Appenzell Rhodes-Extérieures Impôt sur les successions Guide du non-résident
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Impôt sur les successions d'Appenzell Rhodes-Extérieures - Guide du non-résident
Comment les non-résidents sont exposés à Appenzell Rhodes-Extérieures (RA) impôt sur les successions: ce que l'on entend par AR-situs, Le service suisse fourni par l'État, les méthodes de répartition les plus courantes, les documents à fournir et la manière d'éviter les débordements. Service suisse fourni par Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
Qu'est-ce qui est considéré comme de l'AR-situs pour les non-résidents ?
| Type d'actif | Traitement AR typique pour les non-résidents | Notes |
|---|---|---|
| Bien immobilier situé à Appenzell Rhodes-Extérieures | Dans le champ d'application | Fournir un extrait du Grundbuch et une évaluation indépendante de la date du décès. |
| Biens meubles corporels normalement conservés en RA | Dans le champ d'application | Meubles, équipements, véhicules conservés/stockés en RA ; prouver l'emplacement avec des adresses/photos. |
| Les biens meubles circulant entre les cantons | Partiellement dans le champ d'application | Attribuer les droits en fonction des registres de stockage et d'utilisation ; conserver les bons de livraison et les calendriers d'assurance. |
| Biens incorporels purs (comptes bancaires, actions cotées en bourse) d'un non-résident | Généralement hors du champ d'application | À moins qu'un business situs les lie à l'AR. |
| Exploitation d'actifs commerciaux avec lien avec la RA | Dans le champ d'application à la tranche AR | Attribuer sur la base des personnes/actifs/contrats situés en AR. |
| Prêts d'œuvres d'art à des organisations caritatives ou à des musées suisses remplissant les conditions requises | Souvent hors AR | Vérifier les contrats de prêt et le statut de l'institution. |
Principe clé : pour les non-résidents, la RA se concentre sur Biens immobiliers et tangibles AR-situs; la plupart des biens incorporels suivent le domicile du défunt en l'absence de siège social.
Modèles de répartition (comment la fraction est utilisée)
- Mode A - Progression sur place uniquement : Le taux est déterminé sur la base AR-situs montant uniquement. Simple lorsqu'il n'y a qu'une maison ou des biens matériels limités en RA.
- Mode B - Fraction mondiale × AR : Un taux de progression peut être déterminé sur une base plus large et multiplié par un taux d'intérêt. Fraction AR (numérateur AR-situs ÷ dénominateur mondial). Veillez à ce que le dénominateur ne comprenne que les éléments requis par les règles locales.
La pratique peut varier en fonction de la complexité du cas. Préparez des preuves à l'appui des deux calculs.
Scénarios courants pour les non-résidents
En général, seule la résidence principale est imposée. Fournir une évaluation et des relevés de comptes étrangers montrant que le domicile n'est pas en RA.
Répartir la valeur en fonction de l'entreposage ou de l'utilisation ; l'AR taxe la partie conservée/utilisée dans l'AR. Tenir des registres et des adresses.
L'exonération peut ne pas s'appliquer ; il faut s'attendre à des barèmes imposables. Envisager une structuration pour atténuer les effets de la tranche d'imposition.
Les dons admissibles réduisent la progression ; joindre les lettres de reconnaissance et les statuts.
Liste de contrôle des documents et des preuves
- Acte de décès ; testament/attestation des héritiers.
- Extrait du cadastre et évaluation des biens immobiliers en AR.
- Inventaire des biens matériels avec adresses de stockage en RA ou à l'extérieur.
- Déclarations de la banque/du courtier prouvant que les biens incorporels ne sont pas situés dans la région.
- Preuves de liens de parenté (mariage/partenariat enregistré ; descendance en ligne).
- Factures pour les dettes et les frais administratifs.
- Confirmations d'organismes de bienfaisance (lettre de reconnaissance ; statuts de la fondation).
- Si lien d'affaires : matrice personnes/actifs/contrats par canton.
Exemples concrets
| Les faits | Calcul (à titre d'exemple) | Note de pratique |
|---|---|---|
| Non-résident ; chalet AR CHF 900k ; titres étrangers CHF 1,6m ; l'héritier est un frère ou une sœur. | Mode A : taux sur 900k CHF ; Mode B : taux sur 2,5m CHF × (900/2,500). Taxes limitées à la tranche AR. | Fournir l'évaluation + les déclarations étrangères ; éviter d'inclure les biens incorporels étrangers dans le numérateur. |
| Non-résident ; matériel stocké 60% en AR, 40% en SG ; nièce comme héritière. | Attribuer la valeur de l'équipement 60% à AR ; appliquer le barème des nièces à cette partie. | Conserver les registres de stockage, les bons de livraison, les photos, les adresses d'assurance. |
| Non-résident ; AR flat CHF 650k légué au partenaire enregistré. | Appliquer l'allègement/exemption pour les partenaires conformément aux règles locales ; possibilité d'un impôt nul. | Joignez à la déclaration la preuve de l'existence d'un partenariat enregistré. |
Mécanismes de dépôt pour les non-résidents
FAQ
Les non-résidents paient-ils sur les comptes bancaires AR ?
Généralement non pour les biens incorporels purs sans lien avec l'entreprise ; l'AR se concentre sur les biens réels/tangibles de l'AR pour les non-résidents.
Comment sont traités les biens corporels mixtes ?
Répartir par stockage/utilisation ; l'AR ne taxe que la partie attribuée à l'AR. Fournir des registres et des adresses objectives.
Un calcul mondial est-il toujours nécessaire ?
Pas toujours. Dans certains cas, la progression se fait uniquement sur la base du situs ; dans d'autres, le taux est déterminé sur une base plus large et une fraction AR est appliquée. Préparez des preuves pour l'une ou l'autre méthode.