Planification de l'impôt sur les successions à Berne
Dernière mise à jour : 26 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions à Berne - Guide de planification
Stratégies pratiques de réduction, de report et de financement Impôt sur les successions dans le canton de Berne. Coordonner les règles de succession du ZGB avec les allégements bernois en faveur des héritiers, en se concentrant sur les aspects suivants qui reçoit (exonéré ou imposable), ce que est situé à Berne, comment les déductions et les documents sont rassemblés, et quand des espèces sont disponibles pour le paiement.
Principales mesures de planification (en un coup d'œil)
Conception des legs et de la répartition des bénéficiaires
- Chaînes exemptées : Donner la priorité au conjoint/partenaire enregistré et (en cas d'exonération) aux descendants directs afin de minimiser l'impôt.
- Héritages ciblés : Acheminer des actifs spécifiques aux bénéficiaires en bénéficiant d'un allègement ; utiliser des legs de substitution pour réduire le nombre de catégories imposables.
- Voies de déni de responsabilité : Ajouter une clause de non-responsabilité aux actions pivot post-mortem si les valeurs ou les besoins changent.
Gérer les risques liés aux sites et les risques transfrontaliers
- Non-résidents : Réduire les avoirs de Bern-situs (en particulier les biens immobiliers et matériels) ou les associer à des dettes/dépenses compensatoires.
- Les garde-corps de l'entreprise situs : Garder la gestion/les archives des biens incorporels en dehors de Berne afin d'éviter un situs d'entreprise à Berne.
- L'état de préparation à l'homologation : Se préparer à des dépôts à Berne limités aux actifs de la ville ; procéder à des évaluations à l'avance.
Structures communes
| Outil | Objectif principal | Notes d'exercices |
|---|---|---|
| Legs conjugal/de partenaire | Effet de levier de l'exonération/du dégrèvement au premier décès | Coordonner le régime matrimonial avec le testament/contrat ; assurer la preuve documentaire du statut. |
| Allocations de type "Credit Shelter" (abri de crédit) | Préserver la croissance pour les héritiers exonérés | Diriger les actifs à forte valeur ajoutée vers les filières exonérées ; donner des liquidités ou des actifs délestés aux catégories imposables. |
| Legs de bienfaisance | Réduire la base imposable | Confirmer l'éligibilité de l'organisme de bienfaisance ; maintenir les statuts, les confirmations et l'évaluation des biens donnés. |
| Dons à vie | Déplacer l'appréciation future | Vérifier l'interaction entre l'impôt cantonal sur les donations et l'impôt rétroactif ; documenter le lieu d'implantation pour éviter tout lien involontaire avec Berne. |
| Planification de l'usufruit/des droits conservés | Contrôle de l'équilibre et soulagement | Modéliser la valeur économique des droits par rapport à la nue-propriété ; l'aligner sur les recours collectifs et les besoins en liquidités des héritiers. |
| Assurance pour la liquidité | Paiement du fonds lors de l'évaluation | Envisager une conception de la propriété des polices et des bénéficiaires qui permette de respecter les dates d'échéance sans procéder à des ventes forcées. |
Planification pour les non-résidents et les transfrontaliers
- Localisation des actifs : Privilégier les biens incorporels non bernois pour les héritiers imposables ; si l'on détient des biens immobiliers ou incorporels bernois, envisager de les restructurer avant le décès ou de les confier à des héritiers exonérés.
- Répartition de la dette : Faire correspondre les hypothèques et les dettes garanties aux biens immobiliers de Berne afin de réduire la base de Berne.
- Preuves à l'appui : Conserver les extraits du cadastre, les registres d'entreposage et d'amarrage, ainsi que les preuves de localisation de la gestion pour étayer la situation et les déductions.
Voir le Guide du non-résident pour obtenir des définitions, des exemples et une liste de contrôle pour le classement.
Évaluation, déductions et documentation
Manuel d'évaluation
- Obtenir en temps utile des évaluations des biens immobiliers et des biens corporels importants de Berne à la date du décès.
- Utiliser les relevés de portefeuille/de banque pour les actifs financiers au décès ; réconcilier les évaluations étrangères avec les déclarations de Berne.
- Si une vente est en cours, documenter les conditions du marché au moment du décès par rapport aux mouvements après le décès.
Déductions et preuves
- Compiler les créances exigibles, les frais funéraires et les factures administratives ; conserver les preuves de paiement ou d'exigibilité.
- Attribuer les dépenses aux actifs de Berne pour le calcul des non-résidents.
- Conserver les preuves de l'état civil et des liens de parenté pour justifier les exemptions et les taux réduits.
Liquidité et calendrier
Argent liquide pour l'évaluation
- Mettre de côté des liquidités ou des indemnités d'assurance pour faire face à la situation. date d'échéance de l'évaluation (souvent ~30 jours).
- Envisager des paiements provisoires ou sur facture pour limiter l'exposition aux intérêts.
Transactions et autorisations
- Coordonner les ventes de biens immobiliers avec le calendrier d'évaluation ; tenir compte de la période d'examen de l'autorité.
- Plan pour un certificat de décharge fiscale pour le registre foncier/les banques après le paiement.
Proposition de flux de travail pour la planification
- Héritiers et classes de la carte selon le ZGB (conjoint/partenaire, descendants, autres parents, sans lien de parenté).
- Inventaire et allocation Actifs bernois et actifs non bernois ; faire correspondre les dettes aux biens immobiliers bernois lorsque cela s'avère judicieux.
- Scénarios types avec le Calculatrice de Berne-tester les canaux exonérés, les legs de bienfaisance et les actions imposables.
- Projets de documents (testament/contrat de succession, désignation des bénéficiaires, clauses de non-responsabilité) reflétant la situation et les objectifs de liquidité.
- Assembler les preuves (évaluations, factures, documents d'état civil) et définir des déclencheurs de révision pour les événements de la vie et les changements de loi ou de pratique.
FAQ
Un living trust permet-il d'éviter les droits de succession bernois ?
Non. Cela peut rationaliser l'administration, mais l'impôt est basé sur le principe de l'égalité de traitement. transfert imposable à chaque bénéficiaire en vertu des règles cantonales et de l'héritier ZGB, et non en fonction des formalités d'homologation.
Quel est le levier le plus simple pour réduire l'exposition ?
Valeur de l'itinéraire vers héritiers exonérés (conjoint/partenaire enregistré et souvent descendants directs), document déductions bien, et gérer situs pour les non-résidents.
Comment gérer la vente en cours d'un bien immobilier à Berne ?
Synchroniser les évaluations et le dépôt de la demande, aligner les liquidités pour le paiement et demander l'autorisation fiscale après l'évaluation afin de respecter les délais de clôture.