Guide de l'impôt neuchâtelois sur les successions pour les non-résidents
Dernière mise à jour : 14 Nov 2025
Impôt neuchâtelois sur les successions - Guide du non-résident
Comment le canton de Neuchâtel (Canton de Neuchâtel) impose les non-résidents au moment de leur décès : ce qui est pris en compte dans le calcul de l'impôt neuchâtelois sur le revenu est considéré comme un impôt sur le revenu.situs les biens, les éléments déclencheurs de la déclaration, la répartition intercantonale et transfrontalière, la documentation, l'exonération de la double imposition et des exemples concrets.
Qu'est-ce qui constitue une propriété neuchâteloise ?
| Type d'actif | Traitement des non-résidents neuchâtelois | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés à Neuchâtel | Inclus dans la base imposable de NE | Principal élément déclencheur de la demande ; valeur à la date du décès ; les dettes imputables au bien peuvent réduire la base. |
| Biens meubles corporels physiquement à Neuchâtel | En général inclus | Véhicules, objets d'art, objets de valeur situés dans le canton ; prouver le lieu avec des preuves d'entreposage ou d'assurance. |
| Fonds de commerce lié à une installation fixe à Neuchâtel | Potentiellement inclus | Attribution à l'État membre où il existe un lien fonctionnel (établissement stable). |
| Immobilisations incorporelles (dépôts bancaires, actions de portefeuille, créances) | Suit généralement le domicile du défunt | Souvent pas NE-situs pour les non-résidents, sous réserve de règles spécifiques de transparence et de lutte contre l'évasion fiscale. |
| Unités dans des véhicules immobiliers détenant principalement des biens immobiliers NE | Spécifique à un fait | La transparence peut s'appliquer ; vérifiez auprès du bureau des impôts. |
Déclencheurs de dépôt pour les non-résidents
- Propriété au décès de biens immobiliers ou d'autres actifs de NE.
- Transferts entre personnes décédées et proches (le cas échéant) impliquant des actifs NE-situs.
- Succession administrée à l'étranger tout en détenant des avoirs NE : un dépôt neuchâtelois peut encore être exigé.
- Héritiers dans le NE peut influencer la communication, mais c'est le situs qui détermine la base imposable.
En cas d'incertitude, avertir l'autorité neuchâteloise et demander des instructions. Voir aussi Formulaires et délais.
Allocation intercantonale et transfrontalière
Les règles intercantonales attribuent les biens immobiliers au lieu où ils se trouvent ; les autres biens suivent des facteurs de rattachement spécifiques. Pour les successions transfrontalières, les droits de succession étrangers peuvent s'appliquer en même temps que l'impôt neuchâtelois sur les biens situés à l'étranger. Aligner le calendrier, les évaluations (VME au décès), les conversions de devises et la répartition des dettes entre les juridictions afin d'éviter les décalages.
Liste de contrôle de la documentation
Preuve du lieu d'implantation
- Extrait du cadastre (registre foncier), acte d'achat, évaluation municipale.
- Contrats d'entreposage / tableaux d'assurance pour les biens meubles situés au NE.
- Bail/enregistrement d'un établissement commercial démontrant la présence en Europe du Nord-Est.
Succession et héritiers
- Acte de décès, testament, certificat de succession (certificat d'héritier / Erbbescheinigung).
- Nomination et coordonnées de l'exécuteur/administrateur.
- Liste des bénéficiaires avec liens de parenté (pour les classes de taux/exemptions).
Évaluation et dettes
- Évaluation en vigueur à la date du décès pour les biens immobiliers et autres actifs de la NE.
- Les relevés d'hypothèques et les dettes affectées à l'actif du NE-situs à la date du décès.
- Relevés des loyers (s'il s'agit d'un bien à revenu) et des dépenses.
Coordination transfrontalière
- Déclarations et évaluations de successions étrangères.
- Preuve de l'impôt étranger payé pour le crédit/l'allègement.
- Traductions certifiées si nécessaire.
Exemples pratiques
- Député domicilié en France avec un appartement à Neuchâtel. L'impôt sur les successions de la NE s'applique à l'appartement (déduction faite de l'hypothèque attribuable à la NE). La France impose la succession mondiale ; demander un allègement pour atténuer la double imposition.
- Résident de DE avec un portefeuille d'actions et des œuvres d'art entreposées à Neuchâtel. Les parts suivent généralement le domicile (en dehors de la base NE) ; les œuvres d'art stockées dans le LU sont dans le LU, mais si elles sont stockées dans le NE, elles sont dans le NE-situs. Fournir des preuves d'entreposage/d'assurance à l'appui du traitement.
- Non-résident exploitant un atelier NE (installation fixe). Les machines fonctionnellement liées à l'installation NE peuvent être attribuées à NE aux fins de l'impôt sur les successions. Préparez un tableau de répartition et faites le rapprochement avec les autres cantons/pays.
Pour une orientation plus large, voir le site Vue d'ensemble de Neuchâtel et essayez le Calculatrice pour des estimations approximatives.
Double allégement fiscal et crédits d'impôt
Lorsque les impôts étrangers et neuchâtelois s'appliquent au même actif, des mécanismes d'allègement (coordination intercantonale et crédits d'impôts étrangers en vertu des règles ou traités nationaux, le cas échéant) peuvent atténuer la double imposition. Veiller à ce que les dates d'évaluation, les taux de change et la répartition de la dette soient cohérents d'une déclaration à l'autre.
Où déposer la demande et dates limites
- Qui dépose ? L'exécuteur testamentaire/administrateur ou les bénéficiaires selon les instructions de l'office fiscal neuchâtelois.
- Quand ? Le bureau des impôts fixe généralement une date d'échéance ; des prolongations sont généralement possibles sur demande.
- Où ? Voir les adresses, les portails et les formulaires téléchargeables sur Formulaires et délais.
Des intérêts/pénalités peuvent être appliqués en cas de dépôt/paiement tardif. Demandez des prorogations anticipées si des évaluations ou des autorisations étrangères sont en cours.
Les pièges les plus fréquents
- L'hypothèse d'un domicile à l'étranger élimine l'exposition au NE malgré la possession de biens immobiliers en NE.
- Déductions manquantes pour les dettes directement liées aux biens immobiliers NE.
- L'utilisation de dates/méthodes d'évaluation étrangères n'est pas conforme à la pratique suisse.
- Ne pas tenir compte de la transparence pour les véhicules détenant principalement des biens immobiliers NE.
- Absence de coordination avec mesures de planification pris peu de temps avant la mort.
Besoin d'aide en tant que non-résident possédant des actifs neuchâtelois ?
Nous assistons les exécuteurs testamentaires et les familles dans le cadre des déclarations NE, des évaluations, de la répartition intercantonale et des demandes d'indemnisation transfrontalières.
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