Guide suisse de la comptabilité de caisse
La comptabilité de caisse en Suisse (Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, EAR)
Ce guide explique qui en Suisse peut ou doit utiliser l'Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (EAR), comment elle fonctionne en pratique et comment ses chiffres sont intégrés dans votre déclaration d'impôt suisse. Vous y trouverez également une comparaison concise avec la comptabilité en partie double selon le Code des obligations suisse (CO), ainsi que des notes pratiques sur la TVA.
Utilisez la table des matières ci-dessous pour accéder directement à ce dont vous avez besoin.
Qui peut (ou doit) utiliser l'AER ?
Selon le Code des obligations suisse (CO), les petites entreprises individuelles et les sociétés de personnes qui respectent certains critères de taille peuvent tenir un registre des sociétés de personnes. un registre des revenus et des dépenses ainsi qu'un état de l'actif et du passif au lieu d'une comptabilité en partie double. C'est ce que l'on appelle souvent la Technique du lait (Milchbüchleinrechnung).
Seuils de CO et obligations comptables
Si l'année précédente le chiffre d'affaires est ≥ 500 000 CHF (entreprises individuelles/partenaires) ou que vous opériez en tant que personne morale (par exemple, AG/GmbH), vous devez tenir une comptabilité en partie double et préparer des états financiers (bilan, compte de résultat, notes) conformément à la législation européenne. Art. 957 et suivants CO. En dessous 500 000 FRANCS SUISSES, un compte de résultat et état du patrimoine sont suffisants.
Qui peut continuer à utiliser l'AER ?
Entrepreneurs individuels et sociétés de personnes avec ventes < 500 000 CHF peuvent utiliser l'AER. Si votre entreprise dépasse ce seuil, passez à la comptabilité en partie double dès l'exercice suivant.
Fonctionnement de l'AER (mécanique)
L'AER détermine le bénéfice en utilisant une simple vision des résultats de l'année selon la méthode de la comptabilité de caisse. recettes et paiements, ainsi qu'un rapport de fin d'année état de l'actif et du passif.
Base de caisse (recettes et paiements)
Enregistrer les revenus d'entreprise lorsqu'ils sont perçus et les dépenses lorsqu'elles sont payées. Contrairement à la comptabilité d'exercice, les créances, les dettes et les charges à payer ne sont généralement pas comptabilisées dans le compte de résultat. L'état des actifs en fin d'exercice énumère les postes clés (par exemple, banque, équipement, prêts).
Actifs et dépréciation
Les actifs commerciaux utilisés sur plusieurs années sont généralement amortis à des fins fiscales sur la base des éléments suivants Pratique de l'amortissement fiscal en Suisse (taux standard de l'industrie). Les éléments de faible valeur sont souvent passés en charges immédiatement (matérialité). Alignez les taux avec votre canton/conseiller.
Traitement de la TVA suisse (MWST)
- Taux (à partir du 1er janvier 2024) : Standard 8.1%, réduit 2.6%, hébergement spécial 3.8%.
- Inscription : Généralement requis à 100 000 FRANCS SUISSES chiffre d'affaires annuel (résident) et pour les entreprises étrangères qui effectuent des livraisons imposables en Suisse (chiffre d'affaires mondial pris en compte).
- Méthodes : Une méthode efficace (déduction de la taxe en amont) vs. taux d'imposition net / Saldosteuersatz (% de chiffre d'affaires). La déclaration peut être basée sur contrepartie convenue (comptabilité d'exercice) ou a été pris en considération (en espèces).
- Cadence de dépôt : Les retours doivent généralement être effectués dans un délai de 60 jours après la fin de la période de référence.
Enregistrements et documentation
Tenez une liste chronologique des recettes et des paiements avec les preuves à l'appui, ainsi qu'une simple vue d'ensemble des actifs et des dettes. La conservation et l'auditabilité suivent les règles du CO.
Intégrer l'EAR dans votre déclaration fiscale suisse
Les résultats du RAE se répercutent sur votre déclaration fiscale personnelle (impôt cantonal/communal et impôt fédéral direct) si vous exercez votre activité en tant qu'entreprise individuelle ou société de personnes.
Dépôt cantonal & ce qu'il faut joindre
Avec les portails de dépôt électronique (par exemple, eTax), joignez votre compte de résultat et le état de l'actif et du passif. Certains cantons fournissent des modèles - suivez la liste de contrôle de votre canton.
Où va le résultat dans le retour
Votre résultat net des activités (bénéfice ou perte) est présenté comme suit revenus des travailleurs indépendants. Les actifs/dettes de l'entreprise alimentent impôt sur la fortune les calendriers au niveau cantonal.
Assurances sociales (AVS/AI/APG)
Les travailleurs indépendants s'inscrivent auprès de la caisse de compensation (SVA) et paient AVS/IV/EO les contributions basées sur les bénéfices. Les petites activités de moins de 2 300 CHF par an peuvent être exemptés (opt-in possible).
EAR vs. comptabilité en partie double (CO)
| Sujet | EAR (produits - charges) | Double entrée (CO) |
|---|---|---|
| Méthode | Base de trésorerie ; état de l'actif et de la dette en fin d'année. | Comptabilité d'exercice ; créances, dettes, stocks ; états complets. |
| Complexité | Léger ; moins de formalités. | Système formel selon l'art. 957 ss. CO avec notes et (le cas échéant) audit. |
| Qui l'utilise ? | Entreprises individuelles/partenaires < 500 000 CHF de chiffre d'affaires. | ≥ 500 000 CHF de chiffre d'affaires et toutes les entités juridiques (AG/GmbH). |
| Parties prenantes | OK pour les petites entreprises/la conformité. | Préférence des banques/investisseurs ; analyse plus approfondie. |
Liste de contrôle rapide
- L'éligibilité : Ventes de l'année précédente < 500 000 CHF → AER autorisée.
- Méthode : Enregistrer les encaissements et les paiements ; dresser un bilan des actifs et des dettes en fin d'année.
- TVA : Vérifier l'enregistrement (seuil de 100 000 CHF) et choisir la méthode (taux d'imposition effectif ou net).
- Dépôt : Inclure le résultat dans votre déclaration personnelle ; joindre les déclarations EAR par canton.
- AVS/IV/EO : Enregistrer et budgétiser les contributions.
Pièges courants
- Ne pas passer à la comptabilité complète après avoir franchi le 500 000 CHF seuil de vente.
- Intégration de la TVA dans le bénéfice selon la méthode effective (enregistrement net de TVA).
- Omettre l'état des actifs et des dettes (toujours requis dans le cadre de l'EAR).
- Choisir la mauvaise méthode de TVA (effective ou Saldosteuersatz) pour votre modèle de marge.
- Oublier l'inscription à l'AVS/AI/APG lorsque les revenus augmentent.
Les délais en un coup d'œil
- Déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques : Les délais cantonaux varient ; des prolongations sont souvent possibles.
- Déclarations de TVA : Échéance 60 jours après la période de référence.
- AVS/IV/EO : Avances en cours d'année ; règlement définitif après évaluation.
Passage à la comptabilité complète
Si vos ventes atteignent ou dépassent 500 000 FRANCS SUISSES, Les entreprises doivent mettre en place une comptabilité en partie double à partir de l'exercice suivant. Préparez un bilan d'ouverture, comptabilisez les créances/dettes et les stocks, et alignez les déclarations de TVA, d'impôts et de sécurité sociale.
Mini exemples
Exemple 1 - Moment de l'encaissement
Vous facturez 5 000 CHF le 20 décembre et recevez le paiement le 5 janvier. Dans le cadre de l'EAR, vous enregistrez les recettes en janvier (date du paiement).
Exemple 2 - Assurance annuelle
Vous payez une prime annuelle d'assurance responsabilité civile le 8 janvier. Dans le cadre de l'EAR, la totalité du paiement est une dépense de janvier (pas de régularisation) ; l'état de l'actif reflète les mouvements de trésorerie/banque.
Exemple 3 - Petit équipement
Vous achetez une chaise de bureau de 600 CHF et vous payez immédiatement. Souvent comptabilisé en charges l'année du paiement ; les équipements plus importants sont amortis sur la base des taux d'imposition suisses.
Questions fréquemment posées sur la comptabilité de caisse suisse :
ℹ️ Cliquez sur une question pour connaître la réponse :
Qui peut utiliser l'Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (EAR) en Suisse ?
Entrepreneurs individuels et sociétés de personnes avec ventes < 500 000 CHF au cours du dernier exercice, peuvent tenir un compte de résultat et un état de l'actif au lieu d'une comptabilité en partie double. :contentReference[oaicite:20]{index=20}
Qui doit tenir une comptabilité en partie double selon la loi suisse ?
Entreprises avec chiffre d'affaires ≥ 500 000 CHF et toutes les entités juridiques doivent tenir une comptabilité appropriée et préparer des états financiers par Art. 957 et suivants CO. :contentReference[oaicite:21]{index=21}
Que comprend l'EAR en fin d'année ?
Un compte de résultat (base caisse) et un état de l'actif et du passif (par exemple, banque, équipement, prêts). :contentReference[oaicite:22]{index=22}
Comment les actifs sont-ils traités dans le cadre de l'EAR ?
Les actifs utilisés sur plusieurs années sont généralement amortis conformément à la pratique fiscale suisse ; les petits outils peuvent être passés en charges immédiatement en fonction de leur importance relative.
Quels sont les taux actuels de la TVA suisse (MWST) ?
8.1% standard, 2.6% réduit, et 3.8% pour l'hébergement (depuis le 1er janvier 2024). :contentReference[oaicite:23]{index=23}
Quand dois-je m'inscrire à la TVA suisse ?
Généralement une fois par an Le chiffre d'affaires imposable atteint 100 000 CHF. Pour les entreprises étrangères, le chiffre d'affaires mondial peut être pris en compte si elles effectuent des livraisons imposables en Suisse. :contentReference[oaicite:24]{index=24}
Quelles sont les méthodes de comptabilisation de la TVA en Suisse ?
Le méthode efficace (déduction de la TVA en amont) et le taux d'imposition net / Saldosteuersatz (% de chiffre d'affaires forfaitaire). Les rendements peuvent être basés sur accepté vs. reçu considération. :contentReference[oaicite:25]{index=25}
Comment les chiffres de l'EAR sont-ils pris en compte dans ma déclaration fiscale suisse ?
Vous incluez le résultat commercial dans votre retour personnel en tant que revenu d'indépendant et joindre les déclarations EAR. Impact des actifs/dettes de l'entreprise impôt sur la fortune. :contentReference[oaicite:26]{index=26}
Dois-je soumettre mes dossiers par voie électronique ?
La plupart des cantons soutiennent ou exigent dépôt électronique (par exemple, eTax). Suivez les instructions de votre canton concernant les pièces jointes. :contentReference[oaicite:27]{index=27}
Existe-t-il en Suisse des exceptions à la règle des 10 jours, comme en Allemagne ?
Pas de règle identique. Dans le cadre de l'EAR, le point de vue des recettes et des dépenses est généralement le suivant basé sur les liquidités; aucune régularisation n'est enregistrée dans l'état (mais l'aperçu des actifs et des passifs est toujours requis). :contentReference[oaicite:28]{index=28}
Comment l'utilisation privée (voiture, téléphone, etc.) est-elle gérée ?
Attribuer entreprises et particuliers l'utilisation raisonnable (par exemple, le carnet de bord). Seule la part professionnelle est déductible ; ajustez la TVA en amont le cas échéant.
A quelle fréquence dois-je déposer la déclaration de TVA suisse ?
Généralement trimestrielle (pour certaines entreprises, semestriellement ou mensuellement), exigibles dans un délai de 60 jours après la fin du point :contentReference[oaicite:29]{index=29}
Existe-t-il une taxe professionnelle suisse comme en Allemagne ?
Pas de taxe professionnelle distincte. Les entrepreneurs individuels paient l'impôt sur le revenu (fédérales, cantonales, communales) sur les bénéfices et les impôt sur la fortune sur les actifs nets au niveau cantonal/communal.
Dois-je dresser un inventaire dans le cadre de l'EAR ?
Le compte de résultat reste basé sur la comptabilité de caisse, mais votre état des actifs doit refléter les stocks et les dettes importants à la fin de l'année.
Comment les pertes sont-elles traitées pour un propriétaire unique ?
Les pertes réduisent votre revenu imposable dans la déclaration personnelle. Les règles cantonales de report s'appliquent ; vérifiez les spécificités de votre canton.
Quelles sont les cotisations sociales applicables aux travailleurs indépendants ?
AVS/IV/EO contributions basées sur les bénéfices ; l'enregistrement est souvent nécessaire dès que l'activité est plus qu'accessoire (le guide mentionne 2 300 CHF/an). :contentReference[oaicite:30]{index=30}
Puis-je passer volontairement de l'EAR à la double entrée avant d'atteindre 500 000 CHF ?
Oui. De nombreuses entreprises adoptent la comptabilité en partie double pour répondre aux attentes des banques et des investisseurs et pour gérer les stocks et les créances.
Comment les taux forfaitaires de TVA (Saldosteuersatz) interagissent-ils avec l'EAR ?
Il s'agit de choix indépendants. L'AER est un comptabilité simplification ; le Saldosteuersatz est une Règlement de la TVA souvent plus simple pour les petites entreprises. :contentReference[oaicite:31]{index=31}
Comment dois-je documenter les dessins privés (Entnahmen) et les injections (Einlagen) ?
Les suivre clairement pour séparer la sphère professionnelle de la sphère privée. Ils affectent équité/richesse mais pas de bénéfices directs.
Que se passe-t-il une fois que j'ai franchi le seuil de 500 000 CHF de chiffre d'affaires ?
Mettre en œuvre comptabilité en partie double à partir de l'exercice suivant et préparer des états financiers complets sous OR/CO. :contentReference[oaicite:32]{index=32}
Sources d'information
- Code suisse des obligations, art. 957 et suivants (comptabilité et reporting). :contentReference[oaicite:33]{index=33}
- Taux et obligations de la TVA suisse (ESTV/FTA) :contentReference[oaicite:34]{index=34}
- Méthodes de TVA : taux d'imposition effectif ou net (Saldosteuersatz) :contentReference[oaicite:35]{index=35}
- Impôt sur le travail indépendant et conseils pour les PME :contentReference[oaicite:36]{index=36}
- Guide AVS/AI/APG pour les indépendants :contentReference[oaicite:37]{index=37}