Défunt non-résident possédant un appartement à Neuchâtel - analogies avec l'approche du situs exclusif LU

Holding (concis) : L'impôt neuchâtelois sur les successions s'applique aux biens immobiliers NE-situs détenus par un non-résident au moment de son décès ; les autres actifs sont exclus, à moins qu'un facteur de rattachement spécifique ne s'applique.

Raisonnement : L'attribution intercantonale place le droit d'imposition exclusif des biens immobiliers au lieu de situation, ce qui permet d'éviter la double imposition entre les cantons.

Point de pratique : Déposer une déclaration de succession NE limitée aux biens NE ; demander un allègement étranger/cantonal le cas échéant.

Utilisation dans les dossiers : Limiter l'allocation de la dette aux hypothèques liées à la propriété NE ; exclure les biens incorporels non NE.

VME à la mort vs. mouvements post-mortem

Holding (concis) : L'assiette de l'impôt reflète la juste valeur marchande au moment du décès ; les fluctuations ultérieures ne sont généralement pas prises en compte, à moins qu'elles ne soient expressément autorisées par les directives.

Raisonnement : L'impôt sur les successions vise le point de transfert ; les changements ultérieurs ne modifient pas rétroactivement la base imposable.

Point de pratique : Faire procéder à une évaluation à la date du décès et saisir les soldes des prêteurs à cette date.

Utilisation dans les dossiers : Ancrer les éléments comparables à la date d'évaluation et annexer l'évaluation ainsi que les relevés bancaires/hypothécaires.

Recours fondé sur la relation - charge de la preuve

Holding (concis) : Le traitement préférentiel repose sur un lien de parenté documenté ; les contribuables doivent justifier de leur statut pour bénéficier d'exonérations ou de tranches inférieures.

Raisonnement : Le droit cantonal lie les taux au degré de parenté ; la charge de la preuve incombe au demandeur.

Point de pratique : Fournir les actes d'état civil et les traductions nécessaires dès le départ.

Utilisation dans les dossiers : Joignez des copies certifiées conformes afin d'éviter toute réévaluation ou tout retard.

Attribution fonctionnelle à un établissement stable neuchâtelois

Holding (concis) : Les actifs fonctionnellement liés à un établissement public neuchâtelois peuvent être attribués à NE même si le titre de propriété formel se trouve ailleurs.

Raisonnement : Le principe de la substance sur la forme permet d'éviter les fuites lorsqu'il existe un lien opérationnel avec le NE.

Point de pratique : Établir un calendrier de répartition avec des registres d'actifs, des preuves d'utilisation et des preuves de localisation ; réconcilier les positions intercantonales.

Utilisation dans les dossiers : Joindre le bail de l'installation, des photos et la méthode de répartition.

Délais, prorogations et accumulation d'intérêts

Holding (concis) : Une prorogation est généralement possible si elle est demandée avant la date d'échéance ; les intérêts de retard courent à partir des délais légaux.

Raisonnement : La pratique administrative établit un équilibre entre le recouvrement en temps voulu et des délais d'évaluation réalistes.

Point de pratique : Déposer un avis de protection et une demande de prolongation lorsque des évaluations par des tiers ou des autorisations étrangères sont en cours.

Utilisation dans les dossiers : Conservez la lettre de prolongation et démontrez les progrès réalisés en matière d'évaluation afin d'atténuer les pénalités.

Domaine français + appartement neuchâtelois - secours coordonnés

Enjeu : Le défunt domicilié en France détient un appartement dans le Nord-Est de l'Angleterre ; la France impose le patrimoine mondial ; le Nord-Est de l'Angleterre impose les biens immobiliers situés dans le Nord-Est de l'Angleterre.

Approche : Évaluation de l'appartement à la date du décès ; attribution de l'hypothèque de la NE ; demande de crédits/d'allégements pour réduire la double imposition ; alignement des dates de change et d'évaluation.

Ce qu'il faut joindre : Évaluation (DoD), relevé hypothécaire, calculs FR, preuve de l'impôt étranger payé/à payer.

Actions de portefeuille vs. œuvres d'art stockées à Neuchâtel

Enjeu : Distinguer les biens incorporels liés au domicile des biens incorporels liés au NE.

Approche : Exclure les actions de la base NE ; inclure les œuvres d'art stockées dans le NE ; fournir les documents de stockage/d'assurance comme preuve de l'emplacement.

Ce qu'il faut joindre : Déclarations de garde, documents de stockage/d'assurance, inventaire photographié.