Appenzell Rhodes-Intérieures Guide de l'impôt sur les successions pour les non-résidents
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Appenzell Rhodes-Intérieures Impôt sur les successions - Guide du non-résident
Comment les non-résidents sont exposés à Appenzell Rhodes-Intérieures (AI) impôt sur les successions: ce que l'on entend par AI-situs, Le service suisse fourni par l'État, les méthodes de répartition les plus courantes, les documents à fournir et la manière d'éviter les débordements. Service suisse fourni par Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
Qu'est-ce qui est considéré comme unitus AI pour les non-résidents ?
| Type d'actif | Traitement typique de l'IA pour les non-résidents | Notes |
|---|---|---|
| Bien immobilier situé à Appenzell Rhodes-Intérieures | Dans le champ d'application | Un extrait de titre (Grundbuch) et une évaluation sont nécessaires. |
| Biens meubles corporels normalement conservés en IA | Dans le champ d'application | Meubles, équipements, véhicules conservés/stockés dans l'IA ; prouver l'emplacement. |
| Les biens meubles circulant entre les cantons | Partiellement dans le champ d'application | Attribuer par registre de stockage/utilisation ; conserver les bons de livraison et les adresses. |
| Biens incorporels purs (comptes bancaires, actions cotées en bourse) d'un non-résident | Généralement hors du champ d'application | À moins qu'un business situs existe et les lie à l'IA. |
| Exploitation d'actifs commerciaux liés à l'IA | Dans le champ d'application à la tranche AI | Attribuer en fonction des personnes/actifs/contrats situés dans l'IA. |
| Prêts d'œuvres d'art à des organisations caritatives ou à des musées suisses remplissant les conditions requises | Souvent hors de l'IA | Vérifier les contrats de prêt et le statut de l'institution. |
Principe clé : pour les non-résidents, l'IA se concentre sur Biens immobiliers et tangibles de l'AI-situs; la plupart des biens incorporels suivent le domicile du défunt en l'absence de siège social.
Modèles de répartition (comment la fraction est utilisée)
- Mode A - Progression sur place uniquement : Le taux est déterminé sur la base AI-situs montant uniquement. C'est simple lorsqu'il n'y a qu'une maison ou des biens matériels limités dans l'IA.
- Mode B - Fraction mondiale × AI : Un taux de progression peut être déterminé sur une base plus large et multiplié par un taux d'intérêt. Fraction AI (numérateur AI-situs ÷ dénominateur mondial). Veillez à ce que le dénominateur ne comprenne que les éléments requis par les règles locales.
La pratique peut varier en fonction de la complexité du cas. Préparez des preuves à l'appui des deux calculs.
Scénarios courants pour les non-résidents
En règle générale, seule la résidence AI est imposée. Fournir une évaluation et des relevés de comptes étrangers montrant que le domicile n'est pas situé dans la zone AI.
Répartir la valeur par stockage/utilisation ; l'IA taxe la partie conservée/utilisée dans l'IA. Tenir des registres et des adresses.
L'exonération peut ne pas s'appliquer ; il faut s'attendre à des barèmes imposables. Envisager une structuration pour atténuer les effets de la tranche d'imposition.
Les dons admissibles réduisent la progression ; joindre les lettres de reconnaissance et les statuts.
Liste de contrôle des documents et des preuves
- Acte de décès ; testament/attestation des héritiers.
- Extrait du cadastre et évaluation des biens immobiliers de l'IA.
- Inventaire des biens matériels avec adresses de stockage dans l'IA ou à l'extérieur.
- Déclarations de la banque/du courtier prouvant que les biens incorporels ne sont pas situés dans la zone d'influence de l'entreprise.
- Preuves de liens de parenté (mariage/partenariat enregistré ; descendance en ligne).
- Factures pour les dettes et les frais administratifs.
- Confirmations d'organismes de bienfaisance (lettre de reconnaissance ; statuts de la fondation).
- Si lien d'affaires : matrice personnes/actifs/contrats par canton.
Exemples concrets
| Les faits | Calcul (à titre d'exemple) | Note de pratique |
|---|---|---|
| Non-résident ; chalet AI CHF 900k ; titres étrangers CHF 1,6m ; l'héritier est un frère ou une sœur. | Mode A : taux sur 900k CHF ; Mode B : taux sur 2,5m CHF × (900/2,500). Taxes limitées à la tranche AI. | Fournir l'évaluation + les déclarations étrangères ; éviter d'inclure les biens incorporels étrangers dans le numérateur. |
| Non-résident ; matériel stocké 60% en AI, 40% en SG ; nièce comme héritière. | Attribuer la valeur de l'équipement 60% à AI ; appliquer le barème des nièces à cette partie. | Conserver les registres de stockage, les bons de livraison, les photos, les adresses d'assurance. |
| Non-résident ; AI flat CHF 650k légué au partenaire enregistré. | Appliquer l'allègement/exemption pour les partenaires conformément aux règles locales ; possibilité d'un impôt nul. | Joignez à la déclaration la preuve de l'existence d'un partenariat enregistré. |
Mécanismes de dépôt pour les non-résidents
FAQ
Les non-résidents doivent-ils payer sur les comptes bancaires détenus dans l'IA ?
Généralement non pour les biens incorporels purs sans site d'exploitation. L'AI se concentre sur les biens immobiliers et matériels situés en AI pour les non-résidents.
Comment sont traités les biens corporels mixtes ?
Répartir par stockage/utilisation ; l'IA ne taxe que la partie qui lui est attribuée. Fournir des registres et des adresses objectives.
Un calcul mondial est-il toujours nécessaire ?
Pas toujours. Dans certains cas, la progression se fait uniquement sur la base du situs ; dans d'autres, le taux est déterminé sur une base plus large et une fraction d'IA est appliquée. Préparez des preuves pour l'une ou l'autre méthode.