Appenzell Rhodes-Extérieures Cas de l'impôt sur les successions
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Appenzell Rhodes-Extérieures Impôt sur les successions - Cas et exemples
Un condensé pratique de Appenzell Rhodes-Extérieures impôt sur les successions les questions abordées dans les arrêts et la pratique administrative : situs pour les non-résidents, les exonérations par catégorie d'héritiers, la répartition entre les cantons, les litiges en matière d'évaluation et les délais de procédure. Service suisse fourni par Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
Thèmes clés de la pratique de la RA
Impôts sur le revenu AR-situs les biens immobiliers et matériels pour les non-résidents ; la plupart des biens incorporels suivent le domicile, à moins qu'il ne s'agisse d'un site d'affaires. Les mouvements mixtes (équipements, fonds) doivent être consignés dans un registre d'affectation.
Le conjoint/partenaire enregistré et souvent les descendants directs bénéficient de l'allègement/exemption ; les partenaires par rapport aux partenaires enregistrés sont traités différemment. La preuve de l'appartenance à une catégorie de bénéficiaires peut modifier l'assiette de manière significative.
Lorsque les actifs s'étendent sur plusieurs cantons, AR limite l'impôt à la tranche AR. Évitez les doubles comptages grâce à une matrice de localisation et de valeur claire et à des documents justificatifs.
Les valeurs à la date du décès et les méthodes d'évaluation (en particulier pour les biens immobiliers et les actifs spéciaux) déterminent les évaluations ; les preuves tardives ou insuffisantes conduisent souvent à des ajustements à la hausse.
Recueils d'affaires (haut niveau)
| Thème | De quoi s'agit-il ? | Résultat (résumé) | Note de pratique |
|---|---|---|---|
| Maison de vacances pour non-résidents en AR | Le défunt est domicilié à l'étranger et possède des biens immobiliers et des avoirs bancaires à l'étranger. | L'impôt est limité au bien AR ; les actifs des banques étrangères sont exclus en l'absence de nexus. | Fournir le Grundbuch, l'évaluation et les relevés de comptes étrangers. |
| Demande de partenaire non enregistré | Rejet de la demande de réparation au titre de l'équivalence entre époux. | L'associé est imposé comme une catégorie non exonérée. | S'assurer que le partenariat est légalement enregistré ou le structurer différemment. |
| Biens meubles entre cantons | Mobilier et équipement stockés/utilisés en AR et SG. | Répartition au prorata sur la base des adresses documentées ; AR n'a taxé que sa part. | Conserver les registres de livraison, les calendriers d'assurance et les reçus d'entreposage. |
| Legs de bienfaisance | Question de la qualification de l'organisme de bienfaisance et du moment de la donation. | Donation exonérée lorsque le statut d'organisme de bienfaisance a été prouvé ; une documentation tardive a conduit à une base imposable partielle. | Joindre une lettre de charité reconnue et respecter les délais. |
| Contestation de la date d'évaluation | L'actif successoral a augmenté de manière significative après le décès. | La valeur à la date du décès est acceptée lorsqu'elle est correctement documentée ; les évaluations tardives ne sont pas prises en compte. | Évaluation de la Commission à une date proche de celle du décès. |
Hypothèses travaillées
Patrimoine AR : appartement CHF 900k ; titres étrangers CHF 1,7m. Héritier : frère et sœur.
- Situs : Seul l'appartement AR est taxé.
- Progression : Soit le situs seul, soit la fraction mondiale × (AR/Mondial).
- Conseils : Fournir une évaluation et des déclarations étrangères pour justifier la partie non imposable.
Patrimoine : Maison AR CHF 600k, entrepôt ZH CHF 900k, biens mobiliers partagés ; les héritiers sont le partenaire et la nièce.
- Allocation : AR imposée en tranches ; ZH séparément ; éviter la double imposition.
- Exemptions : Allégement pour les partenaires enregistrés ; la nièce est imposée.
- Conseil : Tenir à jour la matrice de localisation canton par canton.
Conseils et sources pour la recherche
- Pages “Erbschafts- und Schenkungssteuer” de l'administration fiscale de l'AR (aperçu, formulaires, contacts).
- Code civil suisse (succession & Pflichtteile) pour le contexte d'exemption.
- Notes de pratique comparatives intercantonales sur le situs/la répartition.
- Bases de données de la jurisprudence suisse pour les décisions relatives à la classe d'héritiers, à l'évaluation et à la répartition entre cantons.
Pour les mémoires, conservez les PDF des avis, des évaluations, des inventaires, de la correspondance.
FAQ
Les comptes bancaires des non-résidents en AR sont-ils imposés ?
En règle générale, les biens incorporels non purs suivent le domicile, à moins qu'ils ne soient liés à un site commercial. L'AR se concentre sur les biens immobiliers/tangibles de l'AR pour les non-résidents.
Comment traiter les partenaires par rapport aux partenaires enregistrés ?
Les partenaires enregistrés bénéficient souvent d'un allègement pour les conjoints ; les partenaires non enregistrés peuvent être confrontés à des barèmes imposables, à moins qu'un allègement spécifique ne s'applique.
L'évaluation peut-elle être contestée ?
Oui - déposer une objection dans les délais prévus par l'évaluation et joindre une évaluation indépendante/des preuves de marché.