Non-résidents avec immobilier ou les actifs des entreprises situés à Genève sont soumis à l'assujettissement limité à l'impôt suisse. Il s'agit de l'impôt sur la fortune pour les actifs suisses, de l'impôt sur le revenu pour les revenus connexes et d'une éventuelle retenue à la source ou d'une exonération de la double imposition en fonction des traités.

Cette page explique le cadre spécifique à Genève pour l'imposition de la fortune des non-résidents en 2025, y compris l'attribution, les déductions et les exigences de déclaration.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident n'est assujetti à l'impôt genevois sur la fortune que pour les biens économiquement liés au canton, y compris :

• Immobilier situé à Genève
• Établissements permanents ou succursales à Genève
• Actifs de l'entreprise physiquement ou économiquement liés à Genève

Les biens mobiliers situés à l'étranger (liquidités, titres, immeubles étrangers) restent en dehors de l'assiette de l'impôt genevois sur la fortune.

2. Base d'évaluation

Les actifs sont évalués de la même manière que les résidents :

• L'immobilier à l'officiel valeur fiscale
• Actifs commerciaux à la valeur comptable ou marchande (conformément à la méthode du praticien)

Ces valeurs constituent la Base de richesse Swiss-situs pour déterminer l'assujettissement limité à l'impôt.

3. Répartition de la dette

Les non-résidents peuvent déduire les dettes qui sont économiquement connecté à leurs actifs à Genève - typiquement des hypothèques ou des prêts commerciaux finançant directement ces actifs. Les autres dettes personnelles non liées (par exemple, les prêts à la consommation) ne sont pas déductibles.

• Seules les dettes ayant un lien évident avec le bien ou l'entreprise genevoise imposable sont prises en compte.
• Les documents (contrats de prêt, certificats d'hypothèque) doivent justifier le lien.
• Les intérêts sont déductibles de l'impôt sur le revenu dans la mesure où ils se rapportent au revenu genevois.

4. Allocations et exonérations

Contrairement aux résidents, les non-résidents ne bénéficient pas d'allocations personnelles (par exemple, les exemptions pour les personnes mariées ou les enfants). Seules les exonérations spécifiques aux actifs, telles que les actifs de pension ou les effets ménagers exonérés à l'intérieur de la propriété, peuvent s'appliquer.

5. Traités de double imposition

Les conventions de double imposition (CDI) de la Suisse attribuent généralement des droits d'imposition sur les éléments suivants biens immobiliers à l'état de localisation. Par conséquent, Genève conserve tous ses droits d'imposition sur les biens immobiliers genevois détenus par des non-résidents.

Toutefois, la DTT peut exiger que le pays de résidence du contribuable l'allègement des charges (exonération ou crédit) pour l'impôt suisse payé. Le revenu et la fortune sont souvent considérés ensemble dans le calcul des conventions fiscales.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement désigner un Adresse de correspondance en Suisse ou le représentant fiscal à Genève. Cela permet d'assurer l'envoi des avis et le traitement des cotisations et des paiements.

• Les conseillers ou fiduciaires en Suisse peuvent agir en tant que représentants officiels.
• Les autorités fiscales genevoises communiquent principalement en français ; la représentation simplifie la mise en conformité.

7. Procédure de dépôt et de paiement

Les non-résidents déposent une retour limité pour le revenu et la richesse des Suisses. Les mêmes formulaires électroniques ou papier s'appliquent, mais la déclaration ne porte que sur les avoirs genevois et les engagements liés.

• Déclarer le valeur fiscale ou les valeurs des actifs commerciaux au 31 décembre.
• Joindre le cas échéant une attestation d'hypothèque ou de prêt.
• Utilisez le portail de dépôt électronique de Genève ou soumettez votre demande par l'intermédiaire de votre représentant désigné.

8. Exemple - Propriétaire non-résident

Profil : Résident français possédant un appartement à Genève.

• Valeur fiscale : 950 000 CHF
• Solde de l'hypothèque (31 déc.) : 600 000 CHF
• Coefficient communal : 0,40

Patrimoine imposable de Swiss-situs : CHF 350'000 → Base cantonale ≈ CHF 2'000 × (1 + 0,40) → Total ≈ CHF 2 800.

9. Sortie de l'assujettissement à l'impôt suisse

Lors de l'aliénation d'un bien genevois ou de la cessation de l'activité commerciale, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu. retour limité final. Cette opération permet de clôturer le compte de l'impôt local sur la fortune et d'assurer le remboursement ou la liquidation définitive des paiements provisoires.

10. Considérations de planification pour les non-résidents

• Évaluer structures de propriété (direct ou par l'intermédiaire d'une société ou d'un trust) pour les implications transfrontalières en matière de succession et de déclaration.
• Révision attribution des prêts et de la dette chaque année.
• Confirmer mises à jour de l'évaluation avec les autorités genevoises valeur fiscale des ajustements.
• Garantir les canaux de communication par l'intermédiaire d'un représentant suisse afin d'éviter tout dépassement de délai.