Introduction

Deux catégories à l'intérieur de la rubrique “autres revenus”

“En droit fiscal allemand, le terme ”autres revenus" recouvre des éléments très différents. Les deux plus courants pour les clients privés sont les suivants (1) revenus de pension-les pensions légales et les rentes privées imposées en vertu de l'article 22 de l'EStG et (2) cessions privées en vertu de l'article 23 de l'EStG, qui comprennent les gains sur les biens immobiliers vendus dans les dix ans et les gains sur les biens meubles tels que l'or, les œuvres d'art ou les crypto-monnaies vendus dans l'année. Bien qu'ils partagent la même catégorie de titres, leurs règles, leurs délais et leurs allègements sont distincts.

Règles de transition et cohortes

Depuis la réforme de 2005, les pensions légales sont passées à une taxation en aval avec une part imposable spécifique à la cohorte. La réforme de 2024 (dans le cadre de la loi sur les opportunités de croissance) ralentit la montée en puissance : la part n'augmente que de 0,5 point de pourcentage par cohorte, et atteint 100% à partir de 2058. Cette nuance détermine la part de votre pension brute qui est imposable à vie.

Cessions : réflexion sur la chronologie

Les cessions privées, c'est tout périodes de détention et le de minimis annuel. Les biens immobiliers sont soumis à une règle de dix ans, avec d'importantes exceptions pour les biens occupés par leur propriétaire. Les biens mobiliers (y compris les cryptomonnaies) sont soumis à une règle d'un an ; à partir de 2024, jusqu'à 1 000 euros de gains nets totaux par année civile resteront exonérés d'impôt en raison du seuil de minimis (un million d'euros). Freigrenze, et non une déduction). Les pertes sont réservées à cette catégorie.

1) Base juridique et sources principales

• §22 EStG - Types d'autres revenus. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
• Résumé du VRD - part imposable par cohorte ; 100% à partir de 2058. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• Vue d'ensemble du BMF - taxation des pensions 2025. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• §55 EStDV - Tables Ertragsanteil (rentes privées). :contentReference[oaicite:3]{index=3}
• §23 EStG - Cessions privées (règles de 10 ans / 1 an). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Lettre BMF 06-Mar-2025 - crypto assets (Einzelfragen). :contentReference[oaicite:5]{index=5}
• Dejure - §23(3) phrase 5 EStG : de minimis 1 000 € à partir de 2024. :contentReference[oaicite:6]{index=6}

2) Pensions au titre de l'article 22 de l'EStG

• Pensions statutaires (GRV) sont taxés par un part imposable spécifique à la cohorte fixée dans l'année qui suit le début de la pension. Exemple : première année complète en 2025 → 83.5% imposable, L'abattement de 16,5% devient un abattement personnel permanent. La pleine imposition s'applique pour les départs en retraite à partir de 2058. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
• Système et contributions en aval : Les cotisations au régime de vieillesse de base (par exemple, GRV, Rürup) sont les suivantes Franchise 100% depuis 2023 dans les limites des plafonds annuels, ce qui atténue les problèmes de double imposition. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Autres pensions de type statutaire (par exemple, invalidité, survivants) sont généralement imposées selon la même méthode de cohorte, et non via Ertragsanteil. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
• Pensions professionnelles peuvent être imposés différemment (souvent en tant que revenu de type emploi/Versorgungsbezüge) ; voir les règles de votre régime spécifique.

3) Rentes privées (Ertragsanteil)

Pour les rentes viagères privées En dehors du système statutaire, seule la partie assimilable à des intérêts (Ertragsanteil) est imposable en vertu du §22 ; le pourcentage dépend de l'âge au moment du premier versement (voir le tableau au §22/§55 EStDV ; par exemple, environ 18-22% à l'âge de 60-65 ans). :contentReference[oaicite:10]{index=10}

Les rentes à terme abrégé utilisent la table EStDV §55 distincte. Vérifiez toujours si un produit est réellement une rente admissible aux fins de l'impôt sur le revenu. :contentReference[oaicite:11]{index=11}

4) Cessions privées au titre de l'article 23 de l'EStG

Immobilier

• Règle des 10 ans : Les plus-values réalisées sur des biens immobiliers détenus par des particuliers sont imposables si la vente intervient dans les 10 ans suivant l'acquisition. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
• Exceptions pour les propriétaires occupants : Non imposable en cas d'utilisation exclusivement à des fins résidentielles propres tout au long de l'année, ou utilisé à des fins résidentielles propres au cours de l'année de la vente et des deux années civiles précédentes (il n'est pas nécessaire d'avoir 36 mois complets ; une utilisation continue au cours de l'année intermédiaire suffit). :contentReference[oaicite:13]{index=13}

Actifs mobiliers (y compris l'or, l'art, les crypto-monnaies)

• Règle d'un an : Les gains sont imposables s'ils sont vendus dans l'année qui suit l'acquisition ; ils sont exonérés d'impôt après un an, sous réserve de règles anti-abus et spéciales. :contentReference[oaicite:14]{index=14}
• De minimis annuel (Freigrenze) : À partir de l'année d'imposition 2024, Le gain net total de toutes les cessions privées est exonéré d'impôt s'il est égal à moins de 1 000 euros (Freigrenze-si exactement 1 000 € ou plus, le complet Le gain est imposable). :contentReference[oaicite:15]{index=15}
• Compensation des pertes : Les pertes résultant de cessions privées ne peuvent compenser que les gains réalisés dans le cadre de l'accord de libre-échange. même catégorie (§23), et non l'impôt sur le travail ou sur les revenus du capital. :contentReference[oaicite:16]{index=16}

5) Spécificités des crypto-monnaies

• Classification : Les crypto-actifs sont traités comme des “autres actifs” (et d'autres économistes) aux fins du §23. :contentReference[oaicite:17]{index=17}
• Période d'attente : Les plus-values de cession sont exonérées d'impôt après 1 an. La prolongation de 10 ans ne s'applique pas au jalonnement/prêt-clarifié par le BMF (mise à jour en 2025 de la lettre de 2022). :contentReference[oaicite:18]{index=18}
• De minimis : À partir de 2024, la €1,000 La franchise annuelle s'applique à tous vos gains §23 (y compris les crypto). :contentReference[oaicite:19]{index=19}
• Revenus provenant du jalonnement, des prêts et des largages : Une qualification distincte peut se présenter (par exemple, autre revenu ou type de capital en fonction de la structure) ; vérifiez les définitions et les exemples de la lettre du BMF. :contentReference[oaicite:20]{index=20}

7) Liste de contrôle de conformité et liens utiles

• Confirmez votre cohorte de pension (année du premier versement intégral) pour fixer la part imposable à vie.
• Pour les rentes privées, déterminer le Ertragsanteil en fonction de l'âge au départ et de l'entrée dans la bonne table.
• Pour les cessions, suivre dates d'acquisition/de cession, Il faut également tenir compte de l'utilisation et du statut du propriétaire et de l'occupant, et conserver les données relatives aux coûts.
• Agréger tous les gains/pertes §23 par année civile pour tester l'application du §23. 1 000 € Freigrenze (à partir de 2024).
• Pour les crypto-monnaies, documenter les portefeuilles/txids ; identifier les revenus par rapport aux gains de cession ; se référer aux directives actuelles du BMF.

• §22 EStG ; DRV/BMF pension overviews (2058 full taxation ; 83.5% in 2025). :contentReference[oaicite:25]{index=25}
• 100% déductibilité des cotisations vieillesse de base depuis 2023 (dans la limite des plafonds) :contentReference[oaicite:26]{index=26}
• §55 EStDV - Ertragsanteil tables. :contentReference[oaicite:27]{index=27}
• §23 EStG - 10 ans pour les biens immobiliers ; exception pour les propriétaires occupants ; 1 an pour les biens mobiliers. :contentReference[oaicite:28]{index=28}
• Freigrenze €1,000 à partir de VZ 2024 ; imposition totale si ≥ €1,000. :contentReference[oaicite:29]{index=29}
• BMF crypto letter 06-Mar-2025 - définitions ; pas de prolongation de 10 ans pour le stockage/prêt. :contentReference[oaicite:30]{index=30}

8) FAQ