Dernière mise à jour : 7 Nov 2025
Succession Allemagne-États-Unis : Droits de succession de l'État américain
Lorsqu'un État membre de l'Union européenne l'impôt sur les successions de l'État s'applique en plus (ou à la place) de l'impôt fédéral américain sur les successions, il peut faire partie de l'impôt sur les droits de succession étrangers crédité en Allemagne sous §21 ErbStG - à condition qu'il taxe les même tranche d'actifs étrangers que l'Allemagne inclut dans l'évaluation.
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Coordination et crédits §21
Tête en l'air : Les règles de l'État changent avec le temps. Considérez les exemples ci-dessous comme une orientation et confirmez
les seuils actuels, les exemptions et les mécanismes de dépôt et de paiement pour l'État concerné avant de déposer une demande en Allemagne.
Contenu
- 1) Paysage fiscal de l'État (orientation)
- 2) Comment les impôts nationaux sont pris en compte dans le crédit d'impôt allemand au titre de l'article 21
- 3) Répartition entre plusieurs États
- 4) Mini-exemples travaillés
- 5) Documents attendus par l'Allemagne
- 6) Pièges courants
- Prochaines étapes et services
1) Paysage fiscal de l'État (orientation)
Certaines juridictions américaines imposent une impôt sur les successions (sur la succession) et quelques uns imposent un droits de succession (sur les destinataires). Un petit nombre d'entre eux appliquent les deux. Ci-dessous illustratif Les praticiens rencontrent fréquemment des problèmes entre l'Allemagne et les États-Unis.
| Compétence | Type | Points de contact typiques dans les cas DE-US | §21 note |
|---|---|---|---|
| Washington (WA) | Droits de succession | Successions de grande valeur ; biens immobiliers WA ou intérêts commerciaux étroitement détenus | Créditable s'il est lié à des actifs de la catégorie WA-situs inclus dans la base allemande |
| Oregon (OR) | Droits de succession | Immobilier ; courtage avec questions de domicile en RO ; homologation auxiliaire | Faire correspondre l'évaluation du OU à la “tranche étrangère” des États-Unis pour l'article 21 |
| New York (NY) | Droits de succession | Biens immobiliers et titres des personnes domiciliées dans l'État de New York ; des mécanismes d'écrasement peuvent s'appliquer. | Fournir une évaluation de NY et une preuve de paiement ; attribuer clairement la tranche. |
| Massachusetts (MA) | Droits de succession | MA immobilier ; comptes de retraite ; registres d'évaluation | Coordonner les dates/FX utilisées dans la déclaration allemande et dans la déclaration MA |
| Maryland (MD) | Succession et héritage | Possibilité d'imputer des frais au niveau de la succession et au niveau du bénéficiaire | Montrer les deux composantes ; éviter le double comptage dans le chapeau du §21 |
| Pennsylvanie (PA) | Droits de succession | Taux basés sur les bénéficiaires ; actifs de PA-situs ; besoins de déblocage de fonds | Crédit par tranche bénéficiaire que l'Allemagne taxe |
| Kentucky (KY) | Droits de succession | Catégories de bénéficiaires ; les exemptions varient | Joindre les évaluations spécifiques au bénéficiaire/les reçus de paiement |
| Nebraska (NE) | Droits de succession | Administration au niveau du comté ; décisions judiciaires locales courantes | Inclure l'ordre du comté et la preuve du versement. |
| District de Columbia (DC) | Droits de succession | Biens immobiliers et successions domiciliaires en Chine | Documentation standard au niveau de la succession pour le §21 |
| Illinois (IL), Minnesota (MN), Maine (ME), Connecticut (CT), Rhode Island (RI) | Droits de succession | Seuils/exemptions variés ; fréquents dans les portefeuilles transfrontaliers | Fournir les calculs de l'État et les preuves de paiement |
Cette liste n'est pas exhaustive. Confirmez toujours l'ensemble des règles en vigueur pour l'État ou les États concernés et l'année du décès.
2) Comment les impôts nationaux sont pris en compte dans le crédit d'impôt allemand au titre de l'article 21
- Concept : L'Allemagne peut créditer droits de succession étrangers (fédérale et/ou étatique) payée sur le mêmes actifs étrangers inclus dans l'évaluation allemande.
- Plafond de crédit : Pour chaque pays étranger tranche (ici : actifs américains), le crédit est plafonné au montant de la Impôt allemand imputable à cette tranche.
- Droits de succession et droits d'héritage : Si un État impose à la fois (par exemple, succession et héritage), vous pouvez inclure les deux paiements dans la tranche, à condition de ne pas dépasser le plafond allemand.
- Objectif par bénéficiaire : Les droits de succession allemands sont basés sur les bénéficiaires. Lorsqu'un prélèvement de l'État est basé sur le bénéficiaire (impôt sur les successions), il convient d'aligner l'évaluation de l'État et la preuve de paiement sur l'impôt sur les successions de l'État. même bénéficiaire.
3) Répartition entre plusieurs États
Lorsque les biens ou les liens de domicile s'étendent sur plusieurs États :
- Cartographier le site de chaque actif (par exemple, les biens immobiliers en fonction de leur emplacement, les activités de courtage en fonction des règles de domiciliation des biens, les intérêts commerciaux en fonction de la législation de l'État).
- Suivi des paiements par État (et par comté, le cas échéant) et par bénéficiaire lorsqu'un droit de succession s'applique dans l'État.
- Calculer le plafond allemand sur un Tranche américaine (crédits de l'Allemagne par pays étranger). En interne, tenez un calendrier de sous-allocation par État afin de lier les preuves aux actifs.
- Éviter les doubles comptes : Si l'impôt fédéral sur les successions et l'impôt d'un État s'appliquent tous deux à la même tranche américaine, l'impôt sur les successions de l'État s'applique. somme de ces paiements est toujours limitée par le plafond allemand pour la tranche américaine.
4) Mini-exemples travaillés
A) biens immobiliers WA + titres DE (enfant héritier)
- Actifs : Maison en WA : 800 000 euros ; maison de courtage en DE : 400 000 euros. Enfant (classe I). Pas de dettes. Base imposable allemande après abattement = €(800k+400k−400k)=€800k. Taux allemand (classe I, ≤€600k ? dépasse → 19%). Impôt allemand ≈ 800k€×0,19=152k€..
- Proportion de tranches aux États-Unis (en valeur brute) : 800k€/1,2m€ = 66,67% → Impôt allemand imputable à la tranche américaine ≈ 152k€×66,67% ≈ €101k.
- WA taxe foncière payée sur la maison : €95k → Crédit en Allemagne = 95 000 euros (min de 95k€ et 101k€). Impôt allemand à payer ≈ 152k-95k=57k.
B) Succession MD + éléments de l'héritage (conjoint en tant qu'héritier)
- Actifs : Courtage MD : 600 000 euros seulement. Conjoint (classe I). Base allemande après abattement de 500 000 euros : €100k à 15% → taxe allemande de 15k€.
- Droits étrangers payés : Succession MD 10k € + héritage MD 4k € = 14k € sur la même tranche.
- Plafond allemand sur la tranche américaine = 15 000 euros → Crédit = 14 000 euros; taxe allemande résiduelle de 1 000 euros.
C) Droits de succession de l'AP pour les frères et sœurs (classe II en DE)
- Actifs : Banque PA 300k € à un frère ou une sœur. Allocation allemande 20k € → imposable 280k € en classe II (20% jusqu'à 300k €) → impôt allemand 56k €.
- Droits de succession PA payés (basés sur les bénéficiaires) : €27k. Plafond = impôt allemand sur la tranche américaine (ici, l'ensemble de l'assiette) → 56 000 €. Crédit 27k; L'impôt allemand dû s'élève à 29 000 euros.
Il s'agit d'illustrations simplifiées. Dans la pratique, il convient d'inclure les dettes, les coûts forfaitaires, les exemptions spéciales et tout paiement de l'impôt fédéral sur les successions dans la feuille de calcul §21.
5) Documents attendus par l'Allemagne
- Évaluation(s) nationale(s) : avis officiels (succession) par État ; s'il s'agit d'un comté, inclure l'ordonnance du tribunal.
- Preuve de paiement : des reçus, des relevés bancaires certifiés, des transcriptions du fisc ou de l'État, ou des confirmations du comté.
- Situs memo : cartographie des actifs de l'US-situs par État ; lien entre chaque actif et l'évaluation correspondante.
- Calendrier d'attribution : résumé qui totalise les paiements de l'État et du gouvernement fédéral pour la tranche américaine par rapport à la tranche de l'Union européenne. Impôt allemand imputable à cette tranche.
- Traductions et apostilles : à la demande du Finanzamt ; conserver les originaux et les copies certifiées conformes.
6) Pièges courants
- Utilisation des totaux de l'État sans cartographie des actifs : Résultats dans les requêtes du §21. Toujours lier les paiements aux actifs/bénéficiaires Allemagne impôts.
- Double comptage du fédéral et de l'État au-delà du plafond : Le crédit allemand est plafonné - documenter le calcul du plafond.
- Ignorer les bénéficiaires des droits de succession : Les droits de succession de l'État peuvent varier en fonction du bénéficiaire, ce qui se reflète également dans les déclarations allemandes par bénéficiaire.
- Mauvaise correspondance entre les dates et les effets : Aligner les valeurs de la date de décès, les dates de paiement et les méthodes de conversion des devises dans les déclarations.
Prochaines étapes et services
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