Basel Landschaft Guide de l'impôt sur les successions pour les non-résidents
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Impôt sur les successions à Bâle-Campagne - Guide du non-résident
Comment les non-résidents sont exposés à Impôt sur les successions de Bâle-Campagne (BL): ce que l'on entend par BL-situs, Le service suisse fourni par l'État, les méthodes de répartition les plus courantes, les documents à fournir et la manière d'éviter les débordements. Service suisse fourni par Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
Qu'est-ce qui est considéré comme BL-situs pour les non-résidents ?
| Type d'actif | Traitement BL typique pour les non-résidents | Notes |
|---|---|---|
| Bien immobilier situé à Basel-Landschaft | Dans le champ d'application | Fournir un extrait du Grundbuch et une évaluation indépendante de la date du décès. |
| Biens meubles corporels normalement conservés en BL | Dans le champ d'application | Meubles, équipements, véhicules conservés/stockés en BL ; prouver l'emplacement avec des adresses/photos. |
| Les biens meubles circulant entre les cantons | Partiellement dans le champ d'application | Attribuer les droits en fonction des registres de stockage et d'utilisation ; conserver les bons de livraison et les calendriers d'assurance. |
| Biens incorporels purs (comptes bancaires, actions cotées en bourse) d'un non-résident | Généralement hors du champ d'application | À moins qu'un business situs les lie à BL. |
| Exploitation d'actifs commerciaux ayant un lien avec le BL | Dans le champ d'application à la tranche BL | Attribution sur la base des personnes/actifs/contrats situés dans le BL. |
| Prêts d'œuvres d'art à des organisations caritatives ou à des musées suisses remplissant les conditions requises | Souvent hors BL | Vérifier les contrats de prêt et le statut de l'institution. |
Principe clé : pour les non-résidents, le BL se concentre sur BL-situs biens immobiliers et tangibles; la plupart des biens incorporels suivent le domicile du défunt en l'absence de siège social.
Modèles de répartition (comment la fraction est utilisée)
- Mode A - Progression sur place uniquement : Le taux est déterminé sur la base BL-situs montant uniquement. Simple lorsqu'il n'y a qu'une maison ou des biens matériels limités en BL.
- Mode B - Fraction mondiale × BL : Un taux de progression peut être déterminé sur une base plus large et multiplié par un taux de Fraction BL (numérateur BL-situs ÷ dénominateur mondial). Veillez à ce que le dénominateur ne comprenne que les éléments requis par les règles locales.
La pratique peut varier en fonction de la complexité du cas. Préparez des preuves à l'appui des deux calculs.
Scénarios courants pour les non-résidents
En règle générale, seule la résidence BL est imposée. Fournir une évaluation et des relevés de comptes étrangers montrant que le domicile n'est pas situé en BL.
Répartir la valeur en fonction du stockage/de l'utilisation ; le BL taxe la partie conservée/utilisée dans le BL. Tenir des registres et des adresses.
L'exonération peut ne pas s'appliquer ; il faut s'attendre à des barèmes imposables. Envisager une structuration pour atténuer les effets de la tranche d'imposition.
Les dons admissibles réduisent la progression ; joindre les lettres de reconnaissance et les statuts.
Liste de contrôle des documents et des preuves
- Acte de décès ; testament/attestation des héritiers.
- Extrait du cadastre et évaluation des biens immobiliers de la BL.
- Inventaire des biens matériels avec adresses de stockage dans le BL ou à l'extérieur.
- Déclarations de la banque/du courtier prouvant que les biens incorporels ne sont pas situés en Belgique.
- Preuves de liens de parenté (mariage/partenariat enregistré ; descendance en ligne).
- Factures pour les dettes et les frais administratifs.
- Confirmations d'organismes de bienfaisance (lettre de reconnaissance ; statuts de la fondation).
- Si lien d'affaires : matrice personnes/actifs/contrats par canton.
Exemples concrets
| Les faits | Calcul (à titre d'exemple) | Note de pratique |
|---|---|---|
| Non-résident ; chalet BL CHF 900k ; titres étrangers CHF 1,6m ; l'héritier est un frère ou une sœur. | Mode A : taux sur 900k CHF ; Mode B : taux sur 2,5m CHF × (900/2,500). Taxes limitées à la tranche BL. | Fournir l'évaluation + les déclarations étrangères ; éviter d'inclure les biens incorporels étrangers dans le numérateur. |
| Non-résident ; matériel stocké 60% dans BL, 40% dans BS ; nièce comme héritière. | Attribuer la valeur de l'équipement 60% à BL ; appliquer le barème nièce à cette partie. | Conserver les registres de stockage, les bons de livraison, les photos, les adresses d'assurance. |
| Non-résident ; BL flat CHF 650k légué au partenaire enregistré. | Appliquer l'allègement/exemption pour les partenaires conformément aux règles locales ; possibilité d'un impôt nul. | Joignez à la déclaration la preuve de l'existence d'un partenariat enregistré. |
Mécanismes de dépôt pour les non-résidents
FAQ
Les non-résidents doivent-ils payer sur les comptes bancaires BL ?
Généralement non pour les biens incorporels purs sans lien avec l'entreprise ; le BL se concentre sur les biens réels/tangibles du BL pour les non-résidents.
Comment sont traités les biens corporels mixtes ?
Répartition par stockage/utilisation ; la BL ne taxe que la partie qui lui est attribuée. Fournir des registres d'objectifs et des adresses.
Un calcul mondial est-il toujours nécessaire ?
Pas toujours. Certains cas utilisent une progression fondée uniquement sur le situs ; d'autres déterminent un taux sur une base plus large et appliquent une fraction BL. Préparez des preuves pour l'une ou l'autre méthode.