Procédures de dépôt simplifiées
Note de service : Nous préparons les déclarations d'impôt sur le revenu aux États-Unis et nous nous occupons des déclarations modifiées ou en retard, y compris les annexes internationales et les déclarations d'information. Pour en savoir plus, cliquez ici : Déclaration d'impôt sur le revenu.
Déclarations fiscales modifiées ou en retard de paiement - Procédures simplifiées de respect des obligations fiscales
Les procédures simplifiées de conformité en matière de dépôt (“procédures simplifiées”) décrite ci-dessous sont disponibles pour les contribuables qui certifient qu'ils n'ont pas déclaré leurs actifs financiers étrangers et qu'ils ont payé tous les impôts dus au titre de ces actifs. n'était pas volontaire. Les procédures sont conçues pour fournir contribuables dans de telles situations avec (i) une méthode simplifiée pour déposer des déclarations modifiées ou en retard et (ii) des conditions pour résoudre leurs obligations en matière d'impôts et de pénalités.
Proposées à l'origine le 1er septembre 2012, les procédures simplifiées ont été étendues et modifiées en 2014 afin d'accueillir un groupe plus large de contribuables américains, y compris certains résidents américains, et de supprimer l'ancien seuil de $1 500 d'impôts dus et le questionnaire d'évaluation des risques antérieur. Les procédures simplifiées sont distinctes de l'Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP), qui a pris fin le 28 septembre 2018.
Champ d'application rapide (ce que vous soumettez habituellement)
- 3 ans des déclarations de revenus fédérales modifiées ou en souffrance (avec toutes les déclarations de renseignements et annexes requises, par exemple les formulaires 8938, 3520/3520-A, 5471, 8621, le cas échéant), plus le paiement de l'impôt et des intérêts légaux.
- 6 ans des FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) en souffrance sur le site de la Commission européenne. Formulaire 114 du FinCEN (anciennement formulaire TD F 90-22.1).
- Cadre de sanctions : En vertu de la Procédures nationales simplifiées en matière d'extraterritorialité (SDOP), une pénalité offshore diverse du titre 26 d'un montant de 5% s'applique généralement au solde/à la valeur globale le plus élevé des actifs financiers étrangers concernés au cours de la période couverte par le FBAR ou le formulaire 8938. En vertu de la Procédures simplifiées pour les pays étrangers (SFOP), En outre, lorsque toutes les conditions sont remplies, aucune pénalité pour défaut de déclaration, défaut de paiement, pénalité liée à l'exactitude, pénalité pour déclaration de renseignements ou pénalité pour FBAR n'est imposée.
À qui s'adressent les procédures simplifiées ?
Les procédures simplifiées sont destinées aux contribuables dont l'inobservation était non volontairec'est-à-dire en raison d'une négligence, d'une inadvertance ou d'une incompréhension de bonne foi de la loi. Dans le cadre de la demande, les contribuables doivent fournir une attestation de non-volonté signée expliquant les faits et les circonstances.
Qui n'est pas éligible ?
- Les contribuables faisant actuellement l'objet d'un examen civil de l'IRS pour toute année incluse dans la soumission simplifiée.
- Contribuables présentant des indices de comportement délibéré, de fraude ou d'implication dans des enquêtes criminelles.
- Contribuables dont les faits ne permettent pas de certifier de manière crédible qu'ils n'ont pas commis de faute intentionnelle.
Deux variantes : SDOP vs. SFOP
Les procédures simplifiées comportent deux volets. Le premier Procédures nationales simplifiées en matière d'extraterritorialité (SDOP) s'appliquent aux contribuables qui remplissent les critères de résidence aux États-Unis de l'IRS pour les années concernées ; les Procédures simplifiées pour les pays étrangers (SFOP) s'appliquent aux contribuables qui satisfont à l'exigence de non-résidence de l'IRS pour au moins une des années couvertes. La résidence est déterminée selon les définitions des procédures (y compris les règles relatives au “domicile” et au décompte des jours) ; elle n'est pas toujours identique aux critères de résidence pour l'impôt sur le revenu.
Ce qu'il faut savoir sur la soumission
- Déclarations modifiées ou en souffrance : Pour l'année la plus récente trois les années pour lesquelles la date limite de dépôt (ou la date limite prorogée) est dépassée, y compris toutes les annexes et les déclarations d'informations internationales (par exemple, les formulaires 8938, 3520/3520-A, 5471, 8621) qui auraient dû être déposées.
- FBARs : Pour l'année la plus récente six années civiles, déposer électroniquement le formulaire 114 du FinCEN via le système BSA e-Filing.
- Certification : Une déclaration signée (sur le formulaire prescrit par l'IRS) certifiant l'absence de volonté délibérée et, pour SDOP, le calcul de la base de la pénalité offshore diverse 5%.
- Paiement : Inclure le versement de tous les impôts dus et des intérêts légaux ; dans le cadre du SDOP, inclure le paiement de la pénalité 5%.
Fonctionnement de la pénalité offshore diverse 5% (SDOP)
La pénalité 5% s'applique généralement aux solde/valeur global(e) le(la) plus élevé(e) d'actifs financiers étrangers qui (i) auraient dû être déclarés, mais ne l'ont pas été, sur le FBAR et/ou le formulaire 8938, ou (ii) ont produit des revenus qui n'ont pas été correctement déclarés. La période de mesure correspond généralement aux six années FBAR. Certains doublons sont évités afin que le même actif ne soit pas pénalisé deux fois.
Les bases de la déclaration FBAR
Les FBAR révèlent les comptes financiers étrangers sur lesquels une personne américaine détenait un intérêt financier ou une signature/autre pouvoir lorsque la valeur totale est supérieure à $10,000 à tout moment de l'année. Le FBAR est un document déposé en vertu du titre 31 le Formulaire 114 du FinCEN (distincte de la déclaration d'impôt sur le revenu). La date d'échéance annuelle est le 15 avril avec une extension automatique jusqu'au 15 octobre.
Après avoir déposé
Les demandes simplifiées sont soumises à l'examen de l'IRS. L'IRS peut accepter la demande telle qu'elle a été déposée, demander des informations supplémentaires ou, si les faits ne confirment pas la non-volonté ou l'éligibilité, imposer des impôts supplémentaires et des pénalités en vertu de la loi applicable.
Notes et précautions
- Les procédures simplifiées ne sont pas adaptées à la résolution des problèmes suivants volontaire conduite.
- “Les déclarations ”discrètes" (silencieuses) - modification des déclarations ou dépôt tardif des FBAR en dehors d'une procédure reconnue - peuvent donner lieu à un examen et à des sanctions.
- Étant donné que les déclarations de renseignements internationales (par exemple, les formulaires 3520/3520-A, 5471, 8621) sont assorties de pénalités distinctes, il est important de les inclure soigneusement et de les compléter dans le dossier de la déclaration modifiée de trois ans.
Si vous n'êtes pas sûr de pouvoir bénéficier du SDOP ou du SFOP - ou si les procédures simplifiées sont la bonne voie - demandez des conseils personnalisés sur la base de vos faits et de votre documentation.
Déclaration simplifiée et déclarations modifiées/délinquantes - FAQ
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Un programme de l'IRS pour les contribuables qui n'ont pas volontairement omis de déclarer des actifs étrangers et des revenus connexes, prévoyant un ensemble défini de déclarations modifiées/délinquantes et de FBAR avec un cadre de sanctions clair.
Les contribuables qui certifient que leur non-conformité était due à la négligence, à l'inadvertance ou à un malentendu de bonne foi - et non à une conduite délibérée. Une attestation de non-volonté signée est requise.
Le SDOP s'applique aux résidents américains et comprend une pénalité 5% pour les activités offshore diverses. Le SFOP s'applique aux non-résidents et renonce généralement aux pénalités pour défaut de déclaration/paiement, exactitude, déclaration d'informations et FBAR si toutes les règles sont respectées.
En général, trois années de déclarations fiscales modifiées/délinquantes avec toutes les annexes requises et six années de FBAR (formulaire 114 du FinCEN).
Comportement dû à la négligence, à l'inadvertance ou à une incompréhension de bonne foi de la loi, et non à un évitement intentionnel. Votre attestation explique les faits et les circonstances.
Non. Les contribuables faisant actuellement l'objet d'un examen civil de l'IRS pour une année couverte ne peuvent généralement pas bénéficier des procédures simplifiées.
Il s'agit de 5% du solde/valeur global le plus élevé des actifs financiers étrangers concernés au cours de la période FBAR/Form 8938 qui n'ont pas été déclarés ou qui ont produit des revenus non déclarés, ce qui permet d'éviter la double comptabilisation d'un même actif.
Oui. Lorsque toutes les conditions sont remplies, l'IRS n'impose pas de pénalités pour défaut de déclaration ou de paiement, de pénalités liées à l'exactitude, de pénalités pour déclaration d'informations ou de pénalités pour FBAR dans le cadre du SFOP. L'impôt et les intérêts légaux s'appliquent toujours.
Les formulaires les plus courants sont les suivants : 8938 (FATCA), 3520/3520-A (fiducies étrangères), 5471 (sociétés étrangères), 8621 (PFIC), 8858 (entités/succursales ignorées) et 8865 (sociétés de personnes étrangères), selon le cas.
Oui, vous avez besoin d'un SSN ou d'un ITIN valide. Si vous n'en avez pas, vous pouvez généralement demander un ITIN et le joindre à votre demande simplifiée.
Les FBAR doivent être déposées le 15 avril pour l'année civile précédente, avec une extension automatique jusqu'au 15 octobre ; aucune demande d'extension séparée n'est requise.
Oui. Modifier discrètement des déclarations ou déposer des FBAR en retard en dehors d'une procédure reconnue peut conduire à un contrôle et à des pénalités. La procédure simplifiée est une voie formelle et définie pour les contribuables éligibles qui ne font pas preuve de mauvaise volonté.
L'IRS examine les demandes et peut les accepter telles quelles, demander des informations supplémentaires ou imposer d'autres taxes/pénalités si l'éligibilité ou la non-volonté n'est pas prouvée.
Les faits varient. Les années supplémentaires peuvent être déposées, le cas échéant, en dehors de la procédure simplifiée. Obtenez des conseils pour éviter de dupliquer les pénalités ou d'omettre des formulaires requis.
Les États ont leurs propres règles en matière de déclaration modifiée, d'intérêts et de pénalités. Certains reflètent les changements fédéraux, d'autres non. Examinez les exigences de votre État.
Le programme de divulgation volontaire d'informations sur l'offshore a pris fin en 2018. La procédure simplifiée peut être disponible pour les cas non intentionnels ; d'autres options existent pour différents types de faits.
Conservez les relevés bancaires et d'investissement, les documents fiscaux étrangers, les formulaires 1099/1042-S équivalents, la preuve de la propriété du compte, les déclarations antérieures et les copies de tous les formulaires, certifications et FBAR déposés.
Dans certains cas, oui, mais il faut tenir compte des faits et des risques. La procédure simplifiée prévoit des conditions définies pour les contribuables non fautifs éligibles ; les demandes fondées sur des motifs raisonnables doivent être évaluées avec soin.
Oui, les intérêts légaux s'accumulent sur les paiements insuffisants, indépendamment du SDOP/SFOP. Dans le cadre du SDOP, la pénalité 5% s'ajoute à l'impôt et aux intérêts.
Notre équipe transfrontalière prépare les déclarations modifiées et les déclarations en souffrance, coordonne les formulaires FBAR et les formulaires internationaux et aide à déterminer l'éligibilité au SDOP/SFOP. Voir Déclaration d'impôt sur le revenu ou nous contacter.
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