Cas de l'impôt sur les successions à Bâle-Ville
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 -
Impôt sur les successions à Bâle-Ville - Notes de cas et commentaires de praticiens
L'impôt sur les successions de Bâle-Ville est ancré dans le droit cantonal et administré par l'Office des successions. Administration des finances du canton de Bâle-Ville. Code civil suisse (ZGB) déterminent les héritiers et les parts ; le régime cantonal applique les conséquences fiscales par catégorie d'héritiers. Les décisions d'appel publiées portant exclusivement sur l'impôt sur les successions de Bâle-Ville sont limitées ; les praticiens s'appuient généralement sur la loi, la pratique administrative et l'échafaudage du ZGB. Les praticiens s'appuient généralement sur la loi, la pratique administrative et l'échafaudage du ZGB. Vous trouverez ci-dessous des notes sur les questions les plus fréquemment soulevées dans les déclarations et les audits.
Cadre et conformité (loi cantonale et ZGB)
De quoi s'agit-il ?
Définit la compétence de Bâle-Ville en matière d'imposition des mutations par décès, d'exonérations et de dégrèvements en faveur des héritiers, d'application des taux par bénéficiaire et de mécanismes d'administration pour les successions de résidents et de non-résidents ayant un lien avec Bâle-Ville.
Exploitation / Règle
Bâle-Ville évalue l'impôt sur les successions par bénéficiaire en fonction de la classe de l'héritier et de la part reçue. Le ZGB régit la validité des héritiers et du droit privé ; la déclaration cantonale traduit ces faits en résultats fiscaux.
Commentaire
Commencez par les statuts cantonaux et les instructions de la Steuerverwaltung. Déterminer les héritiers et les parts en vertu du ZGB, puis appliquer les exonérations/taux et les exigences documentaires de Bâle-Ville pour le dépôt.
Situs et champ d'application des non-résidents (Nexus Bâle-Ville)
De quoi s'agit-il ?
Pour les défunts non résidents, l'impôt de Bâle-Ville Bâle-Ville-situs les actifs - les biens immobiliers situés dans le canton et les biens corporels qui y sont physiquement situés. La plupart des biens incorporels des non-résidents sont exclus du champ d'application, à moins qu'un siège d'exploitation ne soit établi à Bâle-Ville.
Exploitation / Règle
L'impôt est limité à la partie Bâle-Ville. Les déclarations reflètent souvent les calendriers globaux des successions et limitent ensuite le calcul aux actifs de Bâle-Ville, les dettes et dépenses correspondantes étant réparties en conséquence.
Commentaire
Les registres du cadastre, les immatriculations (véhicules/bateaux), les preuves d'entreposage/d'amarrage et les registres de possession sont déterminants. S'aligner sur la Guide du non-résident pour des exemples de flux de travail et d'allocation.
Héritiers exonérés et structure tarifaire (Pratique)
De quoi s'agit-il ?
Le conjoint/partenaire enregistré et souvent les descendants directs bénéficient d'une exonération/d'un allègement ; les parents plus éloignés et les bénéficiaires sans lien de parenté peuvent être imposables à des taux progressifs (y compris les éléments communs, le cas échéant).
Exploitation / Règle
La catégorie d'héritier détermine le traitement ; même en cas d'exonération, il est fréquent qu'une déclaration soit faite pour documenter le lien de parenté et les valeurs. Les catégories non exonérées sont imposées en fonction des barèmes appliqués à la part de chaque bénéficiaire.
Commentaire
Tenir à jour les documents d'état civil (livret de famille, preuve de partenariat). En cas de succession de classes mixtes, une répartition précise permet d'éviter la sur/sous-imposition.
Déductions, administration et calendrier
De quoi s'agit-il ?
La déductibilité des dettes, des frais funéraires et des frais d'administration dépend de la force exécutoire, du lien et de la documentation liée à la date d'évaluation.
Exploitation / Règle
Les déductions autorisées nécessitent des factures, des accords, des confirmations de l'autorité/du tribunal le cas échéant, et la preuve du paiement ou de la force exécutoire ; l'allocation suit le lien avec l'actif pour les calculs concernant les non-résidents.
Commentaire
Calendrier des fenêtres créances/créanciers. Si les créances sont contestées ou tardives, évaluer les options de modification après évaluation et l'approche de la Steuerverwaltung à l'égard des preuves ultérieures.
Évaluation et date du décès
De quoi s'agit-il ?
La juste valeur marchande à la date d'évaluation détermine l'assiette fiscale. Les biens immobiliers et les biens matériels importants nécessitent des évaluations locales solides ; les actifs financiers reposent sur les déclarations au décès.
Exploitation / Règle
Le Steuerverwaltung attend des preuves objectives du marché. Les variations de prix postérieures au décès ne sont importantes que dans la mesure où elles reflètent les conditions existant au moment du décès ou les pratiques reconnues.
Commentaire
Engager des évaluateurs expérimentés sur le marché de Bâle ; réconcilier les évaluations étrangères/fédérales avec le dépôt de Bâle-Stadt afin d'éviter les questions de non-concordance.
Références
- Steuerverwaltung Basel-Stadt - Erbschaftssteuer (formulaires, conseils, pratiques) : steuerverwaltung.bs.ch
- Législation cantonale de Bâle-Ville - dispositions relatives à l'impôt sur les successions et les donations (bases légales et règlements).
- Code civil suisse (CCS) - succession (héritiers, parts, legs, usufruits) : fedlex.admin.ch
- Tribunal cantonal / Tribunal fédéral suisse - jurisprudence en matière de succession/évaluation et pratique à Bâle-Ville : bger.ch