Cas de l'impôt sur les successions en Thurgovie
Dernière mise à jour : 12 Nov 2025
Droits de succession en Thurgovie - Cas et exemples
Un condensé pratique de Impôt sur les successions en Thurgovie questions abordées dans les décisions et la pratique administrative : classification du lieu de situation pour les non-résidents, exonérations par catégorie d'héritiers, répartition entre les cantons, litiges en matière d'évaluation et délais de procédure. Service suisse assuré par Sesch TaxRep GmbH, Buchs SG.
Thèmes clés de la pratique thurgovienne
Les biens immobiliers et les biens corporels situés en Thurgovie entrent dans le champ d'application ; les biens incorporels purs des non-résidents sont généralement exclus, à moins qu'il n'existe un siège d'exploitation. Attention aux situations mixtes (biens de l'entreprise stockés/utilisés en Thurgovie).
Conjoint/partenaire enregistré et souvent descendants directs : exemptés. La qualité des preuves (preuves de la relation) peut décider des résultats ; la différence entre les partenaires et les partenaires enregistrés est importante.
En cas d'implication de plusieurs cantons, l'attribution se fait en fonction du lieu d'implantation, documentation à l'appui. Les fractions et la coordination intercantonale permettent d'éviter les doubles comptages.
L'évaluation dépend des dates et des méthodes d'évaluation appropriées (évaluations immobilières ; actifs spécialisés tels que les œuvres d'art, les collections et les équipements).
Recueils d'affaires (haut niveau)
| Thème | De quoi s'agit-il ? | Résultat (résumé) | Note de pratique |
|---|---|---|---|
| Condominium non-résident (TG) | La question de savoir si seul l'appartement thurgovien est imposable lorsque le défunt est domicilié à l'étranger. | Taxe limitée aux biens TG ; les biens incorporels étrangers ne sont pas pris en compte en l'absence de site d'exploitation. | Fournir un extrait de titre, une évaluation et la preuve que les comptes/titres étaient hors TG. |
| Partenaire non enregistré | Demande d'exonération pour le partenaire cohabitant par rapport au partenariat enregistré. | Exemption refusée ; application d'un barème progressif pour les partenaires et les personnes sans lien de parenté, conformément aux règles locales. | Clarifier le statut de la relation ; envisager une structure testamentaire et un soutien documenté. |
| Machines de cross-canton | Répartition des équipements mobiliers utilisés dans les cantons. | Attribution au prorata des registres de localisation/utilisation ; TG taxe la partie stockée/utilisée dans TG. | Conservez les adresses de stockage, les bons de livraison et les journaux d'utilisation à l'appui des fractions. |
| Héritage caritatif | La question de savoir si une fondation remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. | Exempté lorsque les conditions de reconnaissance sont remplies et que les documents sont complets. | Joindre la lettre de reconnaissance et les statuts ; envisager des plafonds en pourcentage. |
| Date d'évaluation | Différend sur la baisse du marché entre le décès et l'évaluation. | Acceptation d'une évaluation de la date de décès avec un couloir d'ajustement. | Demander des évaluations neutres à l'approche de la date du décès ; documenter les changements ultérieurs. |
Hypothèses travaillées
Actifs : Maison TG CHF 1,1 million ; titres étrangers CHF 1,9 million. Héritier : frère et sœur.
- Situs : Seulement 1,1 million de francs suisses pour la maison TG.
- Taux : Appliquer la progression entre frères et sœurs ; en cas d'utilisation de la “fraction mondiale ×”, tarifer sur CHF 3,0m × (1,1/3,0).
- Docs : Expertise, extrait du registre foncier, déclaration de courtage prouvant la situation à l'étranger.
Actifs : Appartement TG CHF 600k, entrepôt ZH CHF 800k, biens mobiliers divisés. Plusieurs héritiers, dont le partenaire et le neveu.
- Allocation : TG évalue la tranche TG-situs ; ZH séparément ; éviter les chevauchements par des preuves.
- Exemptions : Le statut de partenaire détermine l'exonération ; le neveu est imposé progressivement.
- Pratique : Tenir une matrice de localisation canton par canton.
Conseils et sources pour la recherche
- Pages de l'administration fiscale thurgovienne sur Erbschafts- und Schenkungssteuer (conseils, formulaires, contact).
- Dispositions du Code civil suisse sur les successions et les partages forcés (contexte de structuration).
- Notes pratiques d'attribution intercantonale et circulaires locales éventuelles sur le situs/progression.
- Bases de données de la jurisprudence suisse pour des décisions comparables sur les exemptions et les évaluations de la classe d'héritiers.
Pour les citations dans les mémoires, conservez les PDF des avis, des évaluations, des inventaires et de la correspondance.
FAQ
Les non-résidents paient-ils sur les comptes bancaires thurgoviens ?
Généralement non pour les biens incorporels purs sans lien avec l'entreprise ; l'accent est mis sur les biens réels/tangibles de Thurgovie.
Comment les partenaires sont-ils traités ?
Les partenaires enregistrés bénéficient généralement d'un allègement pour les conjoints ; les partenaires non enregistrés peuvent être confrontés à des barèmes imposables, à moins qu'un allègement spécifique ne s'applique.
Peut-on faire appel de l'évaluation ?
Oui, dans le délai d'opposition indiqué dans l'évaluation. Fournir des évaluations indépendantes et des preuves du marché.