Appenzell Rhodes-Extérieures Impôt sur les successions Guide du non-résident
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Appenzell Ausserrhoden Inheritance Tax — Nonresident Guide
Comment les non-résidents sont exposés à Appenzell Ausserrhoden (AR) inheritance tax: ce que l'on entend par AR-situs, Le service suisse fourni par l'État, les méthodes de répartition les plus courantes, les documents à fournir et la manière d'éviter les débordements. Service suisse fourni par Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
What counts as AR-situs for nonresidents
| Type d'actif | Typical AR treatment for nonresidents | Notes |
|---|---|---|
| Real property located in Appenzell Ausserrhoden | Dans le champ d'application | Provide Grundbuch extract and independent date-of-death appraisal. |
| Tangible personal property normally kept in AR | Dans le champ d'application | Furniture, equipment, vehicles kept/stored in AR; prove location with addresses/photos. |
| Les biens meubles circulant entre les cantons | Partiellement dans le champ d'application | Allocate by storage/use logs; keep delivery notes and insurance schedules. |
| Biens incorporels purs (comptes bancaires, actions cotées en bourse) d'un non-résident | Généralement hors du champ d'application | À moins qu'un business situs ties them to AR. |
| Operating business assets with AR nexus | Dans le champ d'application to AR slice | Allocate based on people/assets/contracts located in AR. |
| Prêts d'œuvres d'art à des organisations caritatives ou à des musées suisses remplissant les conditions requises | Souvent out of AR | Vérifier les contrats de prêt et le statut de l'institution. |
Key principle: for nonresidents, AR focuses on AR-situs real property and tangibles; la plupart des biens incorporels suivent le domicile du défunt en l'absence de siège social.
Modèles de répartition (comment la fraction est utilisée)
- Mode A - Progression sur place uniquement : Le taux est déterminé sur la base AR-situs amount only. Straightforward where only a house or limited tangibles are in AR.
- Mode B — Worldwide × AR fraction: Un taux de progression peut être déterminé sur une base plus large et multiplié par un taux d'intérêt. AR fraction (AR-situs numerator ÷ worldwide denominator). Ensure the denominator includes only items required by local rules.
La pratique peut varier en fonction de la complexité du cas. Préparez des preuves à l'appui des deux calculs.
Scénarios courants pour les non-résidents
Typically only the AR home is taxed. Provide valuation and foreign account statements showing non-AR situs.
Allocate value by storage/use; AR taxes the portion kept/used in AR. Keep logs and addresses.
L'exonération peut ne pas s'appliquer ; il faut s'attendre à des barèmes imposables. Envisager une structuration pour atténuer les effets de la tranche d'imposition.
Les dons admissibles réduisent la progression ; joindre les lettres de reconnaissance et les statuts.
Liste de contrôle des documents et des preuves
- Acte de décès ; testament/attestation des héritiers.
- Land-registry extract and appraisal for AR real estate.
- Inventory of tangibles with storage addresses in AR vs. outside.
- Bank/brokerage statements proving non-AR location of intangibles.
- Preuves de liens de parenté (mariage/partenariat enregistré ; descendance en ligne).
- Factures pour les dettes et les frais administratifs.
- Confirmations d'organismes de bienfaisance (lettre de reconnaissance ; statuts de la fondation).
- Si lien d'affaires : matrice personnes/actifs/contrats par canton.
Exemples concrets
| Les faits | Calcul (à titre d'exemple) | Note de pratique |
|---|---|---|
| Nonresident; AR chalet CHF 900k; foreign securities CHF 1.6m; heir is sibling. | Mode A: rate on CHF 900k; Mode B: rate on CHF 2.5m × (900/2,500). Taxes limited to AR slice. | Fournir l'évaluation + les déclarations étrangères ; éviter d'inclure les biens incorporels étrangers dans le numérateur. |
| Nonresident; equipment stored 60% in AR, 40% in SG; niece as heir. | Allocate equipment value 60% to AR; apply niece scale to that portion. | Conserver les registres de stockage, les bons de livraison, les photos, les adresses d'assurance. |
| Nonresident; AR flat CHF 650k bequeathed to registered partner. | Appliquer l'allègement/exemption pour les partenaires conformément aux règles locales ; possibilité d'un impôt nul. | Joignez à la déclaration la preuve de l'existence d'un partenariat enregistré. |
Mécanismes de dépôt pour les non-résidents
FAQ
Les non-résidents paient-ils sur les comptes bancaires AR ?
Typically no for pure intangibles without business nexus; AR focuses on AR real/tangible property for nonresidents.
Comment sont traités les biens corporels mixtes ?
Allocate by storage/use; AR taxes only the portion attributed to AR. Provide objective logs and addresses.
Un calcul mondial est-il toujours nécessaire ?
Not always. Some cases use situs-only progression; others determine a rate on a broader base and apply an AR fraction. Prepare evidence for either method.