Guide de l'impôt sur les successions des non-résidents de Bâle-Ville
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions à Bâle-Ville - Guide du non-résident
Pour les successions de défunts domiciliés à l'extérieur Bâle-Ville (ou en dehors de la Suisse) qui possèdent Bâle-Ville-situs actifs. Cette page explique qui doit déposer une déclaration, ce qui est imposable à Bâle, comment limiter le calcul aux actifs bâlois, les délais et les prolongations, le paiement et la liquidation de l'impôt, ainsi que des listes de contrôle pratiques.
Devez-vous déposer une demande en tant que non-résident ?
Qu'est-ce qui est considéré comme un bien immobilier au sens de Bâle-situs ?
| Type d'actif | Taxé par Bâle ? | Notes |
|---|---|---|
| Bien immobilier situé à Basel-Stadt | Oui | Maisons résidentielles, condominiums, terrains et propriétés commerciales dans le canton. |
| Biens meubles corporels conservés à Bâle | Oui | Véhicules, bateaux immatriculés/conservés à Bâle, équipements, œuvres d'art physiquement stockés dans le canton. |
| Actifs incorporels (actions, obligations, liquidités, courtage) | Généralement non | Généralement en dehors de l'assiette de Bâle pour les non-résidents, à moins qu'un actif n'ait une valeur de référence. business situs à Bâle (par exemple, établissement permanent). |
| Intérêts de l'entité (AG/GmbH/actions de partenariat) | Généralement non | Traités comme des biens incorporels. Le droit de regard ne s'applique que lorsqu'un lien spécifique avec Bâle ou un site d'activité est établi par la pratique ou la loi. |
Comment Bâle limite la taxe à la part de Bâle
- Patrimoine imposable selon les règles de Bâle pour un non-résident comprend seulement Actifs bâlois, moins les déductions attribuables à ces actifs (par exemple, les hypothèques immobilières, les frais de vente, les frais d'administration locale).
- Coordination: Si des droits de succession étrangers s'appliquent, Bâle peut toujours procéder à l'évaluation des actifs bâlois ; ne demander l'exonération de la double imposition que dans les cas prévus par la législation ou les traités suisses.
- Héritiers exonérés: Le conjoint/partenaire enregistré et souvent les descendants directs bénéficient de l'exonération/de l'abattement, mais divulgation peuvent encore être tenus de documenter les exemptions et la valeur des actifs.
En résumé : calculez la partie bâloise avec précision ; n'incluez pas les actifs non bâlois pour un défunt non-résident.
Délais, prolongations et paiement
| Objet | Calendrier | Notes |
|---|---|---|
| Déclaration de succession due | 6 mois après la mort | Dépôt auprès du bureau compétent de Bâle-Ville (Steuerverwaltung) sur la base de la localisation des biens et du lien avec Bâle. |
| Extension du dossier | Sur demande écrite avant la date d'échéance | Justifiez votre demande (par exemple, évaluations en cours). Prolongation du délai de dépôt n'est pas prolonger le délai de paiement une fois que la cotisation a été établie. |
| Paiement de la taxe | Au plus tard à la date indiquée sur le avis d'évaluation | L'autorité fixe généralement un délai d'environ 30 jours pour le paiement. Les intérêts de retard courent après la date d'échéance indiquée. |
| Attestation/certificat fiscal | Après évaluation/paiement | Demander un Steuerbescheinigung / Unbedenklichkeitsbescheinigung pour les transferts, les mises à jour du registre foncier ou les questions bancaires. |
Postes de base (accent sur les non-résidents)
Documents de Bâle
- Erbschaftssteuererklärung - le rendement de l'héritage pour les actifs de l'accord de Bâle.
- Erbenverzeichnis - liste des héritiers/bénéficiaires avec leurs relations et contacts.
- Commentaires/Évaluations - les évaluations des biens bâlois ; les déclarations prouvant la localisation des biens.
- Vollmacht - Procuration si un représentant dépose un dossier à Bâle.
- Steuerbescheinigung - l'acquittement de la taxe après dépôt/cotisation/paiement.
Rattachement à l'étranger/au pays d'origine
- Documents d'homologation/lettres de nomination et testaments/contrats du pays d'origine.
- Extraits du cadastre (Grundbuch) et des évaluations pour l'immobilier à Bâle.
- Preuve de la localisation des biens corporels (stockage, enregistrement, amarrage) dans la région de Bâle.
Joignez des traductions si nécessaire ; suivez la liste de contrôle de l'autorité sur votre avis.
Exemples rapides
Exemple - Appartement à Grossbasel pour les enfants
Le défunt non-résident possède un appartement à Bâle et des investissements étrangers. La déclaration bâloise ne comprend que l'appartement (et les dettes/coûts y afférents) ; les comptes étrangers sont exclus de l'assiette bâloise.
Exemple : une voiture de collection entreposée à Bâle pour un neveu
Une voiture de collection garée à Bâle est transmise à un neveu. La voiture est un bien meuble corporel au sens de Bâle et est incluse dans le calcul de Bâle, même si le reste de la succession se trouve à l'étranger.
Liste de contrôle pour les non-résidents
Documents
- Certificat de décès ; lettres de nomination du pays d'origine ; toute autorité auxiliaire de Bâle.
- Liste des Bâle-situs avec des évaluations et des preuves de localisation.
- Testament/contrat ; désignation des bénéficiaires ; traductions si nécessaire.
Calculs et timing
- Calculer uniquement la partie Bâle ; appliquer les exemptions par classe d'héritiers.
- Cibler les 6 mois délai de dépôt ; demande de extension écrite si des évaluations sont en cours.
- Plan pour un certificat de décharge fiscale si une vente ou un changement de titre est prévu après le dépôt de la demande.
FAQ - Successions de non-résidents
Les non-résidents sont-ils imposés sur les comptes de courtage ?
En général, non. Les biens incorporels d'un non-résident (par exemple, les courtages, les actions, les liquidités) ne relèvent généralement pas du champ d'application de Bâle, à moins qu'ils n'aient un lien avec les activités de l'entreprise. business situs à Bâle.
Dois-je déposer un dossier s'il n'y a pas de propriété bâloise ?
En général, non. Si le défunt n'avait pas d'avoirs en franchise de droits de succession, il n'est généralement pas nécessaire de remplir une déclaration de droits de succession en franchise de droits de succession. Vérifiez soigneusement les titres et l'emplacement des biens.
Comment obtenir la preuve de la conclusion d'une vente ou d'un transfert ?
Après évaluation/paiement, demander un certificat de décharge fiscale (Steuerbescheinigung / Unbedenklichkeitsbescheinigung) de la Steuerverwaltung. Le registre foncier, les banques et les acheteurs peuvent l'exiger pour la clôture ou le changement de titre.
Que se passe-t-il si une déclaration de succession dans le pays d'origine n'est pas nécessaire ?
Il se peut que vous ayez encore besoin d'une déclaration de Bâle pour les actifs de Bâle. Utilisez les tableaux/évaluations du pays d'origine à l'appui et demandez une extension de la déclaration de Bâle si les évaluations sont en cours.