Immobilien und Betriebsvermögen die sich im Wallis befinden, während ausländische Portfolios und im Ausland gehaltenes bewegliches Vermögen ausserhalb der Walliser Vermögensbemessungsgrundlage bleiben.

Das Wallis wendet eine progressive Vermögenssteuer mit kantonalen und kommunalen Komponenten und sieht spezifische Entlastungen vor, wenn die kombinierte Belastung von Einkommen und Vermögen zu hoch wäre. Dieser Leitfaden fasst den Anwendungsbereich, den Bewertungsrahmen und die Anforderungen an die Einhaltung der Vorschriften für das Steuerjahr 2025 für nicht ansässige natürliche Personen mit Vermögen im Kanton Wallis zusammen.

1. Umfang der beschränkten Steuerpflicht

Eine nicht im Wallis ansässige Person wird vermögenssteuerpflichtig, wenn sie eines der folgenden Güter besitzt:

• Wohn- oder Gewerbeimmobilien im Kanton Wallis
• Im Wallis gelegene Grundstücke oder landwirtschaftliche Liegenschaften
• Betriebsstätten oder feste Geschäftsstellen (z.B. Werkstätten, Büros, Hotels, Restaurants, Skibetriebe) im Kanton
• Geschäftsvermögen, das einer Walliser Niederlassung oder Betriebsstätte zugeordnet ist

Vermögenswerte außerhalb der Schweiz - wie ausländische Wertpapiere, ausländische Immobilien und ausländische Bankkonten - sind von der Walliser Vermögensteuer-Bemessungsgrundlage ausgeschlossen, auch wenn sie im Wohnsitzland für die Steuerprogression oder die Berichterstattung relevant sein können.

2. Bemessungsgrundlage

Das Wallis wendet kantonale Bewertungsregeln an, die mit dem Bundesrecht harmonisiert sind, aber von der kantonalen Steuerverwaltung lokal umgesetzt werden:

• Immobilien: Kantonaler Steuerwert (fiskalische Wertigkeit), der im Allgemeinen auf dem von der Gemeinde, in der sich die Immobilie befindet, mitgeteilten Katasterwert basiert. Dieser Steuerwert ist in der Regel niedriger als der Marktwert.
• Wertpapiere und Bankvermögen: Steuerwert zum Jahresende unter Verwendung der amtlichen Wertpapierbewertungslisten des Bundes und der Devisenkurse.
• Geschäftsvermögen: Buch- oder Verkehrswert nach Schweizer Rechnungslegungsstandards, gegebenenfalls mit Walliser Praxis für nicht kotierte Aktien und Beteiligungen.
• Vorsorgevermögen: Das Kapital aus der beruflichen Vorsorge und der Säule 3a ist in der Regel bis zur Auszahlung von der Vermögenssteuer befreit.

Für nicht gebietsansässige Immobilieneigentümer ist die fiskalische Wertigkeit ist die Kennzahl für die Vermögenssteuer und kann erheblich vom Marktpreis abweichen. Für weitere technische Details innerhalb dieses Kantons, siehe Regeln für die Bewertung.

3. Schuldzuweisung

Die Schuldenzuteilung für Gebietsfremde im Wallis folgt dem schweizerischen Prinzip der wirtschaftlicher Zusammenhang kombiniert mit einer proportionalen Zuteilung:

• Hypotheken, die auf Walliser Grundstücken lasten, sind vom vermögenssteuerlichen Wert dieser Grundstücke abzugsfähig.
• Andere Schulden sind nur insoweit abzugsfähig, als sie wirtschaftlich mit schweizerischem Vermögen verbunden sind oder anteilig auf schweizerisches und ausländisches Vermögen verteilt werden können.
• Besitzt der Steuerpflichtige Immobilien in mehreren Schweizer Kantonen, so wird die Gesamtschuld auf der Grundlage der relativen steuerlichen Werte dieser Vermögenswerte aufgeteilt.

Schuldzinsen sind einkommenssteuerrelevant und werden unter Bezugnahme auf die in der Schweiz belegenen Vermögenswerte und Einkünfte, einschließlich der interkantonalen Zuweisung, auf die verschiedenen Rechtsordnungen aufgeteilt.

4. Freibeträge und Ausnahmeregelungen

Im Wallis wohnhafte Personen unterliegen der Vermögenssteuer erst ab einem bestimmten Nettovermögen; unterhalb dieser Beträge wird keine Vermögenssteuer fällig. Für gebietsfremde Steuerpflichtige ist die Gesamtheit der persönlichen und sozialen Freibeträge oft eingeschränkt oder nicht verfügbar, da die kantonale Praxis sich auf Immobilien oder Betriebsvermögen im Wallis konzentriert.

Unabhängig vom Wohnsitzstatus sind bestimmte Gegenstände generell von der Walliser Vermögensbemessungsgrundlage ausgeschlossen:

• Steuerbefreites Vorsorgekapital (2. Säule und Säule 3a) bis zum Vorbezug
• Normaler Hausrat und persönliche Gegenstände
• Bestimmte nicht abtretbare Rechte und Erwartungen nach harmonisiertem kantonalem Recht

Im Wallis gibt es auch einen besonderen Entlastungsmechanismus, der die kombinierte Belastung durch Einkommens- und Vermögenssteuer begrenzt, wenn der effektive Gesamtsatz konfiskatorisch werden würde. Für die Planung sollten Nichtansässige jedoch davon ausgehen, dass der reguläre progressive Tarif gilt, es sei denn, das Finanzamt bestätigt eine Ermäßigung.

5. Doppelbesteuerungsabkommen

Nach den Doppelbesteuerungsabkommen der Schweiz ist die Besteuerung von unbewegliches Vermögen wird in der Regel dem Staat zugewiesen, in dem sich die Immobilie befindet. Somit behält das Wallis das Recht, im Kanton gelegene Immobilien und damit verbundene Geschäftsräume zu besteuern, auch wenn der Eigentümer im Ausland ansässig ist.

Die Hilfe wird in der Regel im Wohnsitzland gewährt:

• Freistellung mit Progression, oder
• Ausländische Steuergutschrift für die Walliser Vermögenssteuer gegen die Vermögens- oder Grundsteuer des Heimatlandes.

Es ist wichtig, das spezifische Abkommen zwischen der Schweiz und Ihrem Wohnsitzland zu prüfen und die Walliser Steuerbescheide und Quittungen als Nachweis für die gezahlten Schweizer Steuern aufzubewahren.

6. Schweizer Steuervertreter

Gebietsfremde müssen in der Regel eine Schweizer Korrespondenzadresse oder einen Steuervertreter für den Verkehr mit den Walliser Steuerbehörden bestellen.

• Schweizer Treuhänder, Steuerberater oder Rechtsanwälte können als Bevollmächtigte auftreten.
• Der amtliche Schriftverkehr und die Bescheide werden in der Regel in französischer oder deutscher Sprache erstellt, je nach Gemeinde.
• Die Einschaltung eines Vertreters hilft bei der Einhaltung von Fristen, bei sprachlichen Problemen und bei eventuellen Einsprüchen oder Beschwerden.

7. Ablage und Einhaltung

Nicht ansässige Eigentümer von Immobilien oder Geschäftsvermögen im Wallis müssen eine beschränkte Schweizer Steuererklärung die das Einkommen und das Vermögen in der Schweiz betreffen. Der Vermögenssteueranteil konzentriert sich auf das im Wallis gelegene steuerpflichtige Nettovermögen am 31. Dezember.

• Amtliche Bestätigung des Steuerwerts der Immobilie (fiskalische Wertigkeit) oder Katasterbewertung
• Hypotheken- und Darlehensbestätigungen zum Jahresende
• Aufstellung der Mieteinnahmen und -ausgaben für vermietete Immobilien
• Unternehmensbilanz und Vermögensaufstellungen, wenn eine Walliser Betriebsstätte besteht

Die Einreichungsfristen entsprechen weitgehend denen für gebietsansässige Steuerpflichtige. Verlängerungen sind in der Regel auf Antrag möglich, der häufig über einen Schweizer Vertreter gestellt wird.

8. Beispiel - Nicht ortsansässiger alpiner Immobilieneigentümer

Profil: Wohnhaft in Frankreich, besitzt ein Ferienchalet im Kanton Wallis.

• Steuerlicher Wert (valeur fiscale): 950.000 CHF
• Hypothekensaldo: CHF 600'000
• Progressiver Vermögenssteuersatz: zwischen 1‰ und 3‰ (illustrativer effektiver Steuersatz hier: 2,5‰ auf dieser Vermögensebene)
• Beispielhafter kombinierter kantonaler/kommunaler Indexierungsfaktor: 1,65 (165 % der einfachen Steuer; innerhalb der für Gemeinden zulässigen Bandbreite)

Schritt 1 - Steuerpflichtiges Nettovermögen (Wallis): CHF 950.000 - CHF 600.000 = CHF 350.000
Schritt 2 - Einfache Vermögenssteuer (illustrativ): CHF 350.000 × 2,5‰ = CHF 875
Schritt 3 - Anwendung der kommunalen Indexierung: CHF 875 × 1,65 = CHF 1.443,75
→ Indikative effektive Belastung von etwa 0.41 % des steuerpflichtigen Nettovermögens (Die Zahlen dienen nur zur Veranschaulichung; die tatsächlichen Sätze und Multiplikatoren hängen von der Gemeinde und dem Jahr ab, und in Fällen mit hohem Vermögen und niedrigem Einkommen können Erleichterungen gelten).

9. Beendigung der Walliser Steuerpflicht

Die Vermögenssteuerpflicht im Wallis endet in der Regel, wenn die Liegenschaft oder das Geschäftsvermögen im Kanton verkauft, übertragen oder anderweitig veräussert wird. A endgültige beschränkte Steuererklärung müssen eingereicht und die verbleibenden Vermögens- und Grundstücksgewinnsteuern beglichen werden.

Das Walliser Steueramt sollte umgehend über die Veräußerung informiert werden, um weitere Veranlagungen auf der Grundlage veralteter Eigentumsdaten zu vermeiden und eine ordnungsgemäße Schließung des Kontos sicherzustellen.

10. Einblicke in die Planung für Nichtansässige

• Erhalten Sie eine Schätzung des Wallis fiskalische Wertigkeit und den kommunalen Indexierungsfaktor vor dem Erwerb einer Immobilie.
• Abstimmung der Hypothekenstruktur und der Schuldenverteilung mit der allgemeinen grenzüberschreitenden Vermögens-, Erbschafts- und Nachlassplanung.
• Prüfen Sie, wie die progressive Vermögenssteuer im Wallis und die möglichen “konfiskatorischen” Erleichterungen mit den Vermögens- oder Immobiliensteuern des Heimatlandes und den einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen zusammenwirken.
• Setzen Sie einen Schweizer Steuervertreter ein, der sich um die Einhaltung der Vorschriften kümmert, die Koordinierung mit Ihrem Berater im Heimatland übernimmt und die Korrespondenz in deutscher oder französischer Sprache führt.