Planification de l'impôt sur les successions dans le canton de Vaud
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt vaudois sur les successions - Guide de planification
Stratégies pratiques de réduction, de report et de financement Impôt vaudois sur les successions selon les règles cantonales. Coordonner les exemptions pour les héritiers, les outils matrimoniaux et successoraux, la gestion du situs pour les non-résidents, l'évaluation et la documentation, ainsi que les liquidités pour un paiement en temps voulu après évaluation par l'administration fiscale. Administration cantonale des impôts (ACI).
Principales mesures de planification (en un coup d'œil)
Concevoir des legs et des contrats
- Allégement pour les conjoints/partenaires : Utiliser les exemptions pour le conjoint/partenaire enregistré le cas échéant ; s'aligner sur le régime des biens matrimoniaux.
- Testament et contrat de succession : Définir les restes (héritier grevé/substitué), les usufruits, et ajouter clause de non-responsabilité les options de flexibilité post-mortem.
- Composantes caritatives : Les dons purs et simples ou les fondations visant à réduire la base imposable des héritiers non exonérés.
Gérer la situation et l'évaluation
- Non-résidents : Limiter, dans la mesure du possible, les biens situés dans le pays de Vaud ; éviter les biens incorporels situés dans le pays de l'entreprise.
- Évaluations : Obtenir des évaluations vaudoises pour les biens immobiliers et les biens corporels importants à la date du décès.
- Déductions : Préparer les factures, les contrats et les approbations de l'autorité/du tribunal (le cas échéant) pour justifier les dettes et les dépenses.
Structures communes
| Outil | Objectif principal | Notes d'exercices |
|---|---|---|
| Convention sur les biens matrimoniaux | Répartition des actifs entre les conjoints/partenaires avant la succession | Choisir un régime cohérent avec les objectifs familiaux et fiscaux ; aligner les titres et les désignations de bénéficiaires. |
| Testament / pacte successoral | Contrôler les dispositions ; assurer la flexibilité | Envisager les substitutions/usufruits et les legs spécifiques ; inclure une clause de non-responsabilité. |
| Usufruit au conjoint/partenaire | Fournir un revenu/utiliser tout en gérant le reste | Évaluer l'usufruit selon la pratique cantonale ; préciser les obligations en matière d'entretien et d'assurance. |
| Legs/fondations de bienfaisance | Réduire la base imposable | Confirmer le statut de bénéficiaire ; conserver les documents de référence et les rapports d'évaluation. |
| Dons à vie | Déplacer la croissance future hors du domaine | Documenter les transferts ; examiner les règles vaudoises/suisses sur les transferts entre vifs, les notifications et les ajouts éventuels. |
| Liquidité de l'assurance-vie | Financer l'impôt et les parts de péréquation | Coordonner les propriétaires des polices/bénéficiaires afin que les produits soient disponibles à la date d'échéance de la cotisation. |
Planification pour les non-résidents et les transfrontaliers
- Localisation des actifs : Privilégier les biens incorporels non vaudois pour les défunts non résidents ; en cas de détention de biens vaudois, prévoir les héritiers qui les recevront et l'incidence des dettes afférentes sur l'assiette vaudoise.
- Site de l'entreprise : Garder la gestion, les livres et la prise de décision pour les actifs financiers en dehors de Vaud afin d'éviter l'argument de l'entreprise-situs vaudoise.
- Mesures auxiliaires : Préparez à l'avance les évaluations, les extraits du registre foncier et la documentation pour un dépôt limité aux biens vaudois.
Voir le Guide du non-résident pour obtenir des définitions, des exemples et une liste de contrôle pour le classement.
Évaluation, déductions et documentation
Manuel d'évaluation
- Engager des évaluateurs qualifiés sur le plan vaudois pour les biens immobiliers et les actifs corporels importants à la date d'évaluation.
- Rapprocher les évaluations successorales étrangères/fédérales avec les déclarations vaudoises afin d'éviter les incohérences.
- Documenter les conditions du marché et la méthodologie dans les rapports et les documents de travail.
Déductions et preuves
- Gérer les factures, les accords et les preuves de paiement pour les dépenses administratives.
- Consolider les engagements (hypothèques/prêts) liés à la fortune vaudoise ; répartir les déductions proportionnellement pour les non-résidents.
- Conserver les preuves des liens de parenté (extraits de l'état civil/du registre des familles) pour justifier les exemptions par classe d'héritiers.
Liquidité et calendrier
Argent liquide pour l'évaluation
- Prévoir l'exposition fiscale et mettre en place des liquidités ou des produits d'assurance pour faire face à l'exposition fiscale. date d'échéance de l'évaluation (souvent ~30 jours).
- Coordonner les ventes/fermetures pour obtenir des liquidités avant que les intérêts moratoires ne s'appliquent.
Plans de paiement et autorisations
- Discuter modalités de paiement avec l'AIC à un stade précoce si les liquidités sont insuffisantes ; fournir une documentation sur les flux de trésorerie.
- Plan pour un certificat de décharge fiscale une évaluation a posteriori pour satisfaire aux exigences du cadastre et des banques.
Proposition de flux de travail pour la planification
- Inventaire et carte Actifs vaudois ou non vaudois ; liste des héritiers/bénéficiaires et des exemptions.
- Scénarios types avec le Calculatrice vaudoise; tester les options de donation en faveur du conjoint, des œuvres de bienfaisance et du temps de vie.
- Projets de documents (testament, contrat de succession, désignation des bénéficiaires, clauses de non-responsabilité) reflétant la situation et les objectifs de liquidité.
- Assembler la preuve (évaluations, factures, déclarations de responsabilité, documents de relation) pour justifier les déductions et les exonérations.
- Exécution et révisionLes activités de la Commission européenne sont les suivantes : redonner des titres aux biens si nécessaire, mettre à jour les désignations et programmer des examens pour les événements de la vie et les modifications de la législation.
FAQ
Le living trust permet-il d'éviter l'impôt vaudois sur les successions ?
Non. Cela peut simplifier l'administration, mais l'impôt cantonal sur les successions dépend du transfert imposable et de la catégorie d'héritiers, et non du statut d'héritier.
L'allègement pour cause de charité ou pour le compte d'un conjoint peut-il éliminer l'impôt ?
Souvent, oui pour les bénéficiaires admissibles. Confirmer les exonérations de la classe héritière et s'assurer que la documentation et les évaluations justifient l'allègement demandé.
Quel est le moyen le plus simple de réduire le risque vaudois pour les non-résidents ?
Gérer situs (limiter les biens réels/tangibles vaudois), utiliser charitable le cas échéant, documenter dettes/dépenses, et d'aligner les liquidités sur la date d'échéance de l'évaluation.
Comment gérer une vente en cours d'un bien immobilier vaudois ?
Coordonner les évaluations et le calendrier ; après l'évaluation/le paiement, demander une évaluation. certificat de décharge fiscale pour satisfaire aux exigences du cadastre et des banques.