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Héritage Allemagne-États-Unis : Exécuteur testamentaire et administration des successions

Dernière mise à jour : 7 Nov 2025

Héritage Allemagne-États-Unis : Exécuteur testamentaire et administration des successions

Manuel pratique à l'intention des exécuteurs testamentaires et des administrateurs chargés de la gestion des biens immobiliers Allemagne - États-Unis successions : homologation vs. Erbschein, Certificat de succession de l'UE, lettres testamentaires américaines, banque/KYC, transferts d'actifs, évaluations, et constitution d'un dossier de preuves prêt à l'audit pour les entreprises de l'UE. §21 ErbStG les crédits d'impôt et les allègements conventionnels.

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Qui fait quoi ? Nous coordonnons les documents relatifs aux successions/autorités, les déclarations fiscales, les évaluations et les demandes de crédit transfrontalières à partir d'un seul bureau. Dépôts nationaux : 🇩🇪 Service allemand des droits de succession - 🇺🇸 Service des droits de succession aux États-Unis.
Contenu

1) Établissement de l'autorité : Certificat d'homologation ou certificat Erbschein/EU

  • États-Unis : Pétition pour Lettres testamentaires (volonté) ou Lettres d'administration (intestat). Envisager une homologation auxiliaire si les biens se trouvent dans un autre État.
  • Allemagne : Utiliser un testament notarié + procès-verbal d'ouverture ou demander un certificat d'héritage (Erbschein). Pour les successions intracommunautaires (le cas échéant), la Certificat de succession de l'UE peut prouver son statut dans tous les États membres (à l'exception du Danemark et de l'Irlande).
  • Les procurations : Les pouvoirs après le décès sont généralement caducs ; les banques exigent généralement une preuve du tribunal ou du registre (il n'y a pas de “mandataire privé uniquement”).
  • Reconnaissance croisée : Pas automatique. Prévoir des traductions, des apostilles et, si nécessaire, un conseil local pour les dépôts/enregistrements.

2) Inventaire, évaluations et rapprochements

  • Inventaire des dates de décès par juridiction ; identifier situs en vertu des règles du traité.
  • Évaluations : ÉTATS-UNIS FMV pour le formulaire 706/déclarations d'État ; Allemagne par BewG (immobilier) ou des résultats simplifiés/avis d'expert pour les entreprises.
  • Mémo de réconciliation : Bridge FMV → valeurs imposables allemandes actif par actif pour éviter les demandes de renseignements et faciliter les calculs au titre de l'article 21.
  • Dette et charges : Documenter la déductibilité et l'affectation (hypothèques, prêts professionnels, intérêts viagers/usufruit).

3) Banques, courtiers et KYC : ce qu'ils attendent

  • Paquet d'autorité : Lettres testamentaires/administratives (ou Erbschein/certificat UE), certifiées/apostillées + traductions assermentées le cas échéant.
  • KYC/AML : Identification de l'exécuteur testamentaire, preuve d'adresse, déclarations FATCA/CRS, identifiants fiscaux pour les comptes successoraux.
  • Blocage et libération : S'attendre à des blocages temporaires ; fournir les détails de l'acte de notoriété et les instructions de distribution.
  • Dividendes/intérêts après le décès : Suivre les revenus de la succession par rapport au capital afin d'éviter les erreurs d'affectation.

4) Transferts d'actifs : biens immobiliers, actions d'entreprises, comptes

  • Immobilier (DE) : Mise à jour du registre foncier sur la base du testament et de l'acte d'ouverture ou de l'Erbschein ; gestion de l'impôt foncier, des services publics et de la continuité de l'assurance.
  • Immobilier (États-Unis) : Enregistrer l'acte de l'exécuteur testamentaire ; lever les privilèges, mettre à jour l'assurance titre ; envisager une homologation auxiliaire dans l'État de la propriété.
  • Actions de l'entreprise : Mise à jour de la liste des actions de GmbH / dépôts au registre du commerce (DE) ; agents de transfert d'actions et garanties de médaillons (US).
  • Courtage/banque : Mise en place d'un compte de succession ; transfert au décès (si désigné) ou distribution en cas d'homologation ; conversions FX avec piste d'audit.

5) Déclarations fiscales et preuves de crédit au titre de l'article 21

  • Allemagne (ErbSt) : Rendement par bénéficiaire (abattements, catégories, exonérations). Joindre les preuves d'évaluation et les tableaux d'attribution des sites.
  • ÉTATS-UNIS : Formulaire fédéral 706 (+ annexes) ; déclarations d'impôt sur les successions de l'État, le cas échéant.
  • §21 Paquet de crédit ErbStG : Cotisations étrangères (IRS/État), preuve de paiement, Le montant de l'impôt allemand est calculé en fonction de la tranche étrangère, de l'actif par actif et de l'impôt allemand imputable à cette tranche (crédit = le moins élevé des deux).
  • Angle du traité : Appliquer les règles de départage des domiciles et l'attribution du situs ; documenter les conclusions afin de minimiser les frictions liées à l'audit.

6) Gestion des échéances et risque d'intérêt

Séquence typique en Allemagne

  • Pouvoirs de l'héritier/exécuteur → évaluations → dépôt en Allemagne
  • Évaluation et questions → appliquer le §21 crédit avec des preuves étrangères
  • Changements d'enregistrement (registre foncier/liste des parts)

Séquence américaine typique

  • Désignation de l'héritier → évaluations → formulaire 706/déclarations de l'État
  • Calcul et paiement des impôts → émission de reçus officiels
  • Fournir des preuves à l'Allemagne pour le crédit §21

Atténuer l'intérêt en séquençage paiement de l'impôt américain avant/avec l'évaluation allemande, dans la mesure du possible, et en soumettant un dossier de preuves complet.

7) Listes de contrôle, modèles et salle de données

  • Salle de données : Accès contrôlé ; index bilingue ; versionnage et piste d'audit.
  • Convention d'appellation : YYYY-MM-DD_country_asset_doc-type.pdf
  • Listes de contrôle : Utilisez nos listes bilingues pour les documents d'autorité, les pièces d'évaluation et la cartographie §21.
  • Traductions : Assermenté/certifié lorsque les autorités l'exigent ; conserver les originaux et les copies certifiées.

Télécharger : Listes de contrôle et documents

Prochaines étapes et services

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Nous coordonnons de bout en bout la procédure d'homologation/Erbschein, les mainlevées bancaires, les évaluations, les dépôts et les crédits au titre de l'article 21.

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Voir aussi Planification - Fiducies et fondations