Guide des non-résidents pour l'impôt sur les successions dans le Jura
Dernière mise à jour : 13 Nov 2025
Impôt jurassien sur les successions - Guide du non-résident (Situs)
Comment le canton du Jura (JU) impose les successions et les donations lorsque le défunt/donateur est domicilié dans un autre canton ou à l'étranger : qu'est-ce qui est considéré comme un bien soumis au JU, qui produit et paie, les schémas intercantonaux et transfrontaliers les plus courants, et des conseils pratiques de planification.
Règles applicables aux non-résidents - En bref
Qu'est-ce que la propriété Jura-Situs ?
| Type d'actif | Traitement des non-résidents jurassiens | Notes |
|---|---|---|
| L'immobilier situé en Jura | Imposable dans le Jura | Maisons, appartements, terrains et droits réels (par exemple, l'usufruit) sur les biens immobiliers de l'entreprise commune. |
| Biens meubles corporels normalement conservés dans l'EC | Généralement imposable en JU | Véhicules, objets d'art conservés dans l'EC ; preuves de l'emplacement/questions de garde. |
| Comptes bancaires, titres, actifs de portefeuille | En général pas taxé par le JU | L'imposition suit le dernier domicile du défunt/donateur. |
| Actions de sociétés | Suit généralement le domicile | Lien possible si les actions représentent effectivement des droits sur des biens immobiliers de JU ; examen des faits. |
| Produit de l'assurance-vie | Généralement en dehors du champ d'application de l'EC pour les non-résidents | Vérifier le propriétaire/bénéficiaire de la police et les règles locales. |
Idée maîtresse : Les biens immobiliers sont imposés là où ils se trouvent ; la plupart des autres actifs sont imposés au dernier domicile du défunt. Pour les successions mixtes, il faut s'attendre à des évaluations parallèles et à des mécanismes d'allègement pour éviter la double imposition.
Allocation intercantonale et transfrontalière
- En Suisse : Le canton du dernier domicile évalue généralement les biens mobiliers ; le Jura évalue les biens immobiliers du JU. Les calculs par bénéficiaire s'appliquent à la partie JU.
- Domaines internationaux : S'il est domicilié à l'étranger, l'entreprise commune impose les biens immobiliers de l'entreprise commune, tandis que le pays d'origine peut imposer le patrimoine mondial. Demander les crédits/allocations disponibles pour éviter la double imposition.
- Dettes et frais : Attribuer les hypothèques et les frais de vente liés à la propriété de JU afin de réduire la base imposable de JU (fournir la documentation).
Exemples travaillés (non-résidents)
Résultat : Le Jura impose la valeur de l'appartement transmise à la sœur au taux de parenté en vigueur. Zurich traite les biens mobiliers au domicile. L'hypothèque réduit la base JU si elle est liée à l'appartement.
Pratique : Fournir une évaluation à la date du décès, les relevés hypothécaires et les documents relatifs à la succession.
Résultat : Les titres suivent normalement le domicile (France), tandis que la terre jurassienne est imposée en JU. L'ami n'est pas exonéré ; il faut appliquer les taux du JU à la part foncière.
Pratique : Coordonner l'allègement avec les droits de succession français ; conserver les avis d'imposition étrangers pour les demandes de crédit.
Résultat : L'impôt sur les donations relève de la compétence du Jura pour les immeubles. Le conjoint, le partenaire enregistré ou les parents en ligne directe peuvent être exonérés ; les autres sont imposés en fonction de leur lien de parenté.
Pratique : L'acte notarié déclenche le dépôt ; vérifiez les délais et fournissez une évaluation.
Résultat : Si l'œuvre d'art était normalement conservée dans l'Union européenne, elle peut être imposable dans l'Union européenne pour le destinataire ; confirmez les registres de stockage et l'évaluation.
Pratique : Fournir la provenance, les contrats de stockage et l'évaluation des experts.
Dépôt de mécanismes et de documents (non-résidents)
- Qui dépose : Le bénéficiaire imposable (ou le représentant désigné) pour sa part relative aux avoirs de JU-situs.
- Délais : Les délais de dépôt et de paiement sont fixés par l'avis de l'autorité ; demandez rapidement des prolongations si nécessaire.
- Où déposer et payer : Autorité fiscale jurassienne indiquée sur l'invitation/la cotisation ; utiliser les numéros de référence indiqués.
- Documents : Certificat d'héritier/documents d'homologation, testament/codicille, liste des biens, évaluation des biens de l'entreprise commune (à la date du décès/de la donation), preuve de l'endettement, identité/résidence du bénéficiaire, et toute évaluation de l'impôt étranger pour les crédits.
- Représentation : Les non-résidents désignent souvent un contact/représentant suisse pour les notifications et la coordination.
Idées de planification pour les non-résidents
- Propriété et conception des bénéficiaires. Si vous léguez des biens immobiliers à des héritiers non exonérés, modélisez l'impact du taux cantonal et envisagez des compensations pour les œuvres de bienfaisance.
- Partenariat enregistré / parcours du conjoint. Les transferts aux conjoints/partenaires enregistrés sont généralement exonérés ; le statut peut éliminer les droits de succession/donation de l'entreprise commune sur les actifs de l'entreprise commune.
- Structures d'usufruit/de reliquat. Permettre à un conjoint/partenaire exonéré d'utiliser le bien et à d'autres de le conserver ; veiller à ce que le droit civil soit respecté et que l'évaluation soit correcte.
- Répartition de la dette. Maintenir un lien hypothécaire clair avec la propriété de l'entreprise commune afin de réduire la base imposable.
- Preuves pour les crédits. Pour les successions transfrontalières, conservez les justificatifs fiscaux étrangers afin de bénéficier d'un allègement et d'éviter la double imposition.
FAQ
Le Jura impose-t-il les non-résidents sur les comptes bancaires suisses ?
En général non. Le mobilier financier suit généralement le dernier domicile du défunt, et non le Jura.
Qui impose un appartement jurassien appartenant à un défunt non résident ?
Le Jura impose les biens immobiliers JU-situs. Le canton ou l'Etat de domicile impose généralement les biens mobiliers ; demandez un dégrèvement pour éviter la double imposition.
Les conjoints/partenaires enregistrés et les enfants sont-ils imposés si le défunt était non-résident ?
Les transferts aux conjoints/partenaires enregistrés et aux descendants en ligne directe sont généralement exonérés dans le Jura, y compris lorsque le bien est JU-situs.
Quels sont les documents demandés par l'autorité ?
Documents de succession/procès, évaluation des actifs de l'entreprise commune, preuves de dettes, identification des bénéficiaires/résidence, et tout avis d'imposition étranger pour les demandes de crédit.
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