Cas de l'impôt vaudois sur les successions
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 -
Impôt vaudois sur les successions - Notes de cas et commentaires de praticiens
L'impôt vaudois sur les successions est ancré dans le droit cantonal et géré par l'Office des successions du canton de Vaud. Administration cantonale des impôts (ACI), Le Code civil suisse (Code civil suisse / ZGB) en tant qu'échafaudage de droit privé. Les décisions d'appel publiées portant uniquement sur l'impôt vaudois sur les successions sont limitées ; dans la pratique, les positions sont ancrées dans la loi, la pratique de l'ACI et les concepts d'héritiers et d'évaluation du ZGB. Les notes ci-dessous résument les questions récurrentes en matière de dépôt et d'audit sous la forme d'un cas d'espèce.
Cadre et conformité (loi cantonale et ZGB)
De quoi s'agit-il ?
Définit la compétence vaudoise en matière d'imposition à la mort, les exonérations et allégements pour la classe des héritiers, l'application des taux et les mécanismes administratifs pour les successions résidentes et les non-résidents ayant un lien avec le canton de Vaud.
Exploitation / Règle
Le canton de Vaud évalue l'impôt sur les successions pour les transferts effectués dans sa juridiction, en appliquant les structures cantonales d'exonération et de taux par catégorie d'héritiers. Le ZGB détermine les héritiers, les parts et la validité de droit privé ; la déclaration vaudoise applique les conséquences fiscales cantonales.
Commentaire
Commencez par les statuts et les instructions de l'ACI. Utiliser le ZGB pour déterminer la qualité d'héritier et les parts obligatoires, puis appliquer l'allègement et la documentation propres au canton de Vaud.
Situation et champ d'application des non-résidents (Nexus vaudois)
De quoi s'agit-il ?
Les non-résidents sont imposés sur Vaud-situs les actifs : les biens immobiliers dans le canton et les biens corporels physiquement situés dans le canton de Vaud. La plupart des biens incorporels des non-résidents sont exclus du champ d'application, à moins qu'un siège d'exploitation vaudois ne soit établi.
Exploitation / Règle
L'impôt est limité à la partie vaudoise. Les déclarations reflètent les calendriers globaux des successions, puis limitent le calcul aux actifs vaudois, les dettes et dépenses correspondantes étant réparties en conséquence.
Commentaire
La preuve de l'emplacement, du titre et de la possession détermine les résultats. Les registres du cadastre, les preuves d'entreposage et d'amarrage et les documents d'enregistrement déterminent souvent le situs. Coordonner avec le Guide du non-résident.
Héritiers exonérés et structure tarifaire (Pratique)
De quoi s'agit-il ?
Le conjoint/partenaire enregistré et souvent les descendants directs bénéficient d'une exonération/d'un allègement ; les parents plus éloignés et les bénéficiaires sans lien de parenté peuvent être imposés à des taux progressifs (y compris d'éventuelles composantes communes).
Exploitation / Règle
Déterminez d'abord la catégorie de l'héritier. En cas d'exemption, il peut être nécessaire de documenter les valeurs et les liens de parenté. Les catégories non exonérées sont imposées selon le barème vaudois, calculé par part bénéficiaire.
Commentaire
Tenir à jour les preuves de l'état civil (registre de famille, actes de partenariat). En cas de succession de classes mixtes, répartir les valeurs avec précision afin d'éviter les sur/sous-impositions.
Déductions, administration et calendrier
De quoi s'agit-il ?
La déductibilité des dettes, des frais funéraires et des frais d'administration dépend du caractère exécutoire, du lien avec la succession et de la documentation à la date d'évaluation (ou liée à celle-ci).
Exploitation / Règle
Les déductions autorisées requièrent des factures, des contrats, des confirmations des tribunaux/autorités (le cas échéant) et des preuves de paiement ou de force exécutoire ; l'allocation suit le lien avec l'actif pour les non-résidents.
Commentaire
Prévoir des fenêtres de calendrier pour les demandes d'indemnisation. Si les demandes sont tardives ou contestées, évaluer si une modification est justifiée après l'évaluation et si l'AIC accepte des preuves ultérieures.
Évaluation et calendrier (accent mis sur la date du décès)
De quoi s'agit-il ?
La juste valeur marchande à la date d'évaluation sert de base au calcul. Les biens immobiliers et les biens matériels importants nécessitent des évaluations locales solides ; les actifs financiers s'appuient sur les déclarations au décès.
Exploitation / Règle
L'ACI attend des preuves objectives du marché. Les variations de prix postérieures au décès n'ont d'importance que dans la mesure où elles reflètent les conditions existant au moment du décès ou sont reconnues par la pratique cantonale.
Commentaire
Faites appel à des évaluateurs qualifiés pour le système vaudois et rapprochez les évaluations étrangères/fédérales de la déclaration vaudoise afin d'éviter les questions de non-concordance.
Références
- Administration cantonale des impôts (Canton de Vaud) : vd.ch - Impôts (successions, formulaires, pratique).
- Législation cantonale vaudoise (impôt sur les successions et donations) : Portail cantonal (bases légales, règlements).
- Code civil suisse (ZGB) - succession : fedlex.admin.ch (héritiers, parties, jambes, usufruit/usufruct).
- Tribunal cantonal vaudois & Tribunal fédéral - jurisprudence : bger.ch (recherche : Vaud, impôt sur les successions, évaluation, domicile).