Guide de l'impôt sur les successions pour les non-résidents à Genève
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions à Genève - Guide du non-résident
Pour les successions de défunts domiciliés à l'extérieur Genève (ou hors de Suisse) qui possèdent Genève-situs les avoirs. Cette page explique qui doit déposer une déclaration, ce qui est imposable à Genève, comment limiter le calcul aux avoirs genevois, les délais et les prolongations, le paiement et la liquidation de l'impôt, ainsi que des listes de contrôle pratiques.
Devez-vous déposer une demande en tant que non-résident ?
Qu'entend-on par biensitus genevois ?
| Type d'actif | Taxé par Genève ? | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés dans le canton de Genève | Oui | Maisons résidentielles, appartements en copropriété, terrains et propriétés commerciales dans les communes genevoises. |
| Biens meubles corporels conservés à Genève | Oui | Véhicules, bateaux sur le lac Léman (Genève), équipements, œuvres d'art physiquement stockés à Genève. |
| Actifs incorporels (actions, obligations, liquidités, courtage) | Généralement non | Généralement en dehors de la base de Genève pour les non-résidents, à moins que l'actif n'ait un lien avec la base de Genève. business situs à Genève. |
| Participations dans des entités (SARL/SA/parts sociales) | Généralement non | Traités comme des biens incorporels. Le droit de regard ne s'applique que lorsqu'il existe un lien spécifique avec Genève ou un siège d'exploitation. |
Comment Genève limite l'impôt à la partie genevoise
- Succession imposable à Genève pour un non-résident comprend seulement Actifs de l'Etat de Genève, moins les déductions imputables à ces actifs (par exemple, dettes immobilières de l'Etat de Genève, frais de vente).
- Coordination: Si des droits de succession étrangers s'appliquent, Genève peut toujours imposer les biens genevois ; ne demander l'exonération de la double imposition que dans les cas prévus par la législation ou les traités suisses.
- Héritiers exonérés: Le conjoint/partenaire enregistré et souvent les descendants directs bénéficient de l'exonération/de l'abattement, mais divulgation peuvent encore être tenus de documenter les exemptions et la valeur des actifs.
En résumé : calculez la part genevoise avec précision ; n'incluez pas d'actifs non genevois pour un défunt non-résident.
Délais, prolongations et paiement
| Objet | Calendrier | Notes |
|---|---|---|
| Déclaration d'impôt sur les successions | 6 mois après la mort | Dépôt auprès de l'autorité genevoise compétente (AFC ou coordination communale) en fonction du lien genevois (dernier domicile ou bien genevois). |
| Extension du dossier | Sur demande écrite avant la date d'échéance | Justifiez votre demande (par exemple, évaluations en cours). Prolongation du délai de dépôt n'est pas prolonger le délai de paiement une fois que la cotisation a été établie. |
| Paiement de la taxe | Au plus tard à la date indiquée sur le avis d'évaluation | Genève fixe généralement un délai d'environ 30 jours pour le paiement. Les intérêts de retard courent après la date d'échéance indiquée. |
| Attestation/certificat fiscal | Après évaluation/paiement | Demander un certificat attestant de la conformité de l'impôt genevois sur les successions pour les transferts, les mises à jour du registre foncier ou les affaires bancaires. |
Postes de base (accent sur les non-résidents)
Dépôts et documents à Genève
- Déclaration de succession - la déclaration d'impôt sur les successions pour les biens situés à Genève.
- Etat des héritiers / Erbenverzeichnis - liste des héritiers/bénéficiaires avec leurs relations et contacts.
- Paquets d'évaluation - les évaluations des biens genevois ; les déclarations prouvant la localisation des biens.
- Procuration - si un représentant dépose un dossier à Genève.
- Demande d'apurement fiscal - certificat après dépôt/cotisation/paiement.
Rattachement à l'étranger/au pays d'origine
- Documents d'homologation/lettres de nomination et testaments/contrats du pays d'origine.
- Actes de propriété, extraits du registre foncier et évaluations de biens immobiliers à Genève.
- Preuve du lieu d'implantation des biens corporels (stockage, amarrage, immatriculation) à Genève.
Joignez des traductions si nécessaire ; suivez la liste de contrôle de l'autorité sur votre avis.
Exemples rapides
Exemple - Appartement de Genève pour les enfants
Le défunt non-résident possède un appartement à Genève et des investissements étrangers. La déclaration genevoise ne comprend que l'appartement (et les dettes/coûts y afférents) ; les comptes étrangers sont exclus de l'assiette genevoise.
Exemple - Bateau amarré à Genève pour neveu
Un bateau conservé dans le canton est transmis à un neveu. Le bateau est un bien corporel genevois et est inclus dans le calcul genevois même si le reste de la succession se trouve à l'étranger.
Liste de contrôle pour les non-résidents
Documents
- Certificat de décès ; lettres de nomination du pays d'origine ; toute autorité auxiliaire genevoise.
- Liste des Genève-situs avec des évaluations et des preuves de localisation.
- Testament/contrat ; désignation des bénéficiaires ; traductions si nécessaire.
Calculs et timing
- Calculer uniquement la part genevoise ; appliquer les exonérations par catégorie d'héritiers.
- Cibler les 6 mois délai de dépôt ; demande de extension écrite si des évaluations sont en cours.
- Plan pour un certificat de décharge fiscale si une vente ou un changement de titre est prévu après le dépôt de la demande.
FAQ - Successions de non-résidents
Les non-résidents sont-ils imposés sur les comptes de courtage ?
En général, non. Les biens incorporels d'un non-résident (par exemple, les courtages, les actions, l'argent liquide) ne relèvent généralement pas du champ d'application de Genève, à moins qu'ils n'aient un lien avec les activités de l'entreprise. business situs à Genève.
Dois-je déposer un dossier s'il n'y a pas de biens genevois ?
En général, non. Si le défunt n'avait pas d'actifs à Genève, il n'est généralement pas nécessaire de remplir une déclaration d'impôt sur les successions à Genève. Vérifiez soigneusement les titres et l'emplacement des biens.
Comment obtenir la preuve de la conclusion d'une vente ou d'un transfert ?
Après évaluation/paiement, demander un certificat de décharge fiscale de l'autorité genevoise. Le registre foncier, les banques et les acheteurs peuvent l'exiger pour la clôture ou le changement de titre.
Que se passe-t-il si une déclaration de succession dans le pays d'origine n'est pas nécessaire ?
Il se peut que vous ayez encore besoin d'un dépôt à Genève pour les avoirs genevois. Utilisez les tableaux/évaluations du pays d'origine à l'appui et demandez une extension du dépôt à Genève si les évaluations sont en cours.