Les non-résidents sont soumis à l'impôt zougois sur la fortune pour les actifs qui sont économiquement liés au canton. . Cette responsabilité fiscale limitée s'applique immobilier ou les actifs des entreprises situés à Zoug, et exclut les biens mobiliers étrangers ou les investissements détenus à l'étranger.

Cette page présente le cadre, l'évaluation et les exigences de conformité pour l'exercice fiscal 2025.

1. Champ d'application de la responsabilité fiscale limitée

Un non-résident est redevable de l'impôt zougois sur la fortune s'il détient l'un des éléments suivants :

• Immeubles ou terrains situés dans le canton de Zoug
• Établissements permanents (succursales, ateliers, bureaux) à Zoug
• Actifs commerciaux physiquement ou économiquement liés aux activités de Zug

Les avoirs hors de Suisse - y compris les titres étrangers, les dépôts et les biens immobiliers - sont exclus.

2. Base d'évaluation

Zoug applique les mêmes méthodes d'évaluation pour les non-résidents que pour les contribuables résidents :

• Immobilier : Valeur fiscale officielle (amtlicher Wert) du rôle d'évaluation cantonal
• Fonds de commerce : Valeur comptable ou juste valeur selon les normes comptables suisses
• La dette : Déductible uniquement dans la mesure où il existe un lien économique avec les actifs zougois

Voir Règles d'évaluation pour plus de détails techniques.

3. Répartition de la dette

Les non-résidents peuvent déduire les dettes qui sont directement lié aux biens imposables zougois ou aux actifs commerciaux. Les dettes générales ou personnelles non liées aux actifs suisses ne peuvent pas être compensées.

• La dette hypothécaire sur les biens immobiliers zougois est déductible jusqu'à concurrence de son solde au 31 décembre.
• Les prêts étrangers qui ne sont pas manifestement liés à des actifs suisses sont exclus.
• Les intérêts sur les dettes éligibles sont déductibles de l'impôt sur le revenu, mais sont limités proportionnellement aux revenus provenant de Zoug.

4. Allocations et exonérations

Les non-résidents ne bénéficient généralement pas d'abattements ou de déductions personnels, tels que les exonérations familiales ou pour enfants. Seules les exonérations spécifiques aux biens (par exemple, les actifs de pension ou les articles ménagers dans une propriété louée) peuvent s'appliquer.

5. Traités de double imposition

Les conventions fiscales conclues par la Suisse prévoient généralement l'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. biens immobiliers à l'État de situation - ce qui signifie que Zoug conserve tous les droits de taxer les biens situés sur son territoire.

L'allégement est généralement accordé dans le pays de résidence du contribuable sous la forme d'une exonération ou d'un crédit, en fonction du modèle de convention (OCDE ou ONU).

• Vérifiez si votre pays s'applique exemption avec progression ou crédit d'impôt étranger.
• Remplir les deux déclarations (Zoug et pays d'origine) pour s'assurer que l'allègement conventionnel est correctement demandé.
• Conserver les reçus fiscaux suisses comme preuve de paiement.

6. Représentant fiscal suisse

Les non-résidents doivent généralement désigner un Adresse de correspondance en Suisse ou représentant fiscal en Suisse. Ce représentant s'occupe des déclarations, des communications et des avis d'imposition pour le compte du contribuable.

• Les conseillers ou fiduciaires situés en Suisse peuvent agir en tant que représentants autorisés.
• Toutes les communications de l'administration fiscale zougoise sont rédigées en allemand.
• La représentation permet d'éviter les notifications manquées et simplifie la mise en conformité.

7. Dépôt et conformité

Les non-résidents déposent une déclaration fiscale limitée (couvrant les revenus et la fortune des Suisses) auprès de l'administration fiscale de Zoug. La déclaration comprend :

• Extrait d'évaluation immobilière (amtlicher Wert) ou le bilan de l'entreprise
• Confirmation de la dette (par exemple, certificat d'hypothèque)
• Tableaux des revenus locatifs ou commerciaux, le cas échéant

Les délais de dépôt sont généralement identiques à ceux des personnes résidentes ; des prolongations peuvent être accordées sur demande.

8. Exemple - Propriétaire non-résident

Profil : Résident en Allemagne, propriétaire d'un appartement à Zug.

• Amtlicher Wert : 950 000 CHF
• Solde hypothécaire : 650 000 CHF
• Multiplicateur de la commune : 0.65

Patrimoine imposable : CHF 300 000 → Base cantonale CHF 600 → × (1 + 0.65) = CHF 990 total → Effectif ≈ 0,33 % de la valeur nette d'inventaire.

9. Fin de la dette fiscale zougoise

Lors de la vente ou de l'aliénation d'un bien zougois, déposer un retour limité final et régler l'impôt sur la fortune ou l'impôt sur les plus-values immobilières encore en suspens. Informer rapidement le bureau des impôts afin de clôturer le compte et d'éviter les estimations par défaut.

10. Conseils de planification pour les non-résidents

• Examiner les structures de propriété (directe ou par l'intermédiaire d'une société ou d'une fiducie) en gardant à l'esprit les implications transfrontalières.
• Coordonner le moment de l'évaluation et l'utilisation des taux de change dans les différentes juridictions.
• Envisager l'interaction entre les traités et les régimes d'imposition du patrimoine ou de la propriété du pays d'origine.
• Faire appel à un représentant fiscal suisse pour les déclarations et la correspondance officielle.